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ZZ Contabilidad Pública y de Entidades sin Animo de Lucro > Tema 9: Las Cuentas Anuales > Flashcards

Tema 9: Las Cuentas Anuales Flashcards

1
Q

PGC Empresarial

A
  • Balance
  • Cuenta de Pérdidas y Ganancias
  • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
  • Estado de Flujos de Efectivo
  • Memoria
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Q

¿Que cambia en el PGC Pública?

A

Se añade el Estado de Liquidación del Presupuesto

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3
Q

El balance

A

Comprende con la debida separación, el activo, el pasivo y el patrimonio neto

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4
Q

¿Como es el clasificación de los elementos patrimoniales de activos según el criterio general?

A

Según el plazo de vencimiento, Corriente y No Corriente

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5
Q

Corriente

A
  • Los activos que se esperan realizar en el corto plazo, es decir dentro del periodo de doce meses contados a partir de la fecha de las cuentas anuales
  • El efectivo u otros medios líquidos equivalentes
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6
Q

No Corriente

A

Todos los que no se clasifiquen como corrientes

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7
Q

¿Como dividimos el Activo?

A

Activo No Corriente

Activo Corriente

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8
Q

Activo No Corriente (V)

A 
I. Inmovilizado Intangible
II. Inmovilizado Material
III. Inversiones Inmobiliarios 
IV. Inversiones financieros a l/p en entidades del grupo, multigrupo y asociad. 
V. Inversiones financieras a largo plazo
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9
Q

Activo Corriente (VII)

A

I. Activos en estado de venta
II. Existencias
III. Deudores y otras cuentas a cobrar
IV. Inversiones financieros a c/p en entidades del grupo, multigrupo y asociad.
V. Inversiones financieras a corto plazo
VI. Ajustes por periodificación
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

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10
Q

¿Como dividimos el Patrimonio Neto y Pasivo?

A

Patrimonio Neto
Pasivo No Corriente
Pasivo Corriente

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11
Q

Patrimonio Neto (IV)

A

I. Patrimonio aportado
II. Patrimonio generado
III. Ajustes por cambio de valor
IV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imp. a resultados

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12
Q

Pasivo No corriente (III)

A

I. Provisiones a largo plazo
II. Deudas a largo plazo
III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo

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13
Q

Pasivo Corriente (VI-I)

A 
II. Provisiones a largo plazo
III. Deudas a corto plazo
IV. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo 
V. Acreedores y otras cuentas a pagar
VI. Ajustes por Periodificación
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14
Q

¿Como se clasificará los elementos patrimoniales del pasivo del balance?

A

Criterio general: según el plazo de vencimiento.

Corriente y no corriente

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15
Q

II. Deudas a largo plazo (4)

A
    • Obligaciones y otros valores negociables
    • Deuda con entidades de crédito
    • Derivados financieros
    • Otras deudas
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16
Q

III. Deudas a corto plazo (4)

A
    • Obligaciones y otros valores negociables
    • Deuda con entidades de crédito
    • Derivados financieros
    • Otras deudas
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17
Q

V. Acreedores y otras cuentas a pagar (3)

A
    • Acreedores por operaciones de gestión
    • Otras cuentas a pagar
    • Administraciones Públicas
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18
Q

II. Patrimonio Generado (2)

A
    • Resultados de ejercicios anteriores

2. - Resultado del ejercicio

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19
Q

III. Ajustes por cambios de valor (3)

A
    • Inmovilizados no financiero
    • Activos financieros disponibles para la venta
    • Operaciones de cobertura
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20
Q

Patrimonio Neto

A

constituye la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por la entidad o entidades propietarios, que no tenga la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.

21
Q

Patrimonio Aportado

A

Aportación patrimonial inicial directa, tanto dineraria como en bienes o derechos, así como posteriores ampliaciones de la misma por asunción de nuevas competencias por la entidad, recibidas de entidades propietarias. Las adscripciones de bienes y derechos realizadas por entidades propietarias.

22
Q

Si la entidad genera un Reserva deberá…

A

crear una partida específica dentro del epígrafe All. “Patrimonio Generado” para recogerla

23
Q

Las Subvenciones pendientes de imputar a resultados se registraran…

A

en el epígrafe A.IV “Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados”

24
Q

La Cuenta de Resultados

A

Los ingresos y gastos se clasifican por naturaleza

Formato claro y sistemático en listado vertical, incluyendo ingresos, gastos y los resultados básicos.

25
Tipos de Resultados:
- Resultad de la gestión ordinaria - Resultado de las operaciones no financieras - Resultado de la operaciones financieras - Resultado neto del ejercicio
26
La cuenta de resultado económica patrimonial
A) Total Ingresos de Gestión Ordinaria B) Total Gasto de Gestión Ordinaria I. Resultado (Ahorro y Desahorro) de la Gestión Ordinaria (A-B) 13. Deterioro de Valor y Resultados pro la enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta 14. Ingresos y Gastos no ordinarias II. Resultado de las Operaciones No Financieras (I+13+14) 15. Ingresos Financieros 16. Gastos Financieros 17. Gastos Financieros imputados al ejercicio 18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros 19. Diferencias de cambio 20. Deterioro de Valor, Bajas y Enajenaciones de A y P Financieros III. Resultad de las operaciones financieras (15+16+17+18+19+20) IV. Resultado (Ahorro o Desahorro) Neto del Ejercicio (II+III)
27
A) Total Ingresos de Gestión Ordinaria (1-7)
1. - Ingresos tributarios y cotizaciones sociales 2. - Transferencias y subvenciones recibidas 3. - Ventas netas y prestación de servicios 4. - Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación y deterior de valor 5. - Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado 6. - Otros ingresos de gestión ordinaria 7. - Exceso de provisiones
28
B) Total de Gastos de Gestión Ordinaria (8-12)
8. - Gastos de Personal 9. - Transferencias y subvenciones concedidas 10. - Aprovisionamiento 11. - Otros gastos de gestión ordinaria 12. - Amortización del inmovilizado
29
I. Resultado (ahorro o Desahorro) de la gestión ordinaria
A+B
30
II. Resultado de las operaciones no financieras
I. Resultado (Ahorro y Desahorro) de la gestión ordinaria 13. - Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta 14. - Otras partidas no ordinarias
31
III. Resultado de las operaciones financieras
15. - Ingresos Financieros 16. - Gastos Financieros 17. - Gastos financieros imputados al activo 18. - Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros 19. - Diferencias de cambio 20. - Deterior de valor, bajas y enajenación de activos y pasivos financieros
32
IV. Resultado (Ahorro y Desahorro) neto del ejercicio
II. Resultado de las operaciones no financieras | III. Resultado de las operaciones financieras
33
El estado de liquidación del Presupuesto, comprende, con la debida operación:
- La liquidación del Presupuesto de gastos y del Presupuesto de ingresos de la entidad, así como el resultado presupuestario - para aquellas entidades cuya normativa presupuestaria así lo exija, se incluye el estado del Resultado de operaciones comerciales
34
Estado de Flujos de Efectivo
Informa de los cobros y pagos, clasificando los movimiento por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud
35
La información que presenta resulta útil para:
- Evaluar los cambios en los recursos económico de la entidad, su estructura financiera (incluyendo si liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar los importes y fecha de cobros y pagos. - Comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuro.
36
Otros ventajas importantes:
Objetividad y comparabilidad de la información | Fácil comprensión
37
Tipos de flujo de efectivo (V)
I. Flujos de efectivo de las actividades gestión II. Flujos de efectivo por actividades de inversión III. Flujos de efectivo por actividades de financiación IV. Flujos de efectivo pendientes de clasificación V. Efectos de la variaciones de los tipos de cambio
38
I. Flujos de efectivo de las actividades gestión
Fundamentalmente los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de gestión ordinaria. También se incluyen los que no deban clasificarse en ninguna de las dos categorías siguientes, de inversión o de financiación.
39
II. Flujos de efectivo por actividades de inversión
Pagos que tienen su origen en la adquisición de los activos no financieros e inversiones financiera no consideradas activos líquidos equivalentes al efectivo así como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización
40
III. Flujos de efectivo por actividades de financiación
Cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la entidad o de recursos concedidos por entidades financieros o terceros y, los correspondientes a aportaciones al patrimonio de los propietarios. Pagos realizadas por amortización o devolución de los anteriores instrumentos.
41
IV. Flujos de efectivo pendientes de clasificación
Cobros y pagos pendientes cuyo origen se desconoce en el momento de elaborar el estado de flujos de efectivo.
42
V. Efectos de la variaciones de los tipos de cambio
Con el fin de permitir la conciliación entre las existencias de efectivo al principio y al final del periodo, este apartado recoge el efecto de la variación de los tipos de cambio sobre el efectivo en moneda extranjera.
43
Objeto del Estado de Cambios en Patrimonio Neto
Informar de la variaciones que se han producto en el patrimonio neto y las causas de la variación
44
Causas de variación del patrimonio (4)
- Ingresos y gastos imputados al Rdo del ejercicio - Ingresos y gastos imputados directamente a patrimonio propio (cuentas grupos 8 y 9) - Aportaciones de los propietarios - Cambios de criterios contables y corrección de errores
45
Tres partes del Estado de Cambios en Patrimonio Neto:
- Estado de ingresos y Gastos Reconocidos - Estado de Operaciones con la entidad o entidades propietarios - Estado Total de Cambios en el patrimonio neto
46
Las Variaciones en el Neto Patrimonial: Dos Tipos de Resultados
Las variaciones de valor de activos y pasivos pueden afectar al: a) Resultado -> Gastos e Ingresos del Periodo b) Patrimonio Neto -> Gastos e Ingresos incorporados directamente al PN
47
La Memoria
La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales.
48
Se formulará teniendo en cuenta que el model de memoria recoge...
la información mínima a cumplimenta, no obstante, en aquellos casos en que la información que se solicita no sea significativa no se cumplimentarán las notas correspondientes a la misma.
49
Se formulará teniendo en cuenta que debería indicarse...
cualquier otra información no incluida en el modelo de la memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la entidad en el ejercicio

ZZ Contabilidad Pública y de Entidades sin Animo de Lucro (15 decks)

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