Umsatzsteuer Flashcards
Finanzpolitische Bedeutung
Ca. 1/3 Gesamteinnahmen
Wirtschaftspolitische Bedeutung
Subventionierung
Bsp. L&F, Schifffahrt, Export
Sozialpolitische Bedeutung
Ermäßigter Steuersatz für existenzielle Waren und Dienstleistungen
Allphasensteuer
Jede Phase wird versteuer
Nicht nur der Endverbraucher
Nettosteuer mit Vorsteuerabzug
- Dadurch keine Doppelbesteuerung
* Waren werden nicht teurer
Welche Arten von Steuern ist die Umsatzsteuer?
Verkehrsteuern
Verbrauchsteuern
Indirekte Steuer
Bestimmungslandprinzip
Besteuerung der Lieferung oder Leistung mit der Umsatzsteuer des Bestimmungslandes d.h. Im Land des Endverbrauchs
• Wo wird der Umsatz realisiert?
Lieferung & sonstige Leistung
Paragraph?
§ 1(1) Nr. 1 UStG
Innergemeinschaftlicher Erwerb
Paragraph?
§ 1(1) Nr. 5 UStG
Einfuhr im Zollgebiet
Paragraph?
§ 1(1) Nr.4 UStG
fällt ein Umsatz unter § 1 UStG, ist er …
Steuerbar
I.d.R. ist ein steuerbarer Umsatz auch…
Steuerpflichtig
Ausnahmen:
§§ 4 & 4b stellen bestimmte Umsätze von der Umsatzsteuer frei
Beispiele?
- Ausfuhrlieferung & innergemeinschaftlicher Erwerb
- Umsätze die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen
- Heilbehandlung im Bereich der Humanmedizin
Wenn keine Befreiungsvorschrift greift, ist der Umsatz steuerpflichtig und die Umsatzsteuer betragsmäßig zu ermitteln
Unendgeltliche Wertabgaben
§ 3(1b) und § 3(9a) UStG
- einige Lieferungen & Leistungen werden auch dann der USt unterworfen, wenn Sie unentgeltlich erfolgen
- Vermeidung von Besteuerungslücken & Sicherstellung der Besteuerung des Endverbrauchs
- Voraussetzungen: willentlich gesteuerte Wertabgabe aus dem Unternehmen für unternehmensfremde Zwecke & Vorsteuerabzug
Entgelt
Wert der Gegenleistung, die der leistende Unternehmer vom Leistungsempfänger erhält oder erhalten soll, abzüglich USt.
•netto
Bemessungsgrundlage
Paragraph?
§ 10 UStG
BMG bei der unentgeltlichen Wertabgaben
§ 10(4) Nr.1
•Einkaufspreis zzgl. Nebenkosten für den Gegenstand
Oder
•Selbstkosten bei eigener Herstellung
- jeweils im Zeitpunkt des Umsatzes
- jeweils ohne Umsatzsteuer
Regelsteuersatz
§ 12(1) UStG
19%
Ermäßigter Steuersatz
§ 12(2) UStG
7%
Regelbesteuerung
§ 13(1) Nr. 1a S. 1 UStG
Berechnung nach vereinbarten Entgelten
VAZ, in dem die Leistung erbracht worden ist unabhängig davon, ob die Gegenleistung (Bsp. Zahlung Kaufpreis) ebenfalls bereits erbracht wurde.
Mindest-Ist-Besteuerung
§ 13 (1) Nr.1b UStG. (§20UStG)
Berechnung nach vereinnahmten Entgelt
Ist das Entgelt oder ein Teil des Entgelts ist bereits vereinnahmt, bevor die Gegenleistung ausgeführt wurde, entsteht die Steuer mit Ablauf des VAZ, in dem das Entgelt vereinnahmt worden ist
Steuerschuldner
Schuldner der Umsatzsteuer ist grds. der Unternehmer gem. § 13a (1) Nr.1 UStG
Unternehmer
§ 1(1) Nr.1 UStG
Besteuerungsverfahren
- § 18(2)S.1 UStG zwischen 7.500€ und 1.000€ -> vierteljährlich
- § 18(2)S.2 UStG mehr als 7.500€ -> monatlich
- § 18(2)S.3 UStG nicht mehr als 1.000€ -> jährlich
(Vorangegangenen Kalenderjahr)