Körperschaftssteuer

Question 1

Körperschaftssteuer

Anwendungsgebiet

Answer 1

§1 unbeschränkt KSt-pflichtige

Personengesellschafter versteuern den Gewinn selbst

Question 2

Problem der Mehrfachbelastung ausgeschütteter Gewinne

Answer 2

Lösung auf 2 Ebenen:

• Körperschaft Steuersatz nur 15%
• Anteilseigner:
  
  • nat. Pers.: Abgeltungssteuer 25%
  • jur. Pers.: Dividende zu 95% steuerfrei

Question 3

Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts

Answer 3

• Gebietskörperschaften
• Krankenkassen
• öffentl. rechtl. Rundfunkanstalten
• Hochschulen
• Kammern / Innungen

Hoheitsbereich
-> keine Steuerpflicht

Question 4

Umfang der sachlichen Steuerpflicht

Answer 4

sämtliche Einkünfte (auch im Ausland)
Problem: Doppelbesteuerung
Lösung: bilaterale Abkommen haben Vorrang

Question 5

beschränkte Steuerpflicht

Answer 5

• ausländische Körperschaften mit inländischen Einkünften

- jur. Pers. d. öfftl. Rechts mit inländischen Kapitaleinkünften

Question 6

Steuerbefreiungen

Answer 6

• Gewerkschaften
• polit. Parteien
• gemeinnützige Körperschaften
  (ausgenommen wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb §14 AO)

Question 7

Steuerfreibetrag §24

Answer 7

5000€

aber nicht für GmbH, AG,

Question 8

Ende der Steuerpflicht

Answer 8

bei Liquidation

Question 9

Beginn der Steuerpflicht

Answer 9

bei Abschluss des formgültigen Gesellschaftsvertrags, aber erst nach Aufnahme der Geschäftstätigkeit nach außen
(GmbH in Gründung)

spätestens bei Eintragung ins Register

Question 10

Einkommen nach KStG

Answer 10

wie Einkommen aus EStG!
alle Einkunftsarten sind denkbar

Sonderregel für KapG, Gen., Vers,…
alle Einkünfte sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Question 11

Abziehbare Aufwendungen

Answer 11

Spendenabzug bis zur Höchstgrenze

Question 12

Nichtabziehbare Aufwendunge

Answer 12

Aufw. für Satzungszwecke
KSt
SolZ
USt auf Entnahmen und VSt auf nichtabz. Aufw.
sowie Nebenleistungen dieser
Geldstrafen
1/2 der Aufsichtsrat-Vergütungen o.ä.

Nur Aufwand laut GuV!

Question 13

Steuerfreie Einkünfte

Answer 13

Dividenden einer anderen Körperschaft zu 95% steuerfrei wenn Beteiligung größer 10%

sowie Veräußerungsgewinne auch zu 95% steuerfrei

Question 14

Gewinn nach

Answer 14

lt. Steuerbilanz
oder
lt. Handelsbilanz +/- Korrekturen nach §60 II EStDV

Question 15

Bei Ermittlung des Einkommens ohne Bedeutung

Answer 15

Vermögensmehrung oder -minderung
z.B:
Gewinnausschüttungen
Einlagen
Entnahmen