Steuerrecht Flashcards
Welche Arten der persönlichen Einkommensteuerpflicht gibt es?
natürliche Person nach ESt §1
Körperschaften nach §1 +2 KStG
Personengesellschaft - weder ESt noch KSt; unmittelbare anteilige Zurechnung bei den Gesellschaftern
Welche Einkommensteuerpflichten gibt es?
- unbeschränkt einkommensteuerpflichtig - Welteinkommensprinzip:
- natürliche Person
- Inland
- Wohnsitz (§8AO) und gewöhnlicher Aufenthalt (§9AO) - beschränkt einkommensteuerpflichtig §1 IV EStG
- Der ESt unterliegen nur die inländischen Einkünfte i.S.d. § 49EStG
Welche Veranlagungsarten gibt es?
Einzelveranlagung § 25 EStG
- Einzelpersonen und Ehegatten, die nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind oder dauernd getrennt leben
- -> Grundtarif §32a I EStG
Ehegattenveranlagung §26 I, §25 III S.2
- Ehegatten, die unbeschränkt steuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben
- -> Wahlrecht
1. Zusammenveranlagung §26b EStG - Splittingtarif §32a V EStG
- Einzelveranlagung §26a EStG - Grundtarif §32a I EStG
Sonderfall Witwensplitting - §32a VI S.1 Nr. 1 EStG
Die Einkünfte nach dem EStG sind:
Einkünfte aus: Land- und Forstwirtschaft Gewerbebetrieb §§15 Selbständige Arbeit § 18 --> Gewinneinkünfte §2 II Nr. 1 EStG
nichtselbständiger Arbeit § 19 Kapitalvermögen §20 Vermietung und Verpachtung §21 sonstige Einkünfte i.S.d. §22 EStG (z.B. Renten) --> Überschusseinkunft §2 II Nr. 2
Was ist der Betriebsvermögensvergleich ?
§4 I und §5 EStG
Betriebsvermögen = Eigenkapital laut Bilanz
EK Ende des laufenden Wirtschaftsjahres (02)
- EK am Ende des vorangegangenen Wirtschaftsjahres (01)
= Betriebsvermögensänderung
+ Privatentnahmen
- Einlagen
= Gewinn oder Verlust (=Einkünfte aus der Einkunftsart)
Wer macht die EÜR?
Einnahme-Überschussermittlung §4 III EStG
Bei Freiberuflern § 18 EStG stets zulässig, da diese nicht zur Buchführung verpflichtet sein können (§140AO)
Welche Betriebsausgaben dürfen den Gewinn nicht mindern?
- Geschenke an Geschäftsfreunde pro Jahr und Person mehr als 35€ netto
- Bewirtung 30% des Nettobetrages
- Bußgelder
- Gewerbesteuer und ihre Nebenleistungen (Zinsen, Säumnis- und Verspätungszuschläge)
- Politische Spenden
Was sind nicht steuerbare Einkünfte?
Erbschaften Schenkungen Lotteriegewinne Wett- und Spielgewinne Veräußerungen von Privatvermögen
Wie verläuft die Berechnung der Umsatzsteuer bei Lieferungen/sonst. Leistungen?
- § 1 I Nr.1 UStG - LuL unterliegen weil ….
Lieferungen nach § 3 VI
Grundstücke § 3 VII
oder
sonstige Leistungen nach 3a ff.
Mangels Steuerbefreiung §4 UStG ist Umsatz steuerpflichtig
Steuersatz nach §12 I oder II UStG
Bemessungsgrundlage gem. § 10 I S.1 UStG ist das Entgelt.
Berechnung USt des verkauften Produktes:
20€ / 1.19 = 16,81€
USt: 16.81€ * 0,19 = 3,19€
Steuer entsteht gem. §13 I Nr.1a .
VSt. der Anschaffung kann geltend gemacht werden §15 I S1 Nr.1 UStG
Welche Gesetzte sind wichtig für Lieferungen und für sonstige Leistungen?
Lieferungen:
§3 VI - alle Lieferungen
§ 3 VII - alles was mit Grundstücken zu tun hat
Sonstige Leistungen:
§3a I - B2C
§3a II - B2B
§3a III - alles mit Grundstücken und Aufnahmen (diese haben dann immer Vorrang vor I und II)
Was ist eine Lieferung und was sonstige Leistung?
Lieferung:
Verschaffung der Verfügungsmacht
sonst. Leistung:
Gem. § 3 IX S.1 alles was keine Lieferung ist.
Eine willentliche Zuwendung eines wirtschaftlichen Vorteils, der nicht in der Verschaffung der Verfügungsmacht besteht.
Z.B. Dienstleistungen, Vermietungsleistungen oder Beförderungsleistungen.
Wo wird Inland definiert?
§ 1 II S.1 UStG
Wo steht die Steuerbefreiung im UStG?
§4 UStG
Wo stehen die Steuersätze?
§12 I und II UStG
Wo steht die Bemessungsgrundlage des Entgeltes?
§ 10 I S.1 UStG
