Tema 3 Flashcards
Instrumentos Financieros - Definición
Contratos que da lugar a un activo financiero (inversión financiera) en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra empresa.
Definición de Activos Financieros
Cualquier activo que sea: dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio en otra empresa, o suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero, o a Inter cambiar activos o pasitos financieros con terceros en condiciones parcialmente favorables.
Posibles objetivos por la cual se hace un cesión de recursos financieros (obteniendo activo financiero)
- Incrementar su riqueza por media de los rendimientos producidos (interesas y dividendos)
- Incrementar su riqueza mediante el aumento de valor de la inversión (plusvalías)
- Obtener el control o participar en los negocios de otra entidad (caso de acciones)
- Reducir el riesgo de mercado de otros inversiones financieros: futuros y opciones principalmente
¿Cuando se reconocerá un activo financiero?
Cuando se convierta en una parte obligada del contrato o negocio jurídico.
Se representara en su balance.
Y valoración depende del categoría.
¿Cuales son las categorías de activos financieros?
- Préstamos y partidas a cobrar: créditos por operaciones comerciales y no comerciales.
- Inversiones mantenías hasta el vencimiento (MV)
- Activos financieros mantenidos para negociar (MN)
- Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta te PyG
- Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas (EG)
- Activos financieros disponibles para la venta (DV)
¿Que condiciones deben cumplir para ser mantenidos hasta el vencimiento?
- Tener vencimiento
2. - Intención y capacidad de mantenerlos hasta dicho vencimiento
¿A cuanto se valorara los activos mantenidos hasta el vencimiento?
Valoración Inicial: Valor razonable (contraprestación entregado + costs de transacción)
Valoración posterior: Coste amortizado (recuerda que los intereses se devengan y todo eso)
Deterioro de valor: como mínimo en el momento del cierre del ejercicio se debéran ver representadas
¿A cuanto se valorara el mantenidos para negociar?
Valoración Inicial:
Valor Razonable = P. Mercado (contraprestación entregada SIN costes de transacción que séran gastó del ejercicio)
Valoración Posterior:
Valor razonable
¿Como se valorara los inversiones en empresas del grupo?
Valoración Inicial: A coste (contraprestación entregada + costes de transacción)
Valoración Posterior:
A coste - Deterioros si existen
Deterioro de valor: como mínimo representar en cierre del ejercicio si existe.
Derecho de Suscripción Preferente definición
Surge en las aplicaciones de capital para evitar el efecto dilución y permitir a los accionistas existentes mantener la misma participación en el capital de la empresa que antes de al ampliación
Valor teórico del derecho de suscripción
VD=(n(cot-emis))/(n+a)
Número de acciones multiplicado por el valor de cotización - el valor de emisión, esto dividió por número de acciones más número de nuevos acciones que queremos.
Valor de Coste del derecho de suscripción
Es la parte proporcionar del valor contable de una acción o participación que corresponde a los citados derechos.
Una regla de 3
Uso de los derechos de suscripción
A) Si se ejecutan recibiendo acciones, los valores recibidos se contabilizáran por su valor razonable
B) Cuando se entreguen derechos de asignación gratuita dentro de un programa de retribución al accionista con nuevas acciones totalmente liberadas, enajenando los derecho en el mercado, o vendiéndolos a la sociedad emisora, el socio contabilizará un derecho de cobro y le correspondiendo ingreso financiero
Que restricciones existen en el PGC para la reclassificación de los activos financieros
- Los incluidos en cartera de negocios o a valor razonable con cambio en PyG no se podrán reclasificar
- No se pod´ra calificar un activo como mantenido al vencimiento cuando en el ejercicio o los dos precedentes se han vendido o pasado a otra categoría por un importe que no sea insignificante en relación al total
- Las inversiones en el patrimonio de una empresa del grupo, multigrupo o asociada que dejen de tener tal calificación se valoran como DPV (disponible para venta)
