Subjektiv skattepligt (både fysiske og juridiske personer) Flashcards
Subjektiv skattepligt er et udtryk for hvad?
Det er et udtryk for, hvem der er skattepligtige, herunder både fysiske personer og juridiske personer, m.fl.
Hvilke grundlæggende regler gælder når man taler om skattepligt for fysiske personer?
Fysiske personer kan være fuldt skattepligtige efter KSL § 1 eller begrænset skattepligtige efter KSL § 2
Hvilke grundlæggende regler gælder når man taler om skattepligt for juridiske personer?
Juridiske personer kan være fuldt skattepligtige efter SEL § 1 eller begrænset skattepligtige efter SEL § 2
Hvilke juridiske personer er fuldt skattepligtige til DK?
Kun de selskaber m.fl., der er opregnet i SEL § 1 er selvstændige skattesubjekter.
Aktie- og anpartsselskaber er fuldt skattepligtige i kraft af registrering, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1.
Selskaber og foreninger omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2-6. Krav om registrering eller ledelsens sæde i Danmark, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 6.
Andelsforeninger efter SEL § 1, stk. 1, nr. 3, 3a og 4.
+ vær OBS på selskabsskattelovens § 8 med krav om, at DK ikke beskatter fast driftssted eller en fast ejendom beliggende i udlandet.
Hvad indebærer begrænset skattepligt for juridiske personer?
Begrænset skattepligt for juridiske personer gælder kun selskaber, der ikke har hjemsted i DK. Beskatningen sker af bestemte indkomstkilder, der har en nærmere kvalificeret tilknytning til DK.
Hvilke kriterier taler for et selvstændigt skattesubjekt?
Tale om afgrænsning vedr. SEL § 1, stk. 1, nr. 6:
1. Den enkelte deltager hæfter kun med sit indskud
2. Mange deltagere
3. Deltagerkredsen skifter, således ar nogle deltagere afløser andre
4. Sammenslutningen styres af foreningsorganer, dvs. en valgt bestyrelse og generalforsamlinger mm.
5. Optagelse af nye deltagere sker efter objektive kriterier
6. En deltagers udtræden er uden retslig betydning for sammenslutningens beståen og giver ikke den udtrædende krav på nogen del af dennes formue
7. Det overordnede formål er af ideel karakter
Hvilke kriterier taler for, at der er tale om et I/S eller lignende, som ikke kan være et selvstændigt skattesubjekt?
- Den enkelte deltager hæfter personligt (og solidarisk) for sammenslutningens forpligtelser.
- Få deltagere.
- Deltagerne er de samme under hele interessentskabets levetid.
- Der kræves énstemmighed blandt deltagerne til alle væsentlige beslutninger.
- Optagelse af ny deltager betragtes som stiftelse af nyt interessentskab.
- En deltagers udtræden betragtes som opløsning af det bestående og stiftelse af nyt interessentskab. Den udtrædende har krav på en ideel anpart af interessentskabets aktiver, således at opløsningen medfører skifte (formuerealisation).
- Sammenslutningen har et rent erhvervsmæssigt formål.
Hvilke selskaber er undtaget fra skattepligt?
- Skattemæssigt transparante selskaber, fx I/S og kommanditselskaber
- Selskaber undtaget i henhold til SEL § 3 fx stat, regioner, hospitaler m.fl.
- Fonde
Beskriv territorialprincippet
SEL § 8, stk. 2 fastslår at skattepligtig indkomst som UP ikke omfatter indtægter eller udgifter, som vedrører et fast driftssted eller en fast ejendom beliggende i en fremmed stat, på Færørerne og i Grønland. Baggrunden for bestemmelsen var et ønske om, at sikre sig mod at danske selskaber udnyttede underskud fra udenlandske ejendomme eller faste driftssteder til at reducere den danske beskatning.
Beskriv betydningen af ledelsens sæde, samt hvilke kriterier der indgår når det skal vurderes, hvor ledelsen har sit sæde
Ledelsens sæde er afgørende for at vurdere om et selskab (der ikke er et ApS eller A/S) bliver fuldt skattepligtigt. Såfremt ledelsens sæde er i DK, vil selskabet være fuldt skattepligtigt. Momenter, der kan indgå i vurderingen:
1. Hvis direktionen eller hovedsædet findes i DK
2. Hvis ledelsen sker i bestyrelsen, har selskabet sæde, hvor beslutningerne træffes
Hvornår indtræder og ophører skattepligt for juridiske personer?
Skattepligt indtræder ved stiftelsen, jf. SEL § 4, stk. 1
Skattepligten ophører først ved selskabets opløsning, jf,. SEL § 5 , stk. 1 som UP
Kan en fysisk person være både fuld og begrænset skattepligt til Danmark? – Hvorfor/hvorfor ikke?
Nej, man kan ikke være begrænset skattepligtig, når man er fuld skattepligtig.
Kan man overgå fra fuld skattepligtig til begrænset skattepligtig?
Ja, hvis man flytter ud af landet og stadig er begrænset af noget (f.eks. ejendom), der skal beskattes herhjemme.
Hvad ligger der nærmere i bopælsbegrebet i relation til fraflytning af Danmark?
Det afhænger af, om man faktisk har det til rådighed (objektivt), og om man har til hensigt at flytte derfra (subjektivt)
Ophør af fuld skattepligt forudsætter opgivelse af bopæl.
Det vil sige, at der ikke længere må rådes over helårsbolig i DK. Rådighed over ejendom, efter man er flyttet fra Danmark:
Hvis ens familie stadig bor i Danmark.
Kan en fysisk person beholde ejerskabet over sin bolig i Danmark ved fraflytning, og alligevel ophøre som fuldt skattepligtig?
Ja, hvis man f.eks. ejer en bolig, som man lejer ud uopsigeligt i tre år.
Bare fordi man køber en ejendom i landet, betyder det ikke, at man bliver fuld skattepligtig. Man skal derudover tage ophold i Danmark.
Hvilke krav er der til ophold, før en fysisk person, der har erhvervet bopæl i Danmark, bliver fuldt skattepligtig?
Skattepligt indtræder først ved ophold, jf. KSL § 7, stk. 1
Ved uafbrudt ophold her i landet over 3 måneder eller ved samlede ophold her i landet over 180 dage inden for et tidsrum på 12 måneder.
