Utilisation du travail d'un professionnel Flashcards
Qu’est-ce qu’une composante importante ?
-Importance financière par rapport au groupe (environ 15% du CA), de l’actif, etc.)
-Risques importants d’anomalies significatives qu’elle peut engendrer pour le groupe
Vrai ou faux : La notion de composante importante doit faire l’objet d’une nouvelle évaluation annuellement.
Vrai : changements dans la structure du groupe, changement dans la direction d’une composante, doute sur l’intégrité de la direction ou de l’équipe d’audit, etc.
Que doit faire l’associé responsable de l’audit de groupe ?
-S’assurer de la compétence et les aptitudes de l’équipe
-Dirige et supervise la réalisation de l’audit de groupe
En quoi consiste le risque d’audit de groupe ?
-Risque que l’auditeur d’une composante ne détecte pas une anomalie dans les infos financières de la composante
-Risque que cette anomalie ne soit pas détectée par l’équipe affectée à l’audit de groupe
Quels sont les objectifs de l’auditeur ? (3)
-Déterminer s’il peut agir en qualité d’auditeur des ÉF du groupe
-Communiquer avec les auditeurs des composantes au sujet de la nature, l’étendue et le calendrier des travaux
-Obtenir des ÉP suffisants et appropriés sur l’info financière des composantes et le processus de consolidation pour exprimer une opinion
L’auditeur doit définir 4 SDS. Lesquels ?
-ÉF du groupe (dans leur ensemble)
-Certaines catégories d’opérations
-De toute composante dont les IF feront l’objet d’un audit ou d’un examen
-Anomalies qui ne peuvent pas être considérées comme manifestement négligeables par rapport aux ÉF du groupe
Vrai ou faux : Le SDS d’une composante doit être > SDS des ÉF du groupe pris dans son ensemble
Faux, il doit être < SDS des ÉF du groupe pris dans son ensemble
Vrai ou faux : Le cumul des SDS des composantes peut être > SDS des ÉF du groupe
Vrai
On doit prendre connaissance de certaines infos par rapport aux auditeurs de la composante. Lesquelles ? (5)
-Compétences professionnelles (titre professionnel, réputation, intégrité)
-Respect des règles de déontologie (indépendance)
-Système de contrôle de la qualité
-Accès nécessaire à la documentation ou intervention nécessaire dans les travaux
-Capacité à exercer dans un milieu réglementaire (acrédition)
Quel est le travail à faire concernant les composantes importantes ?
-Réaliser un audit complet des infos financières
OU
-Réaliser un audit d’un ou plusieurs soldes ou catégories d’infos ayant un lien avec RAS dans les ÉF du groupe
OU
-Mettre en oeuvre des procédures d’audit déterminées en fonction des RAS dans les ÉF du groupe
Quel est le travail à faire concernant les composantes moins importantes ?
-Procédures analytiques à l’échelle du groupe
-Si impossible de recueillir suffisamment d’ÉP :
Réaliser un audit des ÉF de la composante
OU
Réaliser un audit des soldes ou des catégories d’infos financières à risque
OU
Réaliser un examen des ÉF de la composante
OU
Mettre en oeuvre des procédures déterminées
Doit-on faire l’audit d’une composante si elle n’est pas financièrement importante ?
Pas nécessairement, on doit analyser s’il y a un risque important AS dans les ÉF du groupe avant. Si oui, on peut procéder à l’audit et si non, on fait seulement des procédures analytiques sur le groupe.
Quelles sont les procédures minimales ? (3)
-Discuter avec l’auditeur ou la direction de la composante des activités qui sont importantes par rapport au groupe
-Discuter avec l’auditeur des possibilités d’AS résultant d’une fraude ou d’une erreur
-Examiner la documentation de l’auditeur de la composante sur les risques importants AS identifiés relativement aux ÉF de groupe
Exemples de procédures supplémentaires
-Effectuer des procédures d’appréciation des RAS
-Examen documentation de l’auditeur de la composante
-Rencontre avec la direction ou auditeur de la composante
-Participer aux rencontres entre l’auditeur et la direction de la composante
-Examen de la stratégie d’audit et le plan de mission
-Effectuer des procédures d’audit complémentaires
Que doit comprendre la communication du travail à faire pour les auditeurs des composantes ? (5)
-Demande de confirmation de collaboration l’auditeur du groupe
-Règles de déontologie qui s’appliquent à l’audit de groupe (indépendance)
-SDS composante + montant moins élevé utilisé pour l’appréciation des risques AS + seuil au-delà duquel anomalies = non négligeables par rapport aux ÉF du groupe
-Risques importants d’AS identifiés
-Liste des parties liées dressée par direction du groupe et demande à l’auditeur de la composante si connaissance d’une partie liée additionnelle
Que contient la note de synthèse de l’auditeur de la composante ? (9)
-Conformité aux politiques et procédures de contrôle de la qualité et conformité aux règles de déontologie
-Conformité aux exigences de l’auditeur de groupe
-Liste des risques significatifs identifiés
-Identification des infos financières de la composante
-Énumération des anomalies non corrigées
-Description des faiblesses importantes repérées dans le CI
-Questions significatives à communiquer aux RG de la composante
-Toutes autres questions pertinentes
-Constatations ou conclusions globales
Qu’est-ce que la fonction d’audit interne ?
Fonction, au sein d’une entité, qui mène des activités de certification conçues pour évaluer et améliorer l’efficacité des processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle interne de l’entité.
Qui siège sur le comité d’audit ?
Membres issus du conseil d’administration (majorité de membres indépendants)
Quel est l’objectif principal de l’audit interne ?
Évaluation de l’économie, l’efficience et l’efficacité avec lesquelles sont gérées les activités d’exploitation, y compris des activités non financières.
Vrai ou faux : L’auditeur interne doit être indépendant de la haute direction.
Vrai
Quels sont les objectifs de l’auditeur externe s’il souhaite utiliser les travaux de l’auditeur interne ? (3)
-Acquérir une compréhension de l’audit interne
-Déterminer si les activités de celui-ci sont utiles pour la planification et l’exécution de son propre audit
-Dans l’affirmative, définir l’incidence de ces activités sur les procédures qu’il met en oeuvre
Sur quoi doit-on se baser pour évaluer la fonction de l’audit interne ? (5)
-Objectivité de la fonction de l’audit interne
-Compétences techniques des auditeurs internes
-Probabilité que les travaux des auditeurs internes seront effectués avec la diligence professionnelle requise
-Adoption d’une approche systématique et rigoureuse assortie d’un contrôle de la qualité par la fonction d’audit interne
-Probabilité que la communication entre les auditeurs internes et l’auditeur externe sera efficace
Que doit faire l’auditeur externe avant de demander aux auditeurs internes de lui fournir une assistance directe aux fins de l’audit ?
-Obtenir l’accord écrit de l’entité
-Obtenir l’accord écrit des AI (confidentialité et menace à leur objectivité)
Quelles sont les étapes à franchir afin d’utiliser le travail d’un expert ? (7)
-Détermination de la nécessité de faire appel à l’expert
-Nature, étendue et calendrier des procédures d’audit
-Évaluation de l’expert
-Compréhension du domaine d’expertise
-Accord avec l’expert
-Évaluation du caractère adéquat des travaux de l’expert
-Rapport de l’auditeur
En quoi consiste l’évaluation de l’expert choisi par l’auditeur ?
-La compétence (nature et degré d’expertise de l’expert)
-Les capacités (aptitudes dans les circonstances de la mission)
-L’objectivité (partis pris possibles, conflits d’intérêts, influence de tiers, etc. )
Quelles procédures que l’auditeur peut mettre en place pour évaluer l’objectivité de l’expert ?
-Demande d’infos auprès de l’entité (relations connues entre elle et l’expert)
-S’entretenir avec l’expert au sujet des sauvegardes et évaluer si elles sont adéquates pour ramener les menaces à un niveau acceptable
-Obtenir une déclaration écrite de la part de l’expert
Comment l’auditeur doit évaluer le caractère adéquat des travaux de l’expert ?
-Pertinence et caractère raisonnable des constatations ou conclusions
-Pertinence et caractère raisonnable des hypothèses et méthodes importantes
-Pertinence, l’exhaustivité et l’exactitude des données de base
Quelles sont les procédures à mettre en place pour évaluer le caractère adéquat ? (5)
-Demande d’infos auprès de l’expert
-Examen du dossier de travail et des rapports de l’expert
-Observation des travaux de l’expert
-Examen de données publiées (rapports statistiques)
-Entretien avec un autre expert possédant une expertise pertinente
Vrai ou faux : L’auditeur ne doit pas faire mention des travaux d’un expert dans un rapport où il exprime une opinion non modifiée
Vrai, sauf si obligation légale ou réglementaire
