Budjsettstyring Flashcards
Hvorfor er budsjettet et godt verktøy?
kan brukes til å:
- sette finansielle mål
- ressursallokering
- prognoser for forventet resultat
- oppfølging og avviksanalyser
Hvordan kan budsjettet påvirke folks adferd?
kan brukes til å:
- tydeliggjøre forventninger
- ansvarliggjøre ledere (sette rammer for ressursbruk)
- prioritering og koordinering
- kostnadsstyring og kontroll
- kommunikasjon
- motivasjon (grunnlag for belønning)
Hva er momenter mot budsjettstyring?
- kan ikke både være et mål og prognose verktøy
- blir for statisk
- anvendelse i avviksanalyser blir for reaktivt
- ressurskrevende
Hvordan kan budjsett føre til negativ adferd?
- bruker alltid opp ressursene
- er budsjettet mål på en god prestasjon
- kan hindre/begrense samarbeid/kommunikasjon og ansvar (silo-tenking)
Hva betyr “beyond budgeting”?
selskaper som har forlatt budsjettene
Hva er de tre hoved-budsjettene?
resultat
likviditet
balanse
hvordan er budsjettets tidshorisont?
virksomheten kan velge fritt
hva er forskjellen på faste og variable budsjetter?
faste ligger fast hele budsjettperioden
variable beregne budsjetterte kostnader og inntekter basert på faktisk solgte enheter og endres jevnlig ila perioden.
hvordan brytes budsjettet ned?
- på de ulike ansvarssentrene
- produkter
- kunder
- distribusjonskanaler
osv.
hva er de tre stegene i nedbrytingsprosessen?
1) alle ansvarssentrene får hvert sitt budsjett
2) budjsettet fordeles per konto
3) fordeles deretter per mnd for å kunne følge opp avvik
Hva er budsjettforutsetningene?
makroøkonomiskeforhold (valutakurs, inflasjon, rentenivå)
utviklingstrekk/trender (teknologiskutvikling, megatrender - miljøbevissthet)
tilgang og priser på innsatsfaktorer (kompetent arbeidskraft, råvarer, finansiering)
øvrige rammebetingelser (regulatoriske forhold og bransjestandarder)
hvilke grunnlag kan en bygge budjsettet på?
inkrementell & nullbase
Hva er inkrementellbudsjettering?
en framskrivning av forrige periodes budsjett, justert for endringer som følge av forutsetninger og planer
Hva er nullbasebudsjettering?
starter på “null” og bygger opp et budsjett fra bunnen
Hva er fordeler med inkrementellbudsjettering?
- enkel
- forutsigbar
Hva er ulemper med inkrementellbudsjettering?
- systematiske skjevheter overføres
- prioriteringer skjules
- vanskelig å kritisk vurdere den etablerte virksomheten
- hovedfokuset blir på de mindre endringene
Hva er fordeler med nullbasebudsjettering?
- systematisk tilnærming til å forstå aktivitetene
- stor grad av involvering
- kan fjerne de aktivitetene som ikke skaper verdi
Hva er ulemper med nullbasebudsjettering?
- ressurskrevende
- hver beslutningspakke må beskrives
- vanskelig å rangere
- budsjettspill
Hva er to alternative budsjettprosesser for inkrementell budsjettering?
nedbryting -> top-down
oppbygging -> bottom-up
Hva kjennetegner nedbrytingsmetoden (inkrementell budsjettering)?
- resultatdrevet
- forutsetninger settes av toppledelsen
- inntekter og kostnader brytes ned på enheter
- hver enhet “tildeles” et budsjett
NB god metode dersom
- toppledelsen klart sitter med bedre info
- økonomisk krise
Hva kjennetegner oppbyggingssmetoden (inkrementell budsjettering)?
- økonomiavdelingen sender ut rammene rundt budsjettene til alle avdelinger
- alle enhetene starter så nedenfra
- hver enhet lager et forslag og sender oppover i virksomheten
NB gjerne flere forhandlingsrunder før ferdig utarbeidet
Hva er fordeler ved nedbrytingsmetoden (inkrementell budsjettering)?
- effektivt
- ingen falske forventninger om en demokratisk prosess
Hva er ulemper ved nedbrytingsmetoden (inkrementell budsjettering)?
- mangel på eierskap og motivasjon
- urealistisk?
Hva er fordeler ved oppbyggingssmetoden (inkrementell budsjettering)?
- demokratisk
- eierskap, motivasjon
- tar hensyn til lokal kunnskap
Hva er ulemper ved nedbrytingsmetoden (inkrementell budsjettering)?
- tidkrevende
- er det realistisk etter mange forhandlinger?
- vanskelig å gjøre endringer i sluttfasen
Hvorfor kan ikke budsjettet både være et mål og prognose verktøy?
et mål representerer en ambisiøst og ønsket resultat
en prognose representerer en forventet og realistisk resultat
Hvorfor blir budsjettet for statisk?
- tar ikke hensyn til løpende endringer
- ## ikke lett å endre underveis (kan bli sett på som “ulovlig av ledelsen”)
Hvorfor blir anvendelse av budsjetter i avviksanalyser for reaktivt?
forklarer hvorfor noe ble som det ble, ikke tiltak en kan gjøre fremover
Hvorfor er budsjettet ressurskrevende?
- legges mye tid ned i å lage budsjettene
- er svært detaljert
