Verteilungsnormen - Überblick

Question 1

In welchem “Wording” unterscheiden sich die Normen?

Answer 1

“können nur”–> exklusive Verteilung des Besteuerungsrechts festgelegt (nur ein Staat darf besteuern) abschließende Regelung Art. 12

“können” –> beide Staaten dürfen besteuern grds. Gefahr der Doppelbesteuerung–> Methodenartikel Art. 23 A/B Freistellungs / Anrechnungsmethode

Question 2

Welche drei Ausprägungen des Quellenprinzips gibt es?

Answer 2

1. Belegenheitsprinzip (unbewegliches Vermögen)
2. Betriebstättenprinzip (Vermögen, das einer Betriebsstätte zuzuordnen ist)
3. Tätigkeitsortprinzip/Arbeitsortprinzip (nicht selbstständige Arbeit)

Question 3

Wie sieht das Prüfungsschema nach DBA aus?

Answer 3

I. Nationales Steuerrecht
1. persönliche Steuerpflicht
2. sachliche Steuerpflicht
II. Anwendbarkeit DBA
1. Abkommensberechtigung (persönlich, sachlich, räumlich)
2. Verteilungsnormen
a) Qualifikation der Einkünfte
b) Zuweisung des Besteuerungsrecht
fortsetzung...