Umsatzsteuer Flashcards
Erkläre das Umsatzsteuersystem in DE
-Nettosteursystem:
Auf den einzelnen Produktions- oder Handelsstufen muss nur der Nettoumsatz versteuert werden (Differenz Umsatz und Vorumsatz)
Wie wird die Umsatzsteuer erfasst?
- Zunächst wird der gesamte Umsatz erfasst
- Die Vorsteuer wird dann von der Umsatzsteuer abgezogen
- > Steuer ist Differenz von Umsatzsteuer und Vorsteuer einer bestimmten Periode =Zahllast
- somit wird nur die Wertschöpfung der einzelnen Stufe besteuert
Wer ist umsatzsteurpflichtig?
3 Tatbestände:
1) Steuerpflichtige Lieferungen oder sonstige Leistungen
1.1 Entnahme von Gegenständen wird der Lieferung gleichgestellt
1.2 Verwendung eines Gegenstandes oder unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung wird der sonstigen Leistung gleichgestellt
(Lieferung einer Sache, Dienstleistung oder Recht)
2) Einfuhr von Gegenständen aus Drittländern
3) Innergemeinschaftlicher Erwerb (Unternehmer erwirbt Sachen aus dem Bereich der EG)
Wann entsteht Vorsteuer?
- Vorsteuer entsteht beim Unternehmer, wenn:
1) Ein anderer Unternehmer für das Unternehmen eine Lieferung oder eine sonstige Leistung ausführt und
2) Bei der Einfuhr (innergemeinschaftlichen Erwerb) - Übersteigt die Umsatzsteuer die Vorsteuer, muss der Unternehmer den Differenzbetrag (Umsatzsteuerzahllast) an das Finanzamt zahlen.
- Es kann aber auch ein Vorsteuerguthaben entstehen, wenn die Vorsteuer der Periode die Umsatzsteuer übersteigt.
- Bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen gilt das „Reverse charge“-Verfahren, d.h., die Steuerschuld geht auf den Erwerber über
Wann kann Vorsteuer abgezogen werden? (6)
Voraussetzungen:
1) Eine Rechnung muss vorliegen,
2) die USt ist getrennt ausgewiesen,
3) die Leistung wird für das Unternehmen erbracht und
4) die Leistung wurde tatsächlich ausgeführt
5) das Leistungsdatum wurde angegeben
6) die Steuernummer wurde angegeben
Angaben auf einer Rechnung (8)
1) den Namen und Anschrift des leistenden Unternehmers
2) den Namen und Anschrift des Leistungsempfängers
3) Menge, handelsübliche Bezeichnung der Lieferung bzw. die Art und den Umfang der sonstigen Leistung
4) den Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung,
5) das Entgelt für die Lieferung od. sonst. Leistung und
6) den auf das Entgelt entfallende Steuerbetrag (außer bei Kleinbetragsrechnungen unter 150€, da reicht Angabe Steuersatz)
7) ggf. Vereinbarung über Boni bzw. Rabatte und Skonti.
8) Steuernummer oder USt-Identifikationsnummer des Leistenden
Wie wird ein Geschäftsvorfall inklusive Steuer gebucht?
Es werden 3 Konten angesprochen 1) Beteiligtes Habenkonto 2) Beteiligtes Sollkonto 3) Vorsteuer Konto (7% oder 19%) Soll oder Haben ist dann in 2 Konten getrennt, Vorsteuer muss getrennt ausgewiesen werden (oder entsprechend der Vorauszahlungszeitäume durch eine Buchung getrennt werden)
Wann wird die Umsatzsteuer-Vorauszahlung entrichtet?
- ist eine Jahressteuer
- darauf sind monatlich (USt-Schuld im Vorjahr < 7500€ vierteljährlich) Vorauszahlungen zu leisten
- ausgenommen sind Gründungsjahr und Folgejahr, immer monatlich
- Anmeldung und Zahlung spätestens 10 Tage nach Voranmeldezeitraum
- Also für Januar muss spätestens am 10. Februar angemeldet werden (bei WE am Montag)
- wenn USt-Schuld im Vorjahr < 1000€, dann kann Finanzamt von der Verpflichtung der Voranmeldung entbinden
Beantragung einer Dauerfristverlängerung
- Beantragung am Anfang des Jahres für laufendes (lfd.) Jahr (bis Feb.)
- > Zahlungsfrist verschiebt sich um einen Monat
- dafür Einmalbetrag von 1/11 der Vorauszahlungen des Vorjahres als Sondervorauszahlung (nur bei monatlich zahlenden)
- wird verrechnet mit der Vorauszahlung für Dezember des lfd. Jahres (Vorauszahlung DEZ 2019 - Sondervorauszahlung für 2019)
Wie werden die Umsatzsteuerkonten abgeschlossen?
- Anwendung Umsatzsteuerverrechnungskonto
- Buchung von Vorsteuer, USt-Vorauszahlungen und Umsatzsteuer an USt-Verrechnungskonto
- Saldo vom USt-Verrechnungskonto im Soll=Nachzahlung, im Haben=Rückerstattung
- Saldo wird ins SBK gebucht
Strafe Nichtbeachtung Fristen USt
1% der Umsatzsteuerzahllast wenn keine Voranmeldung abgegeben
1% Zahllast pro Monat bei fehlender Zahlung
Warum Name Umsatzsteuer-Voranmeldung?
Auch wenn die Zahlung nach Generierung der Umsätze erfolgt, ist es nur eine Voranmeldung, da am Ende des Jahres noch eine Umsatzsteuererklärung gemacht werden muss.
Buchung der Umsatzsteuer
1. Möglichkeit: Bank an Umsatzsteuer 2. Möglichkeit: Bank an USt-Vorauszahlungen -besser da Summe der Vorauszahlungen wichtig für Umsatzsteuererklärung
Beteiligte USt Konten (4)
1) Vorsteuerkonto: (Forderung)
- aktives Bestandskonto
- Vorsteuer im Kaufpreis im Soll
2) Umsatzsteuer:
- passives Besanskonto (Verbindlichkeit)
- Zu zahlende Umsatzsteuer im Haben
3) USt Vorauszahlungen:
- passives Bestandskonto
- Getätigte Vorauszahlungen im Soll
4) USt-Verrechnungskonto
- getätigte Zahlungen im Soll
- zu zahlendes im Haben
- Saldo im Soll=Nachahlung
