Communication avec la direction et RG Flashcards
Qu’est-ce que l’auditeur doit communiquer à la direction ?
-Déficiences importantes du CI
-Fraudes
-Non respect de textes légaux ou réglementaires
-Anomalie significative dans les ÉF
-Exposition à un risque élevé
-HCE
-ÉPDC
Quels sont les objectifs des communications avec les RG durant le mandat ? (5)
-Responsabilités de l’auditeur
-Calendrier et étendue des travaux d’audit
-Informations pertinentes pour l’audit
-Observations faites au cours de l’audit
-Favoriser une communication bilatérale
À quel moment doit-on communiquer avec la direction ?
-Au début du mandat
-Au cours de l’audit
-Lorsqu’il y a possibilité d’influencer l’indépendance
En quoi consiste l’étendue et le calendrier prévus des travaux d’audit ? (9)
-Approche audit
-Risque
-SDS
-Réponse aux RAS
-Secteurs où des procédures supplémentaires sont requises
-CI pertinents pour l’audit
-Fraudes et actes illégaux
-Utilisation du travail d’autres auditeurs/experts
-Calendrier de l’audit
Quelles sont les responsabilités de l’auditeur par rapport à l’audit (formulaire 340) ?
-Lettre de mission
-Opinion sur ÉF
-Audit réalisé selon NCA
-Audit ne dégage pas la direction et RG de leurs responsabilités
-Communication de questions particulières (loi/règlement)
-Autres services fournis
Qu’est-ce qu’une déficience importante ?
Élément qui n’est pas lié au fait qu’une anomalie se soit produite mais dépend de la probabilité qu’une anomalie se produise et de l’ampleur qu’elle pourrait prendre
Que doit-on prendre en considération pour déterminer s’il s’agit d’une déficience importante ? (8)
-Probabilité que les déficiences engendrent des AS dans les ÉF futurs
-Vulnérabilité à la perte ou à la fraude des actifs ou des passifs faisant l’objet du contrôle
-Subjectivité et complexité de certaines EC
-Montants en cause
-Volume réel ou potentiel des mouvements sur le compte de bilan ou de résultat exposé à la déficience ou aux déficiences
-Importance des contrôles par rapport au processus d’IF
-Cause et fréquence des écarts détectés qui résultent des déficiences des contrôles en cause
-Interaction d’une déficience avec d’autres déficiences du CI
Quels sont les indices de déficiences importantes du CI ?
-Absence de processus d’évaluation des risques
-Processus d’évaluation des risques inefficace
-Détection au moyen de procédures mises en oeuvre par l’auditeur d’anomalies que le CI n’a pas permis de prévenir, détecter et corriger
-Retraitement d’ÉF antérieurs pour refléter la correction d’une AS résultant d’une erreur ou d’une fraude
-Incapacité de la direction à superviser la préparation des ÉF
Dans quelles situations l’auditeur ne doit pas communiquer une déficience importante à la direction ?
-Fraude commise par la direction
-Non-conformité aux lois et règlements par la direction
-Doute sur compétences et intégrité de la direction
Quels sont les indices de déficiences à l’étape d’acquisition d’une compréhension suffisante du CI ?
Lorsque les politiques et procédures :
-Ne permettent pas d’évaluer et appliquer RIFA
-Sont inadéquates pour établir les EC et l’appréciation de leur caractère raisonnable
-Sont inadéquates pour protéger les actifs
Quels sont les indices de déficiences à l’étape de mise en oeuvre des tests des contrôles ?
Lorsque les politiques et procédures :
-N’ont pas fonctionné comme prévu et n’atteignent pas les objectifs de contrôle vs assertion précise contenue dans les ÉF
-Non appliquées de manière uniforme
-Non surveillées
Quels sont les indices de déficiences à l’étape d’application des procédures de corroboration ?
Anomalie détectée résulte de l’absence ou de l’inefficacité des politiques et procédures vs référentiel ou assertion précise
Si la communication entre l’auditeur et la direction est inadéquate et la situation ne peut être résolue, l’auditeur peut :
-Modifier son opinion (limitation de l’étendue de l’audit)
-Obtenir un avis juridique
-Communiquer avec des tiers (autorité de réglementation ou actionnaires)
-Démissionner, lorsqu’il est possible de le faire selon les textes légaux ou réglementaires applicables
