Lønmodtageres indkomst og fradrag Flashcards
Beskriv begrebet lønindkomst
Lønsindkomst er vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold. Det er skattepligtigt efter statsskatteloven § 4 og det har ingen betydning, hvilken form vederlaget kommer i.
Hvilke personalegoder er skattepligtige?
Reglerne i ligningslovens § 16:
1. fri bil (kun de mdr. hvor bilen står til rådighed)
2. fri sommerbolig
3. fri lystbåd
4. fri helårsbolig
5. fri telefon
6. personalelån
Hvordan fungerer udlæg efter regning?
Det sker ved, at den skattepligtige “lægger ud” for arbejdsgiveren. Kan udgiften henføres til og fradrages af arbejdsgiveren, er en refusion ikke skattepligtig for LM. Såfremt udgiften var privat, vil den ikke kunne refunderes skattefrit.
Godtgørelse
Hvilke regler gælder ved godtgørelse af udgifter til befordring (transport)?
Udgangspunktet findes i LL § 9, stk. 4, 2. pkt., der fastlægger, at udgifter til erhvervsmæssig befordring kan godtgøres skattefrit. Taksten er på 3,79 kr./km skattefrit i 2024. For at opnå skattefrit kørselsgodtgørelse skal man 1. dokumentere tilstrækkeligt, og 2. hvis arbejdsgiver ikke kan dokumentere, at der føres kontrol med kørslen, bliver det beskattet.
Navn fire situationer, hvor der kan opnåes skattefri befordring
3 af eksemplerne findes i LL § 9 B, stk. 1:
- Litra a = Befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 dage på 12 mdr. (Skal være samme sted man kører hen - hvis du har fast arbejdssted flere steder, opregnes de 60 dage særskilt til hvert sted).
- Litra b = Befordring mellem arbejdspladser (når man kører fra arbejdssted 1 til arbejdssted b).
- Litra c = Befordring inden for samme arbejdsplads (tiltænkt arbejdspladser med store arealer).
Det sidste eksempel findes i LL § 31, stk. 5 = Kørsel til og fra arbejdsgiverbetalt kursus og uddannelse.
Hvad er forskellen på fradrag og godtgørelse?
Godtgørelse har karakter af kontakt betaling og er noget man får af sin arbejdsgiver, hvorimod et fradrag er noget man indberetter og dermed giver nedslag i den skat, man skal betale, og kan kun fåes ved udgifter man selv har afholdt.
Hvilke krav er der til godtgørelse af udgifter til rejser?
Muligheden for godtgørelse er betinget af, at 1. afstanden mellem bopæl og midlertidigt arbejdssted umuliggør overnatning ved ens bopæl, og 2. rejsen skal mindst være 24 t. og et arbejdssted kan højst anses for midlertidigt de første 12 mdr.
Hvilke betingelser gør sig gældende ved fratrædelsesgodtgørelse?
Denne er som UP skattefri, såfremt den ikke overstiger 8.000 kr. og ikke træder i stedet for løn (skal ske i forbindelse med fratrædelsen og fratrædelsen skal være fuldstændig).
Hvilke betingelser gør sig gældende ved jubilæumsgratiale?
Et jubilæumsgratiale er som UP skattefrit, såfremt det ikke overstiger 8.000 kr. Hvis der er tale om medarbejdere, skal ansættelsen være mindst 25 år, og får virksomheden, skal denne have eksisteret i mindst 25 år.
Hvad indebærer det når en bil stilles til rådighed af virksomheden for en LM?
Der er her tale om et skattepligtigt personalegode. Ved udmåling af beskatningen, kigges der på rådigheden og ikke selve kørslen. Dvs. bilen kun har skattepligtig værdi for det antal mdr., den har været til rådighed.
Opgørelse af bilens værdi, jf. LL § 16, stk. 4:
- den skattepligtige værdi udgør 23% af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 22% for den resterende værdi.
- værdien beregnes dog minimum af 160.000 kr.
Fortæl lidt om fri sommerbolig
For det første er der tale om et skattepligtigt personalegode. Reglerne herom omfatter både sommerboliger i DK og i udlandet. I ugerne 22-34 skal LM betale skat af i alt et beløb svarende til 0,5% pr. uge af ejendomsværdien. For de øvrige uger = en sats på 0,25% pr. uge.
Hvor meget udgør den skattepligtige værdi af en lystbåd, som arbejdsgiver har stillet til rådighed?
Her er staten 2% pr. uge af bådens anskaffelsessum inkl. moms og levering.
Hvad medfører det, at en fri helårsbolig stilles til rådighed for en medarbejder?
Det er som UP et skattepligtigt personalegode, hvorfor LM skal betale skat herfor, hvis LM betaler en leje, der er under markedsprisen.
Hvis der er tilknyttet en bopælspligt (fx for præster, viceværter osv.), får disse et nedslag i det skattepligtige beløb på 30%.
Snak lidt om fri telefon, computer og internetadgang
For det første er der tale om skattepligtige personalegoder. LM skal betale skat af 3.200 kr. om året, hvis arbejdsgiver betaler LM’s telefon, og denne også bruges privat. Det samme gør dig gældende, hvis AG betaler internet, og LM ikke har adgang til internet på arbejdspladsen. Værdien af en computer, der benyttes på arbejdet, beskattes som UP ikke.
