Audit des parties liées Flashcards
Quelles sont les responsabilités de la direction ? (3)
-Identification de toutes les parties liées
-Adoption de politiques et procédures concernant l’identification des parties liées et des opérations avec eux
-Présentation et mesure des opérations selon le référentiel
Qu’est-ce qui pourrait causer des AS (risque élevé) ? (5)
-Parties liées par liens très divers et structures complexes
-Opérations conclues sans contrepartie
-Systèmes d’info peuvent être inefficaces
-Opérations non conclues en conditions de pleine concurrence
-Opérations non conclues dans le cours normal des activités
Quels sont les facteurs de risque inhérent en ce qui concerne l’exhaustivité? (5)
-Structure organisationnelle complexe
-Grand nombre de parties liées ou d’opérations
-Pays étrangers
-Biens et services fournis gratuitement
-Pluralité d’entité
Quels sont les facteurs de risque inhérent en ce qui concerne l’exactitude et l’évaluation? (4)
-Opérations conclues hors du cours normal des affaires
-Modif des conditions des opérations
Opérations à l’étranger
-Problème de continuité de l’exploitation
-Audacieux programmes de rémunération au rendement
Quels sont les facteurs de risque lié au contrôle ? (4)
-Pas de politiques ou de procédures concernant l’identification des parties liées et des opérations
-Pas de système d’approbation des opérations et des prix
-Peu de supervision des RG
-Possibilité de contournement des CI
Quels sont les objectifs de l’auditeur ?
-Acquérir une compréhension des relations et opérations avec les parties liées suffisante pour reconnaître fraude et RAS et si ÉF donnent une image fidèle
-Obtenir des ÉP suffisants et appropriés attestant ÉF sont en conformité avec le référentiel
Quelles sont les procédures minimales d’audit ? (7)
-Demander un organigramme des parties liées
-Demande de renseignements à la direction
-Examen attentif des documents et procès-verbaux
-Documentation des faits (transactions) et des procédures appliquées (transactions importantes)
-Déclaration écrite de la direction
-Communication avec les RG si nécessaire
-Vérifier les honoraires professionnels
Dans quelles circonstances il peut être approprié d’obtenir des déclarations écrites des RG ? (3)
-RG ont approuvé des opérations spécifiques qui ont une incidence significative sur les ÉF
-RG ont fait des déclarations orales spécifiques à l’auditeur sur certaines opérations
-RG ont des intérêts financiers ou autres dans les parties liées ou opérations
Qu’est-ce que l’auditeur doit communiquer aux RG ? (4)
-La direction n’ait pas communiqué (volontairement ou non) l’existence de parties liées ou d’opérations importantes avec PL
-Identification d’opérations importantes qui n’ont pas été autorisées et approuvées
-Désaccord avec la direction
-Non-conformité aux textes légaux ou réglementaires
L’auditeur doit exprimer une opinion modifiée si :
-Impossibilité d’obtenir des ÉP suffisants et appropriés
-Informations communiquées non adéquates
Quelles sont les exigences en ce qui concernent les infos sectorielles ? (3)
-Compréhension des méthodes utilisées par la direction pour l’établissement des infos sectorielles
-Mettre en oeuvre des procédures analytiques ou d’autres procédures appropriées
-Évaluer si les méthodes utilisées permettent vraisemblablement de fournir des infos conformes aux RIFA
Quelles sont les procédures à mettre en oeuvre pour identifier les secteurs ? (4)
-Se renseigner auprès de la direction sur la méthode d’identification et juger du caractère raisonnable
-Examiner les infos que le principal responsable de l’exploitation utilise (inspection de documents)
-Évaluer si l’entité a appliqué de manière appropriée les critères de regroupement et les seuils quantitatifs
-Obtenir une déclaration de la direction sur l’identification des secteurs
