Bilanz Flashcards
Ansatz AV
§246 (1) S 1 HGB §247 (2) HGB §5 (1) S1 HS 1 EStG §39 AO H4.2 EStH
Ansatz Verbot imm. WG im SR
5 (2) EStG
Kaufmännisches Runden
2 Nachkommastellen
DIN 1333
Ansatz RAP
HR 250 (1), (2) HGB SR 5 (5) EStG
Buchführungspflicht e.K.
5 HGB, 238 HGB, 140 AO
Unterschiedliche Nutzung von Gebäuden
R4.2 (4) EStR Je ein WG: - Eigenbetrieblich - Fremdbetrieblich - eigene Wohnzwecke - fremden Wohnzwecke
Bilanzänderung
- HR
- SR
- HR
Im ersten offenen Jahr, sofern nicht in Vorjahren die tatsächlichen Verhältnisse der Vermögens und Ertragslage falsch wären
- SR Nach 4(2) EStG und H4.4
Ansatz / Bewertung UV
ANSATZ
- HR: 246 (1), 247 (2) Umkehrschl.
- SR: 5 (1) S1 HS 1 EStG
BEWERTUNG
- grundsätzlich einzeln 252 (1) Nr 3 HGB, R6.8 (3) EStR
- HR: 253 (1) S1 HGB
- SR: 5(1) S1 HS1, 5(6), 6(1)Nr2 S1 EStG
Abzinsung Verb / Rst Faktor
BMF zu 6/19, Tabelle 2
Bewertung AV
HR
- 255 (1) AK
- 255 (2) HK
SR
- 5(1)S1HS1, 5(6), 6(1)Nr1S1 EStG
- H6.2 EStH (AK)
- R6.3 EstR (HK)
Abweichende Bewertung durch Ausübung Wahlrecht im SR
5(5)S1HS2 EStG
UND
Eintragung in ges. Verzeichnis 5(1)S2 EStG
Periodengerechte Abgrenzung 4(3) Rechner
- Grds Zuflussprinzip §11(1) EStG
- außer bei wiederkehrenden Ausgaben um Bilanzstichtag
Zinsstaffelmethode
-Anwendung bei Tilgungsdarlehen -Gesamtraten Gausche Formel
(n+1) x 1/2 n
-zB. 5 Jahre = im 1. Jahr 5/15 Auflösung
-bei endfälligen Darlehen: gleichmäßiger Zinsaufwand
Bewertung Einlage HR
grds mit den AK, aber da Einlage unentgeltlich mit dem Zeitwert
Pauschale Bewertung (zB Rst)
§256 S2 HGB iVm §240HGB
Bewertung HK Vorräte
- Einzelkosten +
- Gemeinkostenzuschlagssätze (Gemeinkosten / Gesamtkosten) x Einzelkosten
- > jeweils 1 x für Material- u. Fertigungsk.
- Verwaltungskosten / Gesamtkosten (EK+GK)
Bewertung Einlage wertgeminderte Beteiligung (SR)
H 17 VIII mit den AK
Entnahme wegen Entstrickung (§4 (1) S3 u4
Beck-E 725 zu 20 §1/11:
-> Unverzügliche Wiedereinlage mit dem Entnahmewert
Beteiligung an PersG im BV / Dividende
HR: VGSt, Bewertung mit AK / keine KapErtragSt
SR: Spiegelbildmethode §39(2)2 AO, §15(1)S1Nr2 EStG
Vervielfältiger Abzinsung, z.B. 4% p.a. für 10 Jahre
1,04 ^(-10) = 0,676
AK in ausländischer Währung
- Kurs zum Zeitpunkt der Lieferung H6.2 „Ausl. Währung“ EStH
- bei UV am Stichtag ggf. auf niedrigeren Marktwert abschreiben
Betriebsaufwand
- §252 (1) Nr 5 HGB
- §5 (1) S1 HS1, §4(4) EStG
Teilabbruch Gebäude / weitere AfA BMG
Außerplanmäßige AfA
- §253 (3) S5 HGB
- §7 (1) S7 EStG /
erst ab dem FJ neue AfA §11c (2) EStDV
AfA BMG bei nachtr. HK
- Ab Beginn des WJ (HR)
- ebenso SR R7.4 (9) EStR
Auswirkung BASP auf Besitzunternehmen
Sämtliche Einkünfte sind gewerblich
Ansatz Bewertung Verbindlichkeit
- §246(1), §247(1) HGB iVm §5(1)S1HS1 EStG
- §253(1) S2 HGB mit dem Erfüllungsbetrag
- H4.2(15) „Betriebsschuld“ EStH
- §6(1) Nr 5 iVm Nr 2 mit den AK = Nennwert H6.10 EStH
Deckelungen SR RSt
Auf HR Wert R6.11(3) EStR
Vorraussetzungen RSt (allgemein)
R5.7 (2)
- Verb. ggü 3.
- Verursachung vor Bilanzstichtag
- mit Inanspruchnahme ernsthaft zu rechnen
- keine zukünftigen AK
RSt Aufbewahrung Unterlagen
Miete / AfA / sbA x 5,5
+ einmalige Kosten
(Entsorgung nicht, da keine Verpflichtung)
- keine Abzinsung Beck-E 6/19 Rz 25 (Erfüllung beginnt sofort)
- max HR Ansatz
RSt Netto / Brutto?
Sofern VSt abziehbar Netto
GmbH&Co KG
1) Auslagenersatz GF / Haftungsvergütung
2) Gehalt GF (bei GmbH)
3) Gehalt GF (bei GF)
1) sbE GmbH bei KG (zzgl. USt 1.6(3) UStAE)
2) sbA GmbH bei KG
3) wenn GF auch Kommanditist - sbE H 15.8(3) „Tätigkeitsvergütung“ EStH
HK (mehrere gleichartige Produkte)
Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffer
1) Produktion je Produkt x Faktor (HK Anteil) = RE
2) Gesamtaufwand / Summe RE = HK Einheitsprodukt
3) HK EP x Faktor x Bestand
Mehrzahlung an lästigen G‘er bei Ausscheiden
Als BA abziehbar
Behandlung verbleibende WG nach Ausscheiden G‘er
Aufstockung um 1/n der stillen Reserven (n=Anteil ausgesch. G‘er)
Wegfall Rentenverpflichtung
(urspr. AK WG)
Ausbuchung als Ertrag H4.2 15EStH
- keine nachtr. AK Minderung
Gebäude auf fremden G+B
- kein ZR Eigentum §94, 946 BGB
- aber wirtsch. Eigentum §951 BGB (Entschädigungsanspruch), zu bilanzieren §246 (1)S2 HS2 HGB iVm §39(2) Nr 1 AO, H4.7 EStH
Anlagen auf fremden G+B / in fremden Gebäuden
Mietereinbautenerlass prüfen §7/1
- Mietereinbaut
- Scheinbestandteil
- Betriebsvorrichtung
HR wertaufhellende Tatsachen
§252(1)Nr4 HGB zu berücksichtigen
Verkauf Anteile KapG
§6b (10) EStG
LATS
- Differenzen zwischen HR und SR Wertansätzen Differenzen
- die sich in späteren Jahren abbauen
- > können / müssen latente Steuern bilanziert werden §274 HGB
Wirtschaftliches Eigentum
Ausschluss von der Einwirkung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer §39(2) AO
HR schwebende Geschäfte
- nicht realisierte Gewinne: Ansatzverbot
- nicht realisierte Verluste: Drohverlustrückstellung
- §252(1)Nr4 HGB
- ggf. Bewertungseinheit §254 HGB
Rechtsform stille Beteiligung
GbR §705 BGB
Bilanzposten Methode
Ansatz Bisher \+-Ansatz lt BP =Gewinnänderung (=-G.Ä. Folgejahr) \+-G.Ä. VJ =Gesamt Änderung
Verlust aus schwebenden Geschäft
- TWA (sofern möglich) auf Aktiva (z.B. unfertige Erzeugnisse)
- Drohverlustrückstellung §249(1) HGB - nur HR!
Unverzinsliches Darlehen (HR / SR)
- HR Ansatz mit Erfüllungsbetrag (keine Abzinsung wie bei Kaufpreisstundung)
- SR abzuzinsen sofern Laufzeit > 1 Jahr §6(1)Nr. 2 EStG
Unentgeltliche Übertragung MU Anteil
- §6(3)EStG
- Beck-E §6/18
- SBV gehört zu steuerlichem BV
Zitieren §6b EStG Übertragung
- §6b(1)Sx EStG
- eigenes steuerliches Wahlrecht §5(1)S1HS2EStG
HR Ansatz WG Tausch
1) BW
2) ZW
3) Neutral
Zulässigkeit TWA auf Verbindlichkeit
- HR §252(1)Nr4 HGB - immer
- SR §6(1)Nr3 iVm Nr2S2 EStG - nur bei dauernder Wertminderung
Verbrauchsfolgeverfahren
- Durchschnitt EK §240HGB, R6.8(4) EStR
- LiFo / FiFo (permanent /perioden) §256 HGB, §6(1)Nr2a EStG
- Abgleich niedrigerer Marktwert
- Leistung 2018
- Rg 2019 (vor JA) inkl. USt
- Verb JA (keine RSt)
- USt als VSt in FJ abziehbar
LATS und außerbilanzielle Hinz. (z.B. n.a. BA §4(5) EStG)
Kein abw. Bilanzansatz HR/SR -> keine LATS
- AfA nach TWA auf WG
2. Zuschreibung nach Wertaufholung
- BW über RND abschreiben
2. Erst Jahres AfA, dann auf fortgeführte AK zuschreiben
Phasengleiche Aktivierung Dividenden
H4.2(1) EStH - nein erst bei Beschlussfassung
RSt Instandhaltung
§249(1) Nr 1 HGB
