Afskrivninger Flashcards
Forklar forskellen mellem driftsomkostninger og afskrivninger
Den grundlæggende forskel mellem de to er, at en driftsomkostninger kendertegner sig ved at den har en udtømmende virkning ved udgiftens afholdelse fx lønudgifter og materialeforbrug. Afskrivninger er derimod kun muligt, hvis der er tale om et aktiv, hvoraf man får fradrag for den værdiforringelse, der opstår under erhvervsmæssig brug.
Nævn de forskellige måder at beregne afskrivninger på.
Der findes skattemæssige og regnskabsmæssige afskrivninger. De regnskabsmæssige skal være udtryk fro den faktiske værdiforringelse. De skattemæssige er skematiske og dels politisk begrundet (fx i form af erhvervsstøtte).
Oplist de forskellige afskrivningsmetoder
Progressiv afskrivning
Lineær afskrivning
Degressiv afskrivning
Bundne og ubundne afskrivninger
Pro anno afskrivning og helårsafskrivning
Forskudsafskrivning
Forlodsafskrivning
Lav en sondring mellem progressiv, lineær og degressiv afskrivning
Progressiv afskrivning:
Foreligger når afskrivningerne stiger år for år. Eksempelvis fast ejendom med hjemfaldsforpligtelse (kommuner har efter en årrække pligt til at overtage bygningen) , jf. AL § 25, stk. 3. Satser fastlægges af Skatterådet
Lineær afskrivning:
Når der hvert år kan afskrives med den samme procent af den afskrivningsberettigede anskaffelsessum. Eksempelvis bygningsafskrivninger og afskrivning på immaterielle aktiver.
Degressiv afskrivning:
Afskrivningen bliver mindre år for år. Dette gælder i tilfælde, hvor der foretages saldoafskrivninger, eksempelvis i forhold til driftsmidler og skibe.
Selve afskrivningsbeløbet er faldende og bliver mindre år for år.
Grunden til at det bliver mindre over tid, er eftersom der afskrives på saldoen
Den bliver således mindre dog med undtagelse af de tilfælde, hvor man tilføjer nye driftsmidler, der hæver saldoen
Dette gælder i tilfælde, hvor der foretages saldoafskrivninger, eksempelvis i forhold til driftsmidler og skibe.
Driftsmidler kan afskrives med op til 25% ved årets udgang, hvorefter saldoen reduceres med dette beløb.
Hvad er forskellen på bundne og ubunde afskrivninger?
Grundlæggende er forskellen, at bundne afskrivninger skal ske i det pågældende indkomstår, og hvis afskrivningen ikke anvendes, fortaber man retten hertil. Afskrivningsperioden kan heller ikke forlænges.
Ubundne afskrivninger er derimod ubunde og afskrivningsperioden kan forlænges, hvis der et eller flere år ikke afskrives.
UP: Alle afskrivninger, der foretages med hjemmel i AL, er ubundne.
U: Afskrivning på fast ejendom med hjemfaldsforpligtelse, jf. AL § 25, stk. 3. Her indgår et evt. uafskrevet beløb ved avanceopgørelsen.
Hvilke betingelser gælder ved afskrivning?
I medfør af afskrivningslovens § 1, skal der 1. være tale om erhvervsmæssig anvendelse, og 2. den skattepligtige skal være ejer af aktivet.
Uddyb betingelsen om erhvervsmæssig anvendelse
Betingelsen omfatter både SE og LM.
Afskrivningsloven kan både anvendes på aktiver og, efter en konkret bedømmelse, varelager fordi der er omsætningsaktiv.
Jo mere usædvanligt, et aktiv konkret må siges at være i forhold til den konkrete virksomhed, jo strengere krav til beviset for, at aktivet er erhvervet af hensyn til at blive brugt erhvervsmæssigt, samt at det de facto bruges erhvervsmæssigt.
Omfatter både anvendelse i pågældendes eget enhver og ved udlejning.
Uddyb betingelsen om, at ejerskab af aktivet
Der tages udgangspunkt i den civilretlige definition af ejendomsret. Med en undtagelse af software i AFL § 2, stk. 2.
Hvordan er afskrivningsgrupperne fordelt?
Driftsmidler og skibe (kap. 2), bygninger m.v. (kap. 3) og andre afskrivninger (kap. 5) (fx lejede lokaler eller goodwill)
Hvad er de mest almindelige driftsmidler?
Biler
Maskiner
Inventar
Værktøj
Hvilke betingelser gælder for afskrivning af driftsmidler?
- Aktivet skal være leveret til en igangværende virksomhed.
- Bestemt til at indgå i driften (men ikke krav om faktisk brug).
- Færdiggjort i et sådan omfang, at det kan indgå i driften.
Forklar saldoprincippet
Det findes i afskrivningslovens § 5, og betyder som hovedregel at driftsmidler og skibe, der benyttes erhvervsmæssigt, skal afskrives på en samlet saldo for den enkelte virksomhed. Med saldometoden afskriver man hvert år med en fast procentsats af de samlede anlægsaktivers værdi. Der kan afskrives med op til 25% ved årets udgang, hvorefter saldoen reduceres med dette beløb, som så udgør primosaldoen for næste indkomstår.
noget om negativ saldo ved saldoprincippet
Hvad indebærer straksafskrivninger, og hvilke betingelser gælder herfor?
Medfører, at man kan afskrive beløbet i samme indkomstår som anskaffelse. Betingelserne herfor findes i afskrivningslovens § 6, og er følgende:
1. Den fysiske levealder må ikke overstige 3 år.
2. Anskaffelsessummen skal være under 33.100 kr.
Driftmidler og skibe til forsøgs- og forskningsvirksomhed og edb-software (kun som samlet) er omfattet.
Hvilke følger har et virksomhedsophør for muligheden for at afskrive?
Det er ikke muligt, at afskrive i ophørsåret.
