18-19 Weitere Informationsinstrumente

Question 1

Konzern

Answer 1

Zusammenschluss mehrerer rechtlich selbständiger Unternehmen unter

• beherrschendem Einfluss eines Mutterunternehmens (Control-Konzept)
• Einheitliche Leitung

Question 2

Control-Konzept

Answer 2

• Mehrheit der Stimmrechte
• Besetzungs- und Abberufungsrechte in Leitungs- und Aufsichtsorganen
• Beherrschungsverträge
• Übernahme von wesentlichen Chancen und Risiken von Zweckgesellschaften

Question 3

Einzelabschluss

Answer 3

Jahresabschluss einer rechtlich selbständigen Einheit

Question 4

Zweck des Konzernabschlusses

Answer 4

Verbesserung der Information über die Vermögens- / Finanz- / Ertragslage

Question 5

Konzernabschluss

Answer 5

Konsolidierter Abschluss wirtschaftlicher Einheiten

• Kapitalmarktorientierte Unternehmen haben IFRS-Pflicht beim Konzernabschluss
• Übrige Unternehmen haben IFRS-Wahlrecht

Question 6

Funktionen des Konzernabschlusses

Answer 6

• Dokumentations- und Informationsfunktion
• Keine Ergebnisverteilungs- noch Besteuerungsfunktion.
• Darstellung der wirtschaftlichen Lage des Konzerns als Einheit durch Eliminierung zwischengesellschaftlicher Geschäftsvorfälle
• Entscheidungsinstrument für die Konzernleitung zur Steuerung und Kontrolle des Konzerns

Question 7

Aufstellungspflicht Konzernabschluss

Answer 7

Aufstellungspflicht für Kapitalgesellschaften, die mindestens eine Tochter haben und unmittelbar oder mittelbar beherrschenden Einfluss auf diese nehmen können (!).

Question 8

Befreiung von der Pflicht zur Aufstellung eines Konzernabschlusses

Answer 8

• Kleine Konzerne, soweit nicht Kapitalmarktorientiert

- Befreiender Konzernabschluss: Qualifizierter Konzernabschluss eines übergeordneten Mutterunternehmens

Question 9

Bestandteile Konzernabschluss

Answer 9

1. Bilanz
2. GuV
3. Anhang
4. Kapitalflussrechnung
5. Eigenkapitalveränderungsrechnung

IFRS: +

• Segmentberichterstattung
• EPS

Question 10

Konsolidierung in der Bilanz

Answer 10

Konsolidierungsschritte:

1. Kapitalkonsolidierung
   - Aufrechnung der Beteiligungsbuchwerte mit dem Eigenkapital der Tochterunternehmen
2. Schuldenkonsolidierung
   - Eliminierung von Forderungen und Verbindlichkeiten zwischen den Unternehmen
3. Erfolgskonsolidierung
   - Bilanzielle Eliminierung von Erfolgen aLuL zwischen den Unternehmen: Ansatz zu Herstellungskosten
4. Aufwands-/ Ertragskonsolidierung
   - Eliminierung von Umsatzerlösen, Aufwendung und Erträgen aLuL zwischen den Unternehmen in GuV Rechnung

Question 11

Konsolidierungsmethoden

Answer 11

Abhängig von (möglicher) Einflussnahme:

1. Vollkonsolidierung:
   - Bei verbundenen Unternehmen und beherrschendem Einfluss
   - Einheitstheorie: Unternehmen ist als wirtschaftliche Einheit darzustellen
   - Anwendung: Übernahme sämtlicher Aktiva und Passiva ohne Berücksichtigung des Beteiligungsgrads, Bildung von Ausgleichsposten für Minderheitsanteilseigner
2. Quotenkonsolidierung:
   - Bei Gemeinschaftsunternehmen und gemeinschaftlicher Leistung
   - Interessentheorie: Abschluss ist ein erweiterter Abschluss des Mutterunternehmens: Interessen des Mutterunternehmens am ihm anteilig zuzurechnenden Nettovermögen der Konzernunternehmen sollen abgebildet werden.
   - Quotenkonsolidierung: Übernahme von Aktiva und Passiva nach Beteiligungsgrad
   - Es gibt auch noch die @Equity Methode.
3. Equity-Methode
4. Keine Konsolidierung bei Wertpapieren des Anlagevermögens

Question 12

Anhang

Answer 12

• Instrument zur besseren Darstellung der Vermögens-/ Finanz-/ Ertragslage insb. durch zusätzliche qualitative und quantitative Informationen –> Informationsfunktion

Question 13

Funktionen des Anhangs

Answer 13

1. Interpretationsfunktion
2. Korrekturfunktion
3. Entlastungsfunktion
4. Ergänzungsfunktion

Question 14

Anhangsangaben

Answer 14

• Angewandte Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
• Erläuterungen von Positionen
• Abschreibung von Firmenwerten
• Finanzinstrumente
• Geschäfte mit Nahestehenden
• Forschungs- und Entwicklungskosten
• Eventualschulden
• Außerbilanzielle Geschäfte, insb. sonstige finanzielle Verpflichtungen (Pensionsgeschäfte, Leasinggeschäfte, Folgeinvestitionen)

Question 15

Kapitalflussrechnung

Answer 15

Herstellung von Transparenz über den Zahlungsmittelstrom eines Unternehmens

• Quantifizierung von Veränderungen des Liquiditätspotentials
• Darlegung der Ursachen dieser Veränderungen
• Abbildung der Finanzlage eines Unternehmens

Einflussgrößen:

1. Laufende Geschäftstätigkeit
2. Investitionstätigkeit
3. Finanzierungstätigkeit

Question 16

Kapitalfluss - Ermittlungsmethoden

Answer 16

Direkte Methode über Zahlungsströme oder indirekte Methode ausgehend vom Periodenerfolg.

Question 17

Lagebericht

Answer 17

• Eigenständiges Berichtsinstrument
• Aufstellungspflicht für mittelgroße + Kapitalgesellschaften
• Ggf. auch zusätzlich Konzernlagebericht
• Keine Beachtung der GoB, aber muss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermitteln

Question 18

Bestandteile des Lageberichts

Answer 18

Pflichtbestandteile 1

• Wirtschaftsbericht
• Strategiebericht
• Chancen-/ Risikobericht

Pflichtbestandteile 2

• Nachtragsbericht
• Forschungs & Entwicklungsbericht
• Risikomanagementbericht (für Finanzinstrumente)