HC + WC 2 Flashcards
Draagkracht hoofdregel
Heffing bij de afzonderlijke partners
Uitzondering draagkracht hoofdregel
Heffing bij partner volgens keuze (verdelingsrecht). Sommige inkomensbestanddelen delen:
(Eigen woning, aanmerkelijk belangaandelen (box 2) en privévermogen in box 3).
Heffingskortingen
Algemene heffingskorting
Arbeidskorting
Etc.
Oorspronkelijk idee van de heffingskortingen
Bestaansminimum: de eerste euro’s die je verdiend met werken, geen belasting over betalen. Nodig om in leven te bleven.
(Al lang verlaten)
Uitbetaling algemene heffingskorting bij partners
1 van de partners werkt niet. Wel recht op uitbetaling algemene heffingskorting. (Art. 8.0 Wet IB 2001). Dus beide partners gezin heffingskorting.
Hoe hoger het inkomen…
…hoe lager de algemene heffingskorting
In 2025: verzamelinkomen. (Box 1, 2 en 3 bij elkaar).
Arbeidskorting
Bonus op arbeid
- Is een prikkel om aan het werk te gaan (instrumentele wetgeving)
- Hoe hoger het inkomen, hoe lager de korting
- Maximaal 5.699 euro
Dus belastingtarief zegt niet alles over belastingdruk.
Belasting van reële inkomsten
Box 1 en 2 (Broncriteria)
Belasting van forfaitaire inkomsten
Box 3 (vermogen op peildatum)
Drie bronvereisten (staat niet in wet)
1) Deelname aan het economische verkeer
2) Oogmerk om voordeel te behalen
3) Het voordeel is redelijkerwijs te verwachten
1) Deelname aan het economische verkeer
Privésfeer vs belaste sfeer
Als het economische sfeer is dan 99,5% kans dat het belast wordt. Boeit niet of je oogmerk had of dat het voordeel te verwachten was.
Voordeelsvereiste heeft…
…subjectief en objectief element. Objectief element weegt zwaarder/
Inkomsten uit arbeid/loon
- Dienstbetrekking
(Arbeidsrelatie centraal in de heffing)
–> Loonbelasting
- Resultaat uit overige werkzaamheden
(Zelfstandigheid centraal maar wettelijke uitzonderingen)
–> Inkomstenbelasting
Dienstbetrekking (art. 2 lid 1 Wet LB 2001)
- Werknemer moet persoonlijk arbeid verrichten
- Werkgever moet loon betalen
- Tussen werkgever en werknemer moet er een gezagsverhouding bestaan
Deliveroo arrest
Is er sprake van dienstbetrekking? In 2015 deliveroo arbeidsovereenkomsten gesloten. In 2018: arbeidsovereenkomsten niet verlengd. Mensen moesten zich als ondernemer bij KvK inschrijven. Geen loon meer maar bv winst uit onderneming. Hierdoor bepaalde rechten ontbreken. Is er toch sprake van arbeidsovereenkomst?
HR zegt: Alle drie eisen dienstbetrekking zijn aan voldaan. Kijken naar de materiële werkelijkheid. Als er dus uit alle eisen blijkt dat er sprake is van een dienstbetrekking, is er een dienstbetrekking.
