Controle Interno Flashcards
Respostas aos riscos (COSO II)
- Evitar descontinuação de ativiadades que gera riscos
- Reduzir medidas para reduzir a probabilidade ou impacto de riscos
- Compartilhar redução de probabilidade pela transferência ou compartilhamento
- Aceitar nenhuma medida é adotada para afetar a probabilidade ou grau de impacto dos riscos
Planejado, Implementado e Mantido o Controle Interno varia com o (2) da entidade
PIM
- tamanho
- complexidade
Definição de Controle Interno
- processo PIM pelo responsáveis pela governança, adm e outros empregados
- para fornecer segurança razoável quanto aos objetivos
- confiabilidade dos relatórios financeiros
- efetividade e eficiência das operações
- conformidade com leis e regulamentos aplicáveis
o auditor deve identificar e avaliar RDR em 2 níveis
- DFs
- afirmação para classes de transações, saldos de conta e divulgações
para fornecer uma base para concepção e execução de procedimentos adcionais de auditoria
(3) Categorias do controle interno
- Contábil: veracidade e fidedigna DF
- Operacional: alcance do objetivo
- Normativo: obs. regulameentação
Risco de Negócio:
não associado à auditoria
Risco Significativo
requer consideração especial na auditoria
Componentes do Controle Interno (5)
- Ambiente de Controle
- Processo de Avaliação de risco da entidade
- Sistema de Informação e Comunicação
- Atividade de Controle
- Monitoramento de Controle
Ambiente de Controle
= tom da organização
= consciência de controle das pessoas
- funções de governança e administração
- atitudes
- consistência
- ações
(7) Elemenos do Ambiente de Controle que são relevantes
- Comunicação e aplicação de valores de integridade e ética
- Compromisso com a competência
- Participação dos responsáveis pela governança
- Filosofia e estilo operacional da adminsitração
- Estrutura organizacional
- Atibuição de autoridade e responsabildiade
- Política e prática de RH
*
Circustâncias que surgem ou modifiquem os riscos
- Mudança de Ambiente Operacional
- Mudanças no Pessoal
- Sistema de Info Novos ou Remodelados
- Crescimento Rápido
- Nova Tecnologia
- Novos Modelos de Negócio
- Reestruturação corporativa
- Expansão de operações internacionais
- Novas normas contábeis
Sistema de Info e Comunicação
- Infra: hard,soft, pessoas, procedimentos e dados
- Comunicação: pode assumir formas de política e de relatório financeiro
Atividade de Controle: Exemplos
políticas e procedimentos que ajudam a assegurar a executação das orientações da adm
- Autorização
- Revisões de Desempenho
- Processamento de Informações
- Controles Físicos
- Segregação de Funções
Monitoramento de controles por meio de:
- Atividades Contínuas (periodicidade)
- Avaliações Separadas
- ou ambos combinados
(4) Procedimentos de Avaliação de Riscos
- Indagação
- Procedimento Analítico
- Observação
- Inspeção
Sistema Contábil e de Controle Interno compreende
- Plano da organização
- Conjunto integrado de métodos e procedimentos
Responsabiliade: administração
Auditor deve efetuar sugestões
(4) Objetivos do Sistema Contábil e de Controle Interno compreende
- Proteção do patrimônio
- Promoção da confiabilidade
- Tempestividade dos seus registros e DFs
- Eficácia Operacional
(2) Avaliação Sistema Contábil e de Controle Interno
- Ambiente de controle existente
- Procedimento de Controle pela adminsitração
Definição de Riscos
ocorrências, fatos ou circunstâncias
* imprevisíveis
* podem afetara qualidade da info contábil
Procedimento de Prevenção
Antecedem o processamento de um ato ou um fato
Procedimento de detecção
identificação concomitante ou a posteriori de erros, omissões,inadequações e intempestividade da info contábil
(2) Hipotéses Deficiência controle interno
- não consegue previnir
- falta de controle necessário
O auditor deve comunicar tesmpetiva aos responáveis pala governança
Por escrito as deficiências significativas
(8) Assuntos exemplos de deficiência significativa
- RDR no futuro
- Perda ou fraude de ativo ou passivo
- Estimativa: subjetiva e complexa
- Valores expostos à deficiência
- Volume de atividade expostas à deficiência
- Impostância dos controles
- Causa e Frequência execeções
- Interação deficiências com outras do controle interno
(9) Príncipios Controle Interno
- Custo Benefício
- Atibuição de Responsabilidades
- Segregação de Funções
- Rotinas Internas
- Limitação do acesso aos ativos
- Confronto de Ativos vs Registros
- Amarrações de Sistema
- Auditoria Interna
- Limitações do controle interno
Oposição de Interesse
mesma pessoa não pode exercer atividades que geram conflitos de interesse
Segregação de Funções
Testes de Observância = Testes de Controle
obter razoável segurança do efetivo cumprimento dos procedimentos de controle interno
