2. Steuertariflehre

Question 1

Steuertarif

Answer 1

Funktion, die der Bemessungsgrundlage (y) einen Steuerbetrag T(y) zuordnet

• betragstarif: absolute Steuerschuld
• satztarif: prozentualer Anteil der Steuerschuld wird an y festgesetzt

Question 2

Grenzsteuersatz

Answer 2

Verhältnis eine zusätzlicher Steuer (∆T) zu einer Änderung von y

dT(y)/dy

Um wie viel Einheiten ändert sich T, wenn y sich um eine Einheit verändert.

Question 3

Durchschnittssteuersatz

Answer 3

Verhältnis von Steuerbetrag und y

T(y)/y

Question 4

Proportionaler Tarif

Answer 4

T(y)=t*y

t>0
Grenzsteuersatz
=Durchschnittssteuersatz
=t

Question 5

Linearer Tarif

+ Grafik

Answer 5

T(y) = t*y - b

t,b>0
Grenzsteuersatz
>Durchschnittssteuersatz

t(y) = (t-b)/y)

Question 6

Freibetrag

+ Grafik

Answer 6

T(y) = max {t*(y-b);0}

→ Durchschnittssteuersatz steigt mit y bis zum t

Question 7

Freigrenze

+ Grafik

Answer 7

T(y) = t*y falls y>b sonst T(y) = 0

→ volle Bemessungsgrundlage wird besteuert

Question 8

Steuerprogression

Answer 8

Durchschnittssteuersatz wächst mit steigendem Einkommen

*Grenzsteuersatz liegt bei jedem Einkommen über dem Durchschnittssteuersatz

Question 9

Direkte Steuerprogression

+ Grafik

Answer 9

wenn ein Tarif steigende Grenzsteuersätze aufweist (streng konvex)

T”(y)>0

Question 10

Degressionswirkung

Answer 10

Steuermindernde Abzüge ergeben bei steigender y eine zunehmende Steuerentlastung (Kehrseite einer zunehmenden Steuerbelastung bei ↑y) z.B Kinderfreibetrag

Question 11

Problem horizontal ungleichmäßiger Besteuerung

Answer 11

bei Einkommen mit starken Schwankungen

Question 12

Indirekte Steuerprogression

+ Grafik

Answer 12

steigender Durchschnittssteuersatz bei nicht-zunehmendem Grenzsteuersatz

• konstanter Grenzsteuersatz
(Bsp. lineare tarif)

Question 13

T”(y)

Answer 13

wie stark ↑ der Grenzsteuersatz bei einer Einkommenserhöhung

Question 14

Progressionsgrad

Answer 14

wie stark ↑ der Durchschnittssteuersatz bei einer Einkommenserhöhung

(Ableitung der Durchschnittssteuersatz nach y)

Question 15

Aufkommenselastizität

Answer 15

ɑ(y) = dT/dy * y/T = (ΔT/T)/(Δy/y)

• um wie viel % ↑das Steueraufkommen, wenn y um 1% ↑
• Tarif ist aufkommenselastisch, wenn a(y)>1
• progressiver Tarif ist aufkommenselastisch → aussagekräftig (indirekte Prog. berücksichtigt)

Question 16

Residuum

Answer 16

x(y) = y-T(y)

z.B. Nettoeinkommen

Question 17

Residualelastizität

Answer 17

ρ(y) = dx/dy * y/T = (Δx/x)/(Δy/y)

Gibt an, um wie viel % das Nettoeinkommen steigt, wenn das Bruttoeinkommen um 1% steigt.
↳ Je geringer, desto schärfer die Progression

Question 18

progressiver Tarif ist residualunelastisch

Answer 18

ρ(y) = (1-T’(y)) /(1-Durchschnittssteuersatz)

Question 19

Tarif mit ρ(y) > 1

Answer 19

steuerbetragsdifferenzierend (Steuerbeträge ↑ mit ↑y überproportional)

→ Instrument der Lastenausteilung

Question 20

Tarif mit ρ(y) < 1

Answer 20

nettobetragsnivellierend (Steuerbeträge ↑ mit ↑y unterproportional)

→ Instrument der Umverteilung: Umverteilungswirkung hängt com Verlauf des Tarifs und von der Verteilung der Einkommen ab.

Question 21

Satz von Jakobson

Answer 21

wenn eine T1(y) ↓ρ(y) als T2(y) hat, dann führt T1(y) zu einer Nettoeinkommensverteilung x1, die diejenige des T2(y)x2, Lorenz-dominiert

↳ Maß für größere Gleichheit der Nettoeinkommenverteilung

Question 22

Kalte Progression

Answer 22

Bei Inflation ohne Korrektur ist die Erfassung des realen Einkommens nicht mehr gewährleistet. → Einkommensteuertarif wird auf Nominaleinkommen angewendet

→ widerspiegelt die tatsächliche Leistungsfähigkeit, die durchschnittliche reale Steuerbelastung steigt

↳ Reformvorschlag: Tarif auf Rädern → die Steuertarifparameter und Progressionszonen sind an die Inflation und Wachstum der Realeinkommen gekoppelt

Question 23

Ehegattensplitting

+ Grafik

Answer 23

S(y1,y2) = 2T(y1+y2)/2

↳ Verheiratete zahlen das Doppelte des Steuerbetrags, der auf die Hälfte des Gesamteinkommens erhoben wird

Question 24

Forderungen der Ehgattenbesteuerung (Postulate)

Answer 24

• Nichtdiskriminierung der Ehe → Ehegatten sollen nicht stärker besteuert werden, als 2 unverheiratete mit = Einkommen
• Globaleinkommenbesteuerung → Die gemeinsame Steuer soll von ∑ ihrer Einkommen abhängen und nicht von deren Verteilung

↳ Splitting bewirkt einen Vorteil nur bei progressivem Tarifverlauf, und wenn y1 und y2 unterschiedlich sind

Question 25

Stufengrenzsatztarif
(progressive Tarif)
(+ Grafik)

Answer 25

Es werden Einkommensklassen durch Untergrenzen gebildet, in denen jeweils ein konstanter Grenzsteuersatz gilt.

Question 26

Linear-progressiver Tarif

+ Grafik

Answer 26

T’‘(y)=const.⇔T(y)=a⋅y^2 +b⋅y+c

=> Tarif mit linear wachsendem Grenzsteuersatz: Polynom zweiten Grades.

Question 27

Normative Anforderungen an Steuertarife

Answer 27

• Leistungsfähigkeitsprinzip
• Reihenfolgeerhaltung

→ Aus beiden Postulaten folgt, dass der Grenzsteuersatz stets zwischen Null und Hundert Prozent liegen sollte.

• Stetigkeit

Question 28

Leistungsfähigkeitsprinzip

LFP

Answer 28

Steuerpflichtige mit höherem Bruttoeinkommen sollten mehr Steuern zahlen

Question 29

Reihenfolgeerhaltung

RFE

Answer 29

Steuerpflichtige mit höherem Bruttoeinkommen sollten auch ein höheres Nettoeinkommen haben

Question 30

Stetigkeit

Answer 30

Aus Gleichheitsgrundsatz folgt, dass Steuerpflichtige mit fast gleichem Einkommen fast gleich besteuert werden sollten.

→ Jeder Tarif, der LFP und RFE erfüllt, ist stetig. Jeder differenzierbare Tarif T(y) mit Grenzsteuersätzen zwischen Null und Hundert Prozent,
0 ≤ T ‘ (y ) ≤ 1 , genügt LFP und RFE

Question 31

Forderungen der Ehgattenbesteuerung (Sätze)

Answer 31

1. Bei progressivem Steuertarif sind HH-besteuerung und Nichtdiskriminierung unvereinbar.
2. Bei progressivem Steuertarif und T(0)=0 sind Individualbesteuerung und Globaleinkommenbesteuerung unvereinbar.
3. Bei jedem konvexen Tarif ist das Ehegattensplitting mit den beidem Postulaten vereinbar.
4. Das Splittingverfahren ergibt unter allen progressiven Ehegattentarifen, die den Postulaten genügen, die höchste Steuerbelastung der Ehegatten