10. Lerneinheit (Budgetierung)

Question 1

Definiere die Budgetierung.

Answer 1

Wertmäßige Plangröße, die einem Verantwortungsbereich für eine Periode vorgegeben wird -> Keine Festlegung der Handlung

Question 2

Was sind die Funktionen von Budgets?

Answer 2

• Planungsfunktion: Orientierungshilfe für Maßnahmenpläne
• Koordinationsfunktion: Abstimmung der Bereiche und Allokation Ressourcen
• Kontrollfunktion: Budgetabweichungen als Grundlage für Anpassungen und Beurteilung von Abteilungen
• Motivationsfunktion: Ausnutzung Qualifikation von Mitarbeitern durch Zielvorgaben, grad der Partizipation beeinflusst Motivation

Question 3

Was ist die Fortschreibungsanalyse?

Answer 3

• Kennzeichnung: Orientierung historische Werte, Anpassung lediglich durch übergreifende Größen wie Inflation
• Problematik: Keine echt planung (Kontroll- und Motivationsfunktion fehlen), Einfachheit des Vorgehens

Question 4

Wie ist die Wertanalyse definiert?

Answer 4

• Merkmale: Leistungen bzw. Prozesse und die Kosten werden analysiert mit Zielsetzung der Kosteneinsparung
• Funktionsträger: Leiter Untersuchungseinheiten (Haupt), geschulte Teammitglieder (Berater), Lenkungsausschuss (Unternehmensleitung)

Question 5

Wie wird bei der Wertanalyse vorgegangen?

Answer 5

1. Vorbereitung: Bestimmung Projektorganisation, Schulung, Durchführung Projektplanung
2. Analyse: |. Takt: Aufnahme des Istzustandes und Erstellung Leistungskatalog + Kosten, ||. Takt: Entwicklung Einsparideen, |||. Takt Prüfung Realisierbarkeit, Wirtschaftlichkeit und Risiken, |V. Takt: Erarbeitung des Aktionsprogrammes und Vorlage Lenkungsausschuss
3. Realisierung: Umsetzung genehmigter Vorschläge, Festsetzung von Budgets für Programme

Question 6

Erkläre das Zero-Base-Budgeting.

Answer 6

• Grundlagen: Meist in Kostenstellen mit überwiegend fixen Kosten, gedanklicher Neuaufbau vom Unternehmen, jeder Kostenstellenverantwortliche muss sein Budget von Grund auf darlegen und rechtfertigen
• Kennzeichnung: Disponierbarkeit für alle Programme, Einbindung der Leiter ohne Durchstrukturierung

Question 7

Was ist das Masterbudget?

Answer 7

• Periodenbezogene finanzielle Gesamtschau Maßnahmen aller Unternehmensbereiche
• Sukzessive Ermittlung von Plangrößen verschiedener Bereiche
• Bei der Erstellung steht die sachliche Koordination im Vordergrund

Question 8

Wie wird beim Masterbudget vorgegangen?

Answer 8

1. Absatzbudget
2. Produktionsbudget
3. Materialkostenbudget, Fertigungslohnbudget und Fertigungsgemeinkostenbudget -> Kosten der Absatzmengen
4. Ergänzung um Spezialbudgets wie F&E und Investitionsbudget
5. Operating Budget (Projektionen der laufenden Operationen)
6. Ergebnis: Erfolgsbudget, Finanzplan und Planbilanz

Question 9

Wie ist die Top-Down-Budgetierung gekennzeichnet?

Answer 9

• Die Spitze gibt den Rahmen vor
• Nachgeordnete Entscheider passen bezüglich des Bereiches an
• Vorteil: Berücksichtigung von Bereichsinterdependenzen im Plan
• Nachteil: Mögliche Probleme der Realisation von Budgets durch fehlende Detailkenntnisse

Question 10

Wie ist die Bottom-Up-Budgetierung gekennzeichnet?

Answer 10

• Beginnt am untersten Ende mit Detailplänen
• Durch vorgesetzte Instanzen wird dieses schrittweise abgestimmt und verbessert
• Oberste Instanz informiert untere über Gesamtplan
• Vorteil: Berücksichtigung Detailkenntnisse
• Nachteil: Interdependenzen werden nicht ausreichend berücksichtigt

Question 11

Wie funktioniert die Budgetierung im Gegenstromverfahren?

Answer 11

• Top-Down-Vorlauf und Bottom-Up-Rücklauf
• Verbindung der Vorteile beider Konzepte
• Mäßige Partizipation des Bereichsleiters
• Nachteil: Höhere Kosten

Question 12

Was sind die allgemeinen Schwächen von Budgets?

Answer 12

• Meist hoher Zeitaufwand (Kosten-/Nutzenrelation)
• Starr und verhindern nötige Anpassungen
• Fokus liegt auf Kostenbudgets anstelle gesamtheitlicher Wertschaffung
• Fehlanreize werden begünstigt

Question 13

Was ist das Better/Beyond Budgeting?

Answer 13

• Ziel: Marktorientierung, Flexibilisierung und Vereinfachung der Budgetierung
• Konzentration auf erfolgskritische Prozesse
• Schnelle Vorschauinformationen
• Einsatz von rollierenden Forecasts und Benchmarking
• Relative Bewertung des Managements anstatt absolute Budgetbereichskontrollen

Question 14

Was ist ein Rolling Forecast?

Answer 14

• Ziel: Verbesserung der Prognosegüte durch kontinuierliche Überarbeitung
• Betrachtungszeitraum bei der rollierenden Vorschau bleibt konstant
• “Big Picture View” -> Konzentration auf nur wenige Größen, Verknüpfung mit Budget