Umsatzsteuer

Question 1

Wichtigkeit

Answer 1

2. wichtigste nach ESt

33% - ca. 230 Mrd.€

Question 2

Gemeinschaftssteuer

Answer 2

alle Erträge werden zw. Bund/Länder/Kommunen aufgeteilt

Question 3

Erhebungsart

Answer 3

allg. Verbrauchssteuer
indirekte Steuer:
- Steuerzahler (Unternehmer) ist nicht
-Steuerträger (Verbraucher)

Question 4

Sach- bzw. Objektsteuer

Answer 4

keine Berücksichtigung pers. Verhältnisse

Question 5

“All-Phasen-Umsatzsteuer”

Answer 5

Erhebung durch alle Phasen der Wertschöpfungskette

- verhindert Hinterziehung einer “Ein-Phasen-Besteuerung”

Question 6

Systematik

Answer 6

• steuerbarer Umsatz?
• steuerfreier Umsatz?
• BMG?
• x Steuersatz
• Vorsteuer
  = Umsatzsteuerschuld

Question 7

steuerbare Umsatzarten

Answer 7

• Lieferung und sonstige Leistungen
• Einfuhr von Gegenständen aus Drittländern
• innergemeinschaftlicher Erwerb

Question 8

Liefergegenstand

Answer 8

• bewegliche Sache
• unbewegliche Sache
• Tiere, Elektrizität, Strom, Fernwärme

nicht: Patente, Rechte, o.ä.

Question 9

Sonstige Leistungen

Answer 9

nicht in einer Lieferung bestehenden Leistung
auch Unterlassen oder Dulden
Banken
Vermietung/Verpachtung
Geistige Leistungen
- Theaterkarten
- Architekt plant & liefert Pläne
- Anwälte, Steuerberater

Question 10

Verschaffung der Verfügungsmacht

Answer 10

Meist: Eigentumsübertragung

Im Zweifel: Übergang der wirtschaftlichen Verfügungsgewalt (z.B bei Ratenkauf)

Question 11

Lieferungsarten

Answer 11

Beförderung (selbst oder abholen)

Versendung (durch dritten / Spedition)

Question 12

Inland

Answer 12

BRD abzgl Zollfreigebiete

Question 13

Ausland

Answer 13

ungleich Inland

• Gemeinschaftsgebiet (EU)
• Drittlandsgebiet (nicht EU)

Question 14

Entgelt

Answer 14

Nettokaufpreis

Question 15

Ort der Lieferung

Answer 15

dort, wo Beförderung oder Versendung beginnt

Question 16

Steuerbefreiung bei Lieferung:

Answer 16

Ausfuhrlieferung
Innergemeinschaftliche Lieferung
USt soll nicht Unternehmen, sonder Verbraucher besteuern

Question 17

Ort der sonstigen Leistung

im Zusammenhang mit Grundstücken

Answer 17

Belegenheitsort des Grundstückes

Question 18

Ort der sonstigen Leistung

der kurzfristigen Vermietung von Beförderungsmitteln

Answer 18

Ort der Übergabe des Beförderungsmittels

Question 19

Ort der sonstigen Leistung

Restaurationsleistungen (Speisen und Getränke)

Answer 19

Ort der Leistungserbringung

Question 20

Ort der sonstigen Leistung

Vermittlungsleistung an Nicht-Unternehmer

Answer 20

Ort des vermittelten Umsatzes

Question 21

Ort der sonstigen Leistung

Katalogleistungen an Nicht-Unternehmer mit WS im Drittlandsgebiet

Answer 21

Leistungsort = WS des Leistungsempfängers

Question 22

Ort der sonstigen Leistung

Ort der innergemeinschaftlichen Güterbeförderung an Nicht-Unternehmen

Answer 22

Beginn der Beförderung

Question 23

Ort der sonstigen (sonstigen) Leistung

an Unternehmer

Answer 23

Sitz des Leistungsempfängers

Question 24

Ort der sonstigen Leistung

Grundsatzregelung an Nicht-Unternehmer

Answer 24

Sitzort des leistenden Unternehmens

Question 25

Unentgeltliche Lieferung

Answer 25

wird entgeltlicher Gleichgestellt
- Entnahmen durch Unternehmer
Voraussetzung: Vorsteuerabzugsberechtigt

BMG: Einkaufspreis / Selbstkosten

Question 26

Unentgeltliche sonstige Leistungen

Answer 26

wird entgeltlicher Gleichgestellt
- aus Unternehmensvermögen
Voraussetzung: Vorsteuerabzugsberechtigt

BMG: entstandene Ausgaben soweit vorsteuerentlastet

Question 27

Umsazsteuerbefreiungen

Answer 27

Ausfuhrlieferungen §6
innergem. Lieferungen §6a
Bankumsätze
Grundstücksumsätze
Versicherungsumsätze
Post
Vermietung & Verpachtung von Grundstücken
Heilberufe

Question 28

Verzicht auf Steuerbefreiungen

Answer 28

= Umsatzsteueroption bei:
- Bankumsätzen
- Grundstücksumsätzen
- Vermietung & Verpachtung von Grundstücken
Voraussetzung: anderer Unternehmer
Vorteil: VSt-Abzug möglich!

Bei V&V muss Mieter auch VSt-Abzugsberechtigt sein
also keine Banken, Ärzte, Postfilialen

Question 29

Innergemeinschaftlicher Erwerb

Answer 29

Gegenstand gelangt bei Lieferung aus EU nach D
Abnehmer ist Unternehmer (für Unternehmen)
Lieferer ist auch Unternehmer für Entgelt
Inland Ende der Beförderung und damit Ort des Erwerbs

Unternehmer kann USt für innerg. Erwerb als Vorsteuer abziehen

Question 30

Innergemeinschaftliche Lieferung

Answer 30

Lieferung
in das übrige Gemeinschaftsgebiet
Unternehmer
gegen Entgelt

-> steuerbar aber steuerfrei
Besonderheit:
Zusammenfassende Meldung

Question 31

Zusammenfassende Meldung

innergemeinschaftliche Lieferung

Answer 31

Unternehmer hat innerg. Lieferung in der ZM anzugeben mit der UST-ID-Nr. jedes Erwerbers und der Summe der BMG der an ihn ausgeführten innergem. Lieferungen.

Question 32

Ermäßigter Steuersatz

Answer 32

7% siehe Anlage:

• Grundnahrungsmittel
• Bücher / Zeitschriften
• Personennahverkehr
• Hotelgewerbe

Question 33

Vorsteuerabzug

Grundsätzlich

Answer 33

Unternehmen kann gesetzlich geschuldete Umsatzsteuer für Lieferungen und sonstigen Leistungen, die von anderen Unternehmen für sein Unternehmen ausgeführt worden sind abziehen.
Auch bei Anzahlungen

Voraussetzung: Rechnung nach §14
oder Betrag unter 150€ §33UStDV

Question 34

Vorsteuerabzug

auch abziehbar

Answer 34

• EinfuhrUmsatzsteuer

- USt für innergem. Erwerb

Question 35

Entstehung der USt

Answer 35

mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums der Ausführung oder Anzahlung der Leistung

Question 36

Besteuerungsverfahren

Answer 36

Voranmeldung und Vorauszahlung jeweils am 10. des Monats nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums

• monatlich in den ersten beiden Geschäftsjahren
• monatlich, wenn Vorjahresumsatz größer 7500€
• vierteljährlich, wenn Vorjahresumsatz kleiner 7500€

Dauerfristverlängerung um je einen Monat möglich