ErbSt

Question 1

Grundbesitz Bewertung

Answer 1

• Bewertungsstichtag §9 und 11 ErbStG
• ges. festzustellen §179 AO
• §151 (1) BewG, §157(1) BewG, §12(3) ErbStG
• Wert nach §159, 176-198 BewG

Question 2

Begünstigungen bei Wohneigentum

Answer 2

• §13d ErbStG (Ansatz 90%)

- §13 (1) Nr 4b ErbStG (Familienheim)

Question 3

Mindestrestnutzungsdauer Gebäude

Answer 3

30% der Gesamtnutzungsdauer §185 (3) S5 BewG

Question 4

Nießbrauch bei Schenkung

Answer 4

Keine Nachlassverbindlichkeit bei Schenkung, aber Abzug nach HE 7.4 (1) ErbStR

Question 5

Mündlich angeordnetes Vermächtnis

Answer 5

Zugelassen zum Abzug als Nachlassverbindlichkeit sofern tatsächlich erfüllt

Question 6

Nachlass: wirtsch. o. zivilr. Eigentum?

Answer 6

Immer zivilrechtlich

• RE 12.2 (1) ErbStR
• HE 12.2 „Behandlung von …“ ErbStH

Question 7

Wert stille Beteiligung

Answer 7

grds. Kapitalforderung (Nennwert) §12(1) BewG

… aber RB12.4 bei Durchs.Ertrag > 9% hinzurechnen

Question 8

Progressionsvorbehalt ErbSt

Answer 8

§19(2) ErbStG

Question 9

Auf-/Abrunden

Answer 9

• Grundbesitzwert HB 177 ErbStH
• stpfl. Erwerb auf volle 100€ §10(1)S6 ErbStG
• ErbSt HE 10.1

Question 10

Steuerklasse bei Schlusserben

Answer 10

Auf Antrag auf Grund des Verwandschaftsverhältnis des zuerstverstorbenen §15(3) ErbStG

Question 11

Nachlassverbindlichkeit von Mietswohnhaus

Answer 11

Nur i.H.d. steuerbaren (90%) Anteils abziehbar §10(6)S5 ErbStG

Question 12

Negativabgrenzung Bewertung

Answer 12

Nachweis niedrigerer gemeiner Wert §198 BewG

Question 13

Härteausgleich 615.000 stpfl Erwerb

Answer 13

600.000x 15%
+1/2x15.000
=97.500

statt 615.000x 19%

Question 14

Bewertung Sachleistung Forderung / Verbindlichkeit

Answer 14

Mit dem gemeinen Wert §9(2) BewG

Question 15

Bruttogrundfläche Sachwertverfahren

Answer 15

m2 alle Etagen

Question 16

Überlebender Ehegatte bei gesetzlicher Erbfolge

Answer 16

§1931 BGB 25% zzgl.

§1371 BGB 25% pauschaler Zugewinnausgleich

Question 17

Teilungsanordnung

(Testament / G‘Vertrag PersG)

Answer 17

Keine Verschiebung der Erbquote, aber Zurechnung Steuerbefreiungen RE3.1(1) ErbStR

Question 18

Befreiung begünstigtes Betriebs-Vermögen bei Teilung

Answer 18

Nur für den erhaltenden Stpfl. §13a(5) ErbStG

Question 19

Steuererstattungs-ansprüche Erblasser

Answer 19

Nur Ansatz sofern entstanden §10(1)S3ErbStG

Question 20

Steuerbefreiung Hausrat etc. §13 ErbStG mehrere Erben

Answer 20

Je Erbe zu gewähren

Question 21

Verschonungsabschlag §13a ErbStG bei mehreren Gewerbebtrieben

Answer 21

Nur 1 x zu gewähren auf Summe der Vermögen A13b.7ErbStR

Question 22

Bewertung Betriebsgrundstücke

Answer 22

Wie Grundvermögen §99(3)BewG iVm §§176ff BewG

Question 23

Leibrenten abh. Lebenszeit mehrere Personen

Answer 23

Beck-E §12/1 TZ 1.2.6
i) Verf. kürzer Lebende Person
ii) Verf. länger lebende Person ./. i)
jeweils x Jahreswert Rente