Chapitre 2

Question 1

Def plan d’action

Answer 1

Le plan d’action décrit les actions concrètes engagées pour appliquer la stratégie

Question 2

Def programme

Answer 2

Le programme quantifie en volume les conséquences attendues du plan d’action

Question 3

Def budget

Answer 3

Le budget chiffre les programmes en termes financiers et en présente une synthèse comptable

Question 4

Qu’est ce que le socle récurrent ?

Answer 4

C’est la base de l’activité de l’entreprise il peut se décomposer en 2 parties :
Socle récurent délibéré : onmointainet les mêmes objectifs et les mêmes méthodes que l’année précédente
Socle récurrent fatal : si l’entreprise ne fait rien elle meurt lentement

Véritable enjeu est comment on arrive à réussir les ambitions de l’entreprise

Question 5

A quoi sert le plan d’action ?

Answer 5

Sans plan d’action le budget n’est pas relié à la stratégie de l’entreprise

Question 6

Qu’est ce qu’un manager ?

Answer 6

C’est une personne qui doit atteindre des objectifs par le bieaix d’autres personnes

Question 7

Quels sont les raisons de la difficultés de prévisions des ventes ?

Answer 7

Certains sont souvent budgeté à tort à partir du %CA
les ventes conditionnnent tout dans l’entreprise car les charges sont plus ou moins fixe à court terme les charges sont le principal facteur de risque
difficile d’anticiper le marché

Question 8

Comment doit on distinguer les budget des moyens commerciaux ?

Answer 8

On doit distinguer les activités qui dépendent des ventes (promotions sur un produit) des activités discrétionnaires (publicités)

Question 9

Comment déterminer les capacités de production ?

Answer 9

Evaluer l’existant sur :
l’équipement : temps possible d’occupation des machines et temps non directement productif (estimé à 85% car tjr besoin de réglages, de réparations…)
La main d’œuvre : effectif, qualifiction, heures directements productives… (dépend des jours fériés, des vacances = faire un budget du temps d’absence prévu)

Question 10

Que faut ildétermnier dans l’utilisation des moyens ?

Answer 10

Il faut prévoir les MP, la main d’œuvre, le degré d’utilisation des équipements tout en tenant des comptes des rebuts, défauts qualité, des temps impayés…

Question 11

Comment déterminer le programme de production ?

Answer 11

Il faut rapprocher les capactiés et l’utilisation prévisionnelle des moyens. 3 cas :

Capacité > Besoins => ajuster par les ventes ou les capacités (vendre plus ou virer du monde)
Capacité = Beosins => pas d’ajustement majeur
Capacité < Besoins => ajustement par les capacité (acheter machine ou embaucher) ou recherche du programme optimal ce qui est la gestion du facteur rare

Question 12

Qu’est qu’un budget flexible ?

Answer 12

C’est un budget qui dépend du niveau d’activité.
Budget(activité) = Activité*CVariable+Cfixe

Question 13

Comment gérer le facteur rare ?

Answer 13

Chercher sur quel machine ou atelier la capacité macimale de prod est inférieur au temps maximal pour produire tout ce que l’on doit produire
Calculer Marge sur cout variable/ temps d’utilsation de la machine pour savoir quel produit raporte le plus par minute de production

Question 14

Qu’est ce qui coute le plus dans le stock ?

Answer 14

Au dela des couts de batimns pour entreposer, de personnel pour le gérer et autres couts externe ce qui coute le plus cher est le financement de ce stock

Question 15

Qu’est ce qu’un centre de Responsabilité ?

Answer 15

• Une subdivision de l’entreprise
• Managé par un responsable identifié
• ayant reçu délégation, càd une latitude de décision
• sur la gestion et ou l’engagement de moyens
• afin d’atteindre des objectifs précis

Question 16

Les typologies des centres de responsabilité ?

Answer 16

Centre d’investissement : Maitrise les profits et les investissements
> Centre de profits : maitrise cout et CA >
* Centre de couts : on ne maitrise que les couts en lien avec les résultats (Production)
* Centre de couts discrétionnaires : on ne maitrise que les couts et on ne peut pas les relier au résultats (service controle de gestion)
* Centre de chiffre d’affaire : on ne maitrise que le CA (direction commerciale)

Question 17

Quel est le processus de déclinaison de la stratégie sur le budget ?

Answer 17

Finalisation : le budget est construit et communiqué pour répondre à la stratégie
Pilotage : Contrôle budgétaire et Tableaux de bords pour mener des actions correctives
Post-évaluation : Evaluation de la performance et sanctions positives ou négatives en foncion de l’atteinte des objectifs

Question 18

Qu’est ce que la cohérence verticale ?

Answer 18

2 logiques pour construire un budget
Top-Down : Dirigeant disent ce qu’ils veulent et les opérationnels doivent s’adapter
Méthode très rapide, cohérent avec les attentes des actionnaires, vue d’ensemble des dirigeants mais asymétrie d’info et peu implicant et motivant
Bottom-up : Dirigeant disent ce qu’ils veulent et les opérationnels disent ce qu’ils peuvent faire, on cherche un compromis
Méthode plus lente mais permet de recuillir des infos du terrain, mieux comprendre les objectifs, implication et motivation plus forte mais risque de peu d’ambitions et de pas rencontrer les obectifs de la stratégie

Question 19

Les phases d’un processus de contruction budgétaire ?

Answer 19

Phase 1:Diffusion des instructions budgétaires de la hiérarchie
Phase 2: Elaboration du pré-budget
Phase 3: Elaboration des budgets fonctionnels
Phase 4: Consolidation des budgets fonctionnels
Phase 5: Arbitrages de la direction
Phase 6:Mensualisation des budgets
Phase 7: Mise à jour en début d’exercice