CPC 03 - Demonstração dos Fluxos de Caixa - DFC Flashcards
O que a Lei 6404/76 apresenta sobre a obrigatoriedade da Demonstração dos Fluxos de Caixa?
A DFC faz parte do conjunto de demonstrações contábeis da Lei 6404/76, art. 176. Porém, a companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa.
Companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) elabora e publica a demonstração dos fluxos de caixa.
Errado, não está obrigada.
Quais são os três fluxos de caixas previstos evidenciados na DFC?
A lei estabelece ainda que no mínimo teremos três fluxos evidenciados na DFC:
- Operacional
- Investimentos
- Financiamento
O que é e qual é a finalidade da DFC?
A demonstração dos fluxos de caixa é a demonstração que evidencia a variação das contas caixa e equivalentes de caixa da companhia.
O próprio CPC 03 diz que:
Informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos usuários das demonstrações contábeis uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa.
Qual a definição de equivalentes de caixa prevista no CPC 03?
Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Quais são os dois métodos de apresentação da DFC?
A DFC pode ser elaborada pelo método direto ou pelo método indireto. A diferença entre os métodos está somente no fluxo operacional.
Qual a diferença básica entre os métodos?
O método direto parte diretamente da conta caixa, enquanto que o indireto é feito partindo do lucro líquido do exercício, fazendo alguns ajustes na DRE. Só há diferença no fluxo operacional. O de financiamentos e investimentos é igual.
Descreva um passo a passo para a elaboração da DFC pelo Método Indireto?
Passo 1: Pegar o lucro líquido do exercício
Passo 2: Ajustar as receitas e despesas que não afetaram o caixa.
Passo 3 Eliminar o efeito das vendas e compras a prazo do caixa.
Cite alguns exemplos de despesas que não tem efeito caixa e devem ser somadas ao lucro líquido.
- Depreciação.
- Amortização.
- Exaustão.
- Despesas financeiras não pagas.
- Perda no método da equivalência patrimonial.
Cite alguns exemplos de receitas que não tem efeito caixa e devem ser subtraídas do lucro líquido.
- Equivalência patrimonial.
- Receita financeira não recebida.
Qual o conceito de atividades operacionais para elaboração da DFC?
Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.
Qual o conceito de atividades de Investimentos para elaboração da DFC?
Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
Qual o conceito de atividades de Financiamento para elaboração da DFC?
Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
atividades operacionais.
Recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
atividades operacionais.
Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços;
atividades operacionais.
Pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados;
atividades operacionais.
Recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice;
atividades operacionais.
Pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento;
atividades operacionais.
Recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda futura;
atividades operacionais.
Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados aos custos de desenvolvimento ativados e aos ativos imobilizados de construção própria;
atividades de investimentos.
Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo;
atividades de investimentos.
Pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles pagamentos referentes a títulos considerados como equivalentes de caixa ou aqueles mantidos para negociação imediata ou futura);
atividades de investimentos.
Recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como
equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura);
atividades de investimentos.
Adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por instituição financeira);
atividades de investimentos.
Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
Atividades de financiamento.
Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;
Atividades de financiamento.
Caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;
Atividades de financiamento.
Amortização de empréstimos e financiamentos;
Atividades de financiamento.
Pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamentos.
Atividades de financiamento.
Em relação dos Juros, como o CPC encora a sua classificação no pagamento e recebimento:
Pagamento: Operacional
Recebimento: Operacional
Em relação dos Juros, qual é a sua classificação alternativa no pagamento e recebimento:
Pagamento: Financiamento
Recebimento: Investimento
Em relação ao Dividendo/JSCP, como o CPC encora a sua classificação no pagamento e recebimento:
Pagamento: Financiamento
Recebimento: Operacional
Em relação ao Dividendo/JSCP, qual é a sua classificação alternativa no pagamento e recebimento:
Pagamento: Operacional
Recebimento: Investimento