ESt Flashcards
Unbeschränkte ESt Pflicht
WTF
Wohnsitz im Inland 1 (1) EStG
iVm 8 AO
Grundtarif 32a (1) EStG iVm einzel 25(1) EStG / Zusammenveranlagung 26 EStG
- ggf Gnadensplitting §32a(6) EStG
Versorgungsleistung (§17 Veräußerung)
- Sonderausgaben §10 (1a) Nr 2
- bei Zeitrente Wahlrecht (R17 (7) S2)
a. Sofortbesteuerung
§ 17 iVm + § 20 für Zinsanteil
b. Zuflussbesteuerung
§ 17 iVm 24 sobald AK aufgebraucht sind
-> BMF zu 10/5
Einkünfte GF
§ 19 iVm § 1 LStDV
Brutto Lohn § 38a EStG
Option § 20 Einkünfte bei Gf oder Beteiligung >25%
… und Folgen
- Antrag nach § 32d EStG
- TEV, Verlustverr. verbot und Sparerpauschbetrag keine Anwendung
Abgeltung KapErtrSt
§43 (1) iVm (5) EStG
§43a (1) s1 EStG
+Soli §3(1)Nr 5 und §4 SolzG
Gewerblicher Grundstückhandel
BMF zu §15/1
§21 Einkünfte - AfA
§9 (1) s3 Nr 7 EStG
iVm
§7 EStG
Privatentnahmen
§4(1) S2 EStG
Spenden im Einzelunternehmen / PersG
- nicht abzugsfähig da grds. privat veranlasst §12 Nr 1 EStG
- Parteispende n.a. BA §4 (6)
Wer kann §4(3) Rechner sein?
- im Wesentlichen Freiberufler da keine Buchführungspflicht nach HGB
Einlage WG bei 4(3) Rechner
- BV R4.2
- Einlage §4(1)S8
- Bewertung §6(1)Nr5, §6(7)Nr 2 (Anwendung §6 bei 4.3 Rechner)
Vorteile §6b
- Übertragung stiller Reserven auf im VJ oder Rücklage bilden
- auch für 4(3) Rechner mit §6c
- auch auf anderes BV oder zu eigener PersG 6b.2(8)
Einlage WG aus PV in BV
+Veräußerung inn. 10 Jahre
§23 Gewinn
Tombolapreise Geschenke iSd §4(5)S1Nr1
Nein R4.10
Beendigung BASP
§16(1)S1Nr1 EStG Aufgabegewinn
- Darlehen an verb. Unternehmen (Verzinsung unter Marktzins)
- V+V unter ortsüblicher Miete
- keine vE, da kein einlagefähiger Vermögensvorteil, aber
- Aufwand nur §3c (2) S2 EStG 60% abziehbar
TEV typisch stille Beteiligung?
Nein, da Aufwand bei G‘schaft
Pauschbeträge (Werbungskosten / Sonderausgaben)
§9a EStG (WK) - 1000€ §19 - 102€ §22 §10c Satz 2 EStG - 72€
Fehlende Verzinsung Kaufpreisraten
Abzinsung §12(1),(3) BewG
Zinsaufwand - zu prüfen sind?
- §4a EStG Schuldzinsenabzug bei Überentnahmen
- §4h EStG Zinsschranke
Vermietung bewegliche Gegenstände des PV (und Abgrenzung zu §15 EStG)
- Einkünfte nach §22 Nr 3 EStG
- §15 EStG: Nebenleistungen oder unternehmerische Organisation
Ansatz WG bei entgeltlichem Erwerb eines Betriebs
§6(1) Nr 7 mit dem TW, höchsten AK
Praxiswert
3-6 Jahre BMF zu §6/7
Kein Ansatz abgegoltener KapErtr
§2 (5b) EStG
Vorteil
- §16 Gewinn
- §24 Abfindung
- Freibetrag Ü55
- begünstigter Gewinn §34 EStG (1/5 Regelung)
Ansatz Verwaltungskosten als HK
Wahlrecht §255(2) HGB nicht auszuüben wenn SR ein niedrigerer Gewinn gefordert ist
Entstehung Gewinnanspruch stiller G‘er
Mit Ablauf des KJ - als Verb. erfolgswirksam zu bilanzieren
Einkunftsart Stille Beteiligung
- §20(1) Nr 4 EStG
- §230 HGB
- Abgeltung einb. KapErtragSt
- kein Fall von §32d (2) Nr 1c
Spendenabzug ESt / Bestätigung
- Abzug als Sonderausgaben §10b EStG
- Bestätigung §50 EStDV
Vorraussetzung Einkünfte §15 (1) S1 Nr 2 EStG
G‘er ist Mitunternehmer i.S.d. H15.8 EStH
Ermittlung Einkünfte §15(1)S1Nr.2 EStG
Gewinn §2(2)S1Nr.1EStG iVm §179(2) u. §180 (1) Nr. 2a AO
- Stufe: Anteil GHB + E.B.
- Stufe: SB
Gewinnermittlung SBV
= GHB H4.1 EStH
Versorgungsleistung (§16 Verkauf)
- Wahlrecht R16 (11)
a. Sofortbesteuerung
§ 16 iVm + § 22 für Zinsanteil
Zinsanteil §55 EStDV
b. Zuflussbesteuerung
§ 15 iVm 24 sobald AK aufgebraucht sind
Kirchensteuer
- BMG ist ESt §51a (2) EStG
- Steuersatz variiert je Kirche und Bundesland
Damnum
- §11 EStG Keine Abgrenzung soweit marktüblich
- Einnahmen §20(3) iVm (7) EStG
AfA Gebäude nach Einlage
§7(4)S1HS2 iVm §7(1)S5EStG mit Einlagewert ./. AfA
AK Übernahme GmbH gegen
- Rentenverpflichtung iVm
- Gleichstellungszahlung
- Soweit Rente §10(1a) Nr.2 S2 EStG vorliegt unentgeltlich übertr.
- Beck-E §10/5 prüfen
- AK des Vorgängers maßgeblich §6(1)Nr.5b iVm §17(2)S5 EStG - Entgelt Beck-E §7/3
Grundstücke notwendiges BV
R4.2(7) EStR
Maßgeblicher Zeitpunkt 10 Jahres Frist §23 EStG Veräußerung
Datum schuldrechtlicher Vertrag H23 EStH
Witwertarif ESt
§32a(6) EStG - auch im Folgejahr nach Tod
Arbeitszimmer und §23 EStG
Anteilig keine Befreiung weil nicht zu Wohnzwecken genutzt Beck-E §23/1 Rz 21
Einkunftsart Betriebspension
§19(1)Nr2 EStG
Nicht entnommener Gewinn §34a(2) EStG
Gewinn nach Steuerbilanz (nicht zvE!)
Beteiligung K’er GmbH einer GmbH&Co KG
SBV des G‘ers bei der KG -> §17 EStG n.a.
KapErtragStAbzug bei §20(2) EStG Veräußerung von privat?
Nein - §44(1)S3u.4 EStG Umkehrschluss
§17 EStG nach unentgeltlichem Erwerb u. Bet <1%
Prüfen ob Vorgänger >1% §17(1)S4 EStG
Ertragsanteil Rente §16,17 Zuflussbesteuerung
- Tabelle §22 EStG iVm
- Beck-E §10/5 Rz 75
Abgrenzung §15 zu§18 Einkünfte
H15.6 EStH
AfA BMG nach Einlage zuvor zu §21 EK genutzte WG
§7(1)S5 EStG Einlagewert ./ Bush. AfA (aber mind. fortgef. AK)
Privatfahrten mit betrieblichem KFZ
Beck-E 1 §6/23
Abweichendes WJ PersG / EU
§4a EStG
PersG und Gewinnermittlung bei TEV
- Brutto Erträge bilanzieren u. Gewinn ermitteln
2. zvE außerbilanziell auf Ebene der G‘er anwenden
Nachträglicher Abzug Pauschbetrag KapErtragSt bei Veranlagung
§32d(4) EStG
