CPC 03 - Demonstração dos Fluxos de Caixa - DFC

Question 1

O que a Lei 6404/76 apresenta sobre a obrigatoriedade da Demonstração dos Fluxos de Caixa?

Answer 1

A DFC faz parte do conjunto de demonstrações contábeis da Lei 6404/76, art. 176. Porém, a companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa.

Question 2

Companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) elabora e publica a demonstração dos fluxos de caixa.

Answer 2

Errado, não está obrigada.

Question 3

Quais são os três fluxos de caixas previstos evidenciados na DFC?

Answer 3

A lei estabelece ainda que no mínimo teremos três fluxos evidenciados na DFC:

• Operacional
• Investimentos
• Financiamento

Question 4

O que é e qual é a finalidade da DFC?

Answer 4

A demonstração dos fluxos de caixa é a demonstração que evidencia a variação das contas caixa e equivalentes de caixa da companhia.

O próprio CPC 03 diz que:
Informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos usuários das demonstrações contábeis uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa.

Question 5

Qual a definição de equivalentes de caixa prevista no CPC 03?

Answer 5

Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Question 6

Quais são os dois métodos de apresentação da DFC?

Answer 6

A DFC pode ser elaborada pelo método direto ou pelo método indireto. A diferença entre os métodos está somente no fluxo operacional.

Question 7

Qual a diferença básica entre os métodos?

Answer 7

O método direto parte diretamente da conta caixa, enquanto que o indireto é feito partindo do lucro líquido do exercício, fazendo alguns ajustes na DRE. Só há diferença no fluxo operacional. O de financiamentos e investimentos é igual.

Question 8

Descreva um passo a passo para a elaboração da DFC pelo Método Indireto?

Answer 8

Passo 1: Pegar o lucro líquido do exercício

Passo 2: Ajustar as receitas e despesas que não afetaram o caixa.

Passo 3 Eliminar o efeito das vendas e compras a prazo do caixa.

Question 9

Cite alguns exemplos de despesas que não tem efeito caixa e devem ser somadas ao lucro líquido.

Answer 9

• Depreciação.
• Amortização.
• Exaustão.
• Despesas financeiras não pagas.
• Perda no método da equivalência patrimonial.

Question 10

Cite alguns exemplos de receitas que não tem efeito caixa e devem ser subtraídas do lucro líquido.

Answer 10

• Equivalência patrimonial.
• Receita financeira não recebida.

Question 11

Qual o conceito de atividades operacionais para elaboração da DFC?

Answer 11

Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.

Question 12

Qual o conceito de atividades de Investimentos para elaboração da DFC?

Answer 12

Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.

Question 13

Qual o conceito de atividades de Financiamento para elaboração da DFC?

Answer 13

Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.

Question 14

Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;

Answer 14

atividades operacionais.

Question 15

Recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;

Answer 15

atividades operacionais.

Question 16

Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços;

Answer 16

atividades operacionais.

Question 17

Pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados;

Answer 17

atividades operacionais.

Question 18

Recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice;

Answer 18

atividades operacionais.

Question 19

Pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento;

Answer 19

atividades operacionais.

Question 20

Recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda futura;

Answer 20

atividades operacionais.

Question 21

Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados aos custos de desenvolvimento ativados e aos ativos imobilizados de construção própria;

Answer 21

atividades de investimentos.

Question 22

Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo;

Answer 22

atividades de investimentos.

Question 23

Pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles pagamentos referentes a títulos considerados como equivalentes de caixa ou aqueles mantidos para negociação imediata ou futura);

Answer 23

atividades de investimentos.

Question 24

Recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como
equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura);

Answer 24

atividades de investimentos.

Question 25

Adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por instituição financeira);

Answer 25

atividades de investimentos.

Question 26

Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;

Answer 26

Atividades de financiamento.

Question 27

Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;

Answer 27

Atividades de financiamento.

Question 28

Caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;

Answer 28

Atividades de financiamento.

Question 29

Amortização de empréstimos e financiamentos;

Answer 29

Atividades de financiamento.

Question 30

Pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamentos.

Answer 30

Atividades de financiamento.

Question 31

Em relação dos Juros, como o CPC encora a sua classificação no pagamento e recebimento:

Answer 31

Pagamento: Operacional
Recebimento: Operacional

Question 32

Em relação dos Juros, qual é a sua classificação alternativa no pagamento e recebimento:

Answer 32

Pagamento: Financiamento
Recebimento: Investimento

Question 33

Em relação ao Dividendo/JSCP, como o CPC encora a sua classificação no pagamento e recebimento:

Answer 33

Pagamento: Financiamento
Recebimento: Operacional

Question 34

Em relação ao Dividendo/JSCP, qual é a sua classificação alternativa no pagamento e recebimento:

Answer 34

Pagamento: Operacional
Recebimento: Investimento