Utilisation du travail d'un professionnel

Question 1

Qu’est-ce qu’une composante importante ?

Answer 1

-Importance financière par rapport au groupe (environ 15% du CA), de l’actif, etc.)
-Risques importants d’anomalies significatives qu’elle peut engendrer pour le groupe

Question 2

Vrai ou faux : La notion de composante importante doit faire l’objet d’une nouvelle évaluation annuellement.

Answer 2

Vrai : changements dans la structure du groupe, changement dans la direction d’une composante, doute sur l’intégrité de la direction ou de l’équipe d’audit, etc.

Question 3

Que doit faire l’associé responsable de l’audit de groupe ?

Answer 3

-S’assurer de la compétence et les aptitudes de l’équipe
-Dirige et supervise la réalisation de l’audit de groupe

Question 4

En quoi consiste le risque d’audit de groupe ?

Answer 4

-Risque que l’auditeur d’une composante ne détecte pas une anomalie dans les infos financières de la composante
-Risque que cette anomalie ne soit pas détectée par l’équipe affectée à l’audit de groupe

Question 5

Quels sont les objectifs de l’auditeur ? (3)

Answer 5

-Déterminer s’il peut agir en qualité d’auditeur des ÉF du groupe
-Communiquer avec les auditeurs des composantes au sujet de la nature, l’étendue et le calendrier des travaux
-Obtenir des ÉP suffisants et appropriés sur l’info financière des composantes et le processus de consolidation pour exprimer une opinion

Question 6

L’auditeur doit définir 4 SDS. Lesquels ?

Answer 6

-ÉF du groupe (dans leur ensemble)
-Certaines catégories d’opérations
-De toute composante dont les IF feront l’objet d’un audit ou d’un examen
-Anomalies qui ne peuvent pas être considérées comme manifestement négligeables par rapport aux ÉF du groupe

Question 7

Vrai ou faux : Le SDS d’une composante doit être > SDS des ÉF du groupe pris dans son ensemble

Answer 7

Faux, il doit être < SDS des ÉF du groupe pris dans son ensemble

Question 8

Vrai ou faux : Le cumul des SDS des composantes peut être > SDS des ÉF du groupe

Answer 8

Vrai

Question 9

On doit prendre connaissance de certaines infos par rapport aux auditeurs de la composante. Lesquelles ? (5)

Answer 9

-Compétences professionnelles (titre professionnel, réputation, intégrité)
-Respect des règles de déontologie (indépendance)
-Système de contrôle de la qualité
-Accès nécessaire à la documentation ou intervention nécessaire dans les travaux
-Capacité à exercer dans un milieu réglementaire (acrédition)

Question 10

Quel est le travail à faire concernant les composantes importantes ?

Answer 10

-Réaliser un audit complet des infos financières
OU
-Réaliser un audit d’un ou plusieurs soldes ou catégories d’infos ayant un lien avec RAS dans les ÉF du groupe
OU
-Mettre en oeuvre des procédures d’audit déterminées en fonction des RAS dans les ÉF du groupe

Question 11

Quel est le travail à faire concernant les composantes moins importantes ?

Answer 11

-Procédures analytiques à l’échelle du groupe
-Si impossible de recueillir suffisamment d’ÉP :
Réaliser un audit des ÉF de la composante
OU
Réaliser un audit des soldes ou des catégories d’infos financières à risque
OU
Réaliser un examen des ÉF de la composante
OU
Mettre en oeuvre des procédures déterminées

Question 12

Doit-on faire l’audit d’une composante si elle n’est pas financièrement importante ?

Answer 12

Pas nécessairement, on doit analyser s’il y a un risque important AS dans les ÉF du groupe avant. Si oui, on peut procéder à l’audit et si non, on fait seulement des procédures analytiques sur le groupe.

Question 13

Quelles sont les procédures minimales ? (3)

Answer 13

-Discuter avec l’auditeur ou la direction de la composante des activités qui sont importantes par rapport au groupe
-Discuter avec l’auditeur des possibilités d’AS résultant d’une fraude ou d’une erreur
-Examiner la documentation de l’auditeur de la composante sur les risques importants AS identifiés relativement aux ÉF de groupe

Question 14

Exemples de procédures supplémentaires

Answer 14

-Effectuer des procédures d’appréciation des RAS
-Examen documentation de l’auditeur de la composante
-Rencontre avec la direction ou auditeur de la composante
-Participer aux rencontres entre l’auditeur et la direction de la composante
-Examen de la stratégie d’audit et le plan de mission
-Effectuer des procédures d’audit complémentaires

Question 15

Que doit comprendre la communication du travail à faire pour les auditeurs des composantes ? (5)

Answer 15

-Demande de confirmation de collaboration l’auditeur du groupe
-Règles de déontologie qui s’appliquent à l’audit de groupe (indépendance)
-SDS composante + montant moins élevé utilisé pour l’appréciation des risques AS + seuil au-delà duquel anomalies = non négligeables par rapport aux ÉF du groupe
-Risques importants d’AS identifiés
-Liste des parties liées dressée par direction du groupe et demande à l’auditeur de la composante si connaissance d’une partie liée additionnelle

Question 16

Que contient la note de synthèse de l’auditeur de la composante ? (9)

Answer 16

-Conformité aux politiques et procédures de contrôle de la qualité et conformité aux règles de déontologie
-Conformité aux exigences de l’auditeur de groupe
-Liste des risques significatifs identifiés
-Identification des infos financières de la composante
-Énumération des anomalies non corrigées
-Description des faiblesses importantes repérées dans le CI
-Questions significatives à communiquer aux RG de la composante
-Toutes autres questions pertinentes
-Constatations ou conclusions globales

Question 17

Qu’est-ce que la fonction d’audit interne ?

Answer 17

Fonction, au sein d’une entité, qui mène des activités de certification conçues pour évaluer et améliorer l’efficacité des processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle interne de l’entité.

Question 18

Qui siège sur le comité d’audit ?

Answer 18

Membres issus du conseil d’administration (majorité de membres indépendants)

Question 19

Quel est l’objectif principal de l’audit interne ?

Answer 19

Évaluation de l’économie, l’efficience et l’efficacité avec lesquelles sont gérées les activités d’exploitation, y compris des activités non financières.

Question 20

Vrai ou faux : L’auditeur interne doit être indépendant de la haute direction.

Answer 20

Vrai

Question 21

Quels sont les objectifs de l’auditeur externe s’il souhaite utiliser les travaux de l’auditeur interne ? (3)

Answer 21

-Acquérir une compréhension de l’audit interne
-Déterminer si les activités de celui-ci sont utiles pour la planification et l’exécution de son propre audit
-Dans l’affirmative, définir l’incidence de ces activités sur les procédures qu’il met en oeuvre

Question 22

Sur quoi doit-on se baser pour évaluer la fonction de l’audit interne ? (5)

Answer 22

-Objectivité de la fonction de l’audit interne
-Compétences techniques des auditeurs internes
-Probabilité que les travaux des auditeurs internes seront effectués avec la diligence professionnelle requise
-Adoption d’une approche systématique et rigoureuse assortie d’un contrôle de la qualité par la fonction d’audit interne
-Probabilité que la communication entre les auditeurs internes et l’auditeur externe sera efficace

Question 23

Que doit faire l’auditeur externe avant de demander aux auditeurs internes de lui fournir une assistance directe aux fins de l’audit ?

Answer 23

-Obtenir l’accord écrit de l’entité
-Obtenir l’accord écrit des AI (confidentialité et menace à leur objectivité)

Question 24

Quelles sont les étapes à franchir afin d’utiliser le travail d’un expert ? (7)

Answer 24

-Détermination de la nécessité de faire appel à l’expert
-Nature, étendue et calendrier des procédures d’audit
-Évaluation de l’expert
-Compréhension du domaine d’expertise
-Accord avec l’expert
-Évaluation du caractère adéquat des travaux de l’expert
-Rapport de l’auditeur

Question 25

En quoi consiste l’évaluation de l’expert choisi par l’auditeur ?

Answer 25

-La compétence (nature et degré d’expertise de l’expert)
-Les capacités (aptitudes dans les circonstances de la mission)
-L’objectivité (partis pris possibles, conflits d’intérêts, influence de tiers, etc. )

Question 26

Quelles procédures que l’auditeur peut mettre en place pour évaluer l’objectivité de l’expert ?

Answer 26

-Demande d’infos auprès de l’entité (relations connues entre elle et l’expert)
-S’entretenir avec l’expert au sujet des sauvegardes et évaluer si elles sont adéquates pour ramener les menaces à un niveau acceptable
-Obtenir une déclaration écrite de la part de l’expert

Question 27

Comment l’auditeur doit évaluer le caractère adéquat des travaux de l’expert ?

Answer 27

-Pertinence et caractère raisonnable des constatations ou conclusions
-Pertinence et caractère raisonnable des hypothèses et méthodes importantes
-Pertinence, l’exhaustivité et l’exactitude des données de base

Question 28

Quelles sont les procédures à mettre en place pour évaluer le caractère adéquat ? (5)

Answer 28

-Demande d’infos auprès de l’expert
-Examen du dossier de travail et des rapports de l’expert
-Observation des travaux de l’expert
-Examen de données publiées (rapports statistiques)
-Entretien avec un autre expert possédant une expertise pertinente

Question 29

Vrai ou faux : L’auditeur ne doit pas faire mention des travaux d’un expert dans un rapport où il exprime une opinion non modifiée

Answer 29

Vrai, sauf si obligation légale ou réglementaire