Conceitos Iniciais Flashcards
Objetivo da Auditoria
Independente = Externo
Aumentar o grau de confiança nas DFs por parte dos usuários
De que forma atinge o objetivo da Auditoria?
Independente = Externo
Expressão de uma opinião: se as DFs foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes , em conformidade com a estrutura do relatório financeiro aplicável
(2) Objetivo do Auditor
Independente = Externo
- Obter segurança razoável que as DFs como um todo estão livres de distorções relevantes, independe se causadas por Fraude ou Erro. Possibilitanto assim que o auditor expresse sua opinião.
- Apresentar relatório sobre a DFs e comunicar como exigido pela norma em conformidade com as constatações.do auditor
(6) Não é objetivo do auditor
- viabilidade futura da entidade
- eficiência/eficácia dos negócios
- elaborar DFs
- detectar/previnir erros e fraudes
- auxiliar a Adm no cumprimento dos objetivos
(3) Características do Auditor
- Julgamento Profissional
- Ceticismo Profissional
- Independência
Caracterísitica Julgamento Profissional
Sabido, Desconfiado
Aplicação do treinamento, Conhecimento e Experiência dentro do contexto e norma na tomada da decisões sobre o curso de ação apropriada nas circunstâncias do trabalho
(2) Característica Independência
- Não interverência no trabalho do auditor
- Objetividade
Caracterísitica Ceticismo Profissional
Postura com Mente Questionadora, ALERTA, para condições que possam indicar possível distorção relevante devido a erro ou fraude e avaliação crítica das evidências
(4) Hipotéses que o auditor precisa ficar com a mente em ALERTA
- Evidências contradigam outras sobre o mesmo fato
- Dúvida sobre a confiabildiade do documento
- Condições que indicam possível fraude
- Necessidade de aplicação de procedimento além do exigido pela norma
(2) Evidências de Auditoria
Conceito e Fontes
- Informações utilizadas para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião
- Inclui informações contábeis e obtidas de outras fontes
(2) Atributos/Características da Evidência
Medidas. QuaQua
- Suficiência: Quantidade
- AdeQuação: Qualidade
Evidência Adequada = Qualidade
(2) Afetada por quem?
Informações em que ela se baseia:
* relevância
* confiabilidade
Evidência Suficiência = Quantidade
(2) Afetada por quem?
- Pela avaliação do auditor dos RDR
- pela qualidade da evidência da auditoria
Risco de Auditoria
Auditor expresse uma opinião de auditoria INADEQUADA quando as DFs contiverem Distorções Relevantes.
Risco de Auditoria
Fórmula
RA = RDR (RI * RC) * RD
Risco Distorção Relavante
(Não controlável - antes da auditoria)
É o risco da entidade o qual o auditor não tem controle
Risco de Detecção
(Controlável)
Procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco da auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detecta uma distorção existente que possa ser relevante inidividual ou conjunto com outras distorções
Risco Inerente
A afirmação de uma transação, saldo contábil ou divulgação pode ter distorção que possa ser relevante, INDIVIDUAL ou CONJUNTO com outras distorções.
* ANTES DA CONSIDERAÇÃO DE QUAISQUER CONTROLE RELACIONADO
Risco de Controle
Uma distorção em uma afirmação de saldo contábil, transação ou divulgação e que possa ser relevante, individual ou conjunta com outras distorções não seja: previnida,detectada e corrigida tempestivamente pelo
CONTROLE INTERNO DA ENTIDADE
RDR - (2) Níveis
- Nível geral das demonstrações
- Nível de afirmação para classes de transações, saldos contabéis e divulgações
(5) Princípios Ética Profissional - Auditoria
C3OI
- Competência e Zelo
- Comportamento/Conduta
- Confidencialidade
- Objetividade
- Integridade
(2) Trabalhos de Asseguração
Asseguração Razoável: Auditoria
Asseguração Limitada
Revisão
Outros Trabalhos do Auditor
Exemplos (3)
- Declaração de IR: sem conclusão de asseguração
- Consultoria (Assessoria): gerenciamento e consultoria tributária
- Abrangidos Normas de Serviços Correlatos como previamento acordados e trabalhos de compilação
(2) Tipos de Trabalhos de Asseguração (=Auditoria)
Certificação: PARTE responsável
Relatório Direto: AUDITOR prepara
(2) Níveis de Asseguração (=Auditoria)
- Asseguração Razoável: nível alto, mas não absoluto
- Asseguração Limitada: nível mais baixo, mas siginificativo para usuário
“As três partes”
da Asseguração (=Auditoria)
- Auditor
- Parte Responsável
- Usuários previstos
Objeto (definição) vs
Informação do Objeto vs
Críterios do Objeto
- Objeto: o que é mensurado ou avaliado
- Informação do Objeto: resultado da avaliação ou mensuração
- Critérios: referências para avaliar o objeto (várias fontes: lei, boas práticas…)
Relatório de Asseguração (=Auditoria)
Inclui a conclusão/opiniçao do auditor
(8) Diferenças Auditoria Interna e Extena
Ambos:
Contador com CRC
Documento: Relatório
Independência
Funcionários x Profissional Independente
Exame Controle Op x Exame DF
Promover melhoria x Opinar
Recomendações x Relatórios
Grau Independência: - Amplo x + Amplo
Empresa x Empresa e Púbilco Geral
Contínuo x Periódico/Pontual
Contábil e Operacional x Contábil
(3) Quando a materialidade é aplicada
- Planejamento
- Execução
- Avaliação do efeito de distorções identificadas e distorções não corrigidas na DF
Quando as distorções, inclusive as omissõe, são consideradas relavantes
Se for razoável esperar que, individual ou conjunta, influenciem decisões econômicas dos usuários tomadas na DF
