Verteilungsnormen Art. 10 Dividenden

Question 1

Welche drei Szenarien bei der Dividendenausschüttung gibt es?

Answer 1

1. reiner Inlandsfall
2. Inbound Fall
   - > Ausschüttung inl. KapG an eine ausländische AE
3. Outbound-Fall
   - > Ausschüttung ausländischer KapG an inländischen AE

Question 2

Wo ist die Muttertochterrichtlinie geregelt? Englisch?

Answer 2

§ 43b EStG / Parent - Subsidiary - Directive

Question 3

Was besagt die Mutter-Tochter-RE

Answer 3

Wenn die Mutter und die Tochter KapG beide ihren Sitz innerhalb der EU (nicht im selben Staat) haben, besteht 0% Quellensteuer im Staat der Tochtergesellschaft

Question 4

Wann liegt eine Muttergesellschaft i.S.d. EStG vor?

Answer 4

§ 43b II Nr. 1, 2

Wenn die Mutter-KapG mindestend 10% Beteiligungen hält

Question 5

Was, wenn beim Inbound-Fall die MT-RE nicht eröffnet ist, jedoch ein DBA besteht?

Answer 5

Art. 10 II a, b

a) wenn 25% Beteiligung, dann max 5% Besteuerung
b) max 15% in allen anderen Fällen

Question 6

Was bedarf es, damit das DBA zw. DE und USA greift?

Answer 6

Einer Ansässigkeitsbescheinigung (Certificate of (Tax-)Residence) der US Finanzbehörde (Internal Revenue service)

Question 7

In DE wird jedoch KESt einbehalten. Wie kann die dadurch entstandene Belastung, wenn sie denn eine zu hohe Besteuerung ist, umgangen werden? Bsp.: DBA DE-USA Gesellschaft mit 50%–> 5% Steuer statt 25% Art. 10 II a)

Answer 7

1. Entlastung an der Quelle
   - > Relief at Source
2. Erstattungsverfahren
   - -> voller Einbehalt der (deutschen) Finanzverwaltung, aber Rückzahlung auf Antrag–> Erstattung des Übereinbehalts (hier: 20%)