Jahresabschluss Flashcards
Welche Abschlussaufgaben gibt es im Handels- bzw. Steuerrecht?
HR:
Informationsfunktion nach 264 II HGB
Ermittlungsfunktion (Zahlungsbemessungsfunktion)
StR:
Steuerbemessungsgrundlage
Wie ist der Umfang und Inhalt des HR-Jahresabschlusses?
e.K. und OHG + KG = §242 HGB: Bilanz und GuV
GmbH, AG, KGaA = §264 HGB: Bilanz, GuV, Anhang und Lagebericht
Was ist der Inhalt der Bilanz beim HR und beim StR?
HR:
Vermögensgegenstände
Schulden
RAP
StR:
Wirtschaftsgüter (positive und negative)
RAP
Wie werden Bilanz und GuV gegliedert und in welchen Paragraphen steht dies?
Bilanz nach §266 HGB mit Postenbezeichnung und Kontenform
GuV nach §275 HGB nach Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren (meist in Amerika und dessen Tochterfirmen)
Was ist der Maßgeblichkeitsgrundsatz?
§5 I EStG
Ein Prinzip der ordnungsmäßigen Bilanzierung, nach dem die handelsrechtliche Bilanz (Handelsbilanz) maßgeblich für die Ertragssteuerbilanz (Steuerbilanz) ist.
Werte der Handelsbilanz werden der Steuerbilanz zu Grunde gelegt.
Was ist beim Vorsichtsprinzip der GoB nach §252 I S.4 zu beachten?
Realisationsprinzip:
Gewinne dürfen erst berücksichtigt werden, wenn sie tatsächlich erzielt wurden.
Imparitätsprinzip:
Verluste müssen schon berücksichtigt werden, wenn man sie vermuten bzw. absehen kann. Auch, wenn sie noch gar nicht tatsächlich gebucht wurden.
Wie berechnen sich die Anschaffungskosten?
Anschaffungspreis
+ Anschaffungsnebenkosten
- Anschaffungspreisminderungen
= Anschaffungskosten
Bei Unternehmen immer alles in netto, da vorsteuerabzugsberechtigt nach 9b EStG
Wie berechnen sich die Herstellungskosten?
MEK
+ MGK
+ FEK
+ FGK
+ SEKF
+ Abschreibungen, soweit durch Fertigung veranlasst
= Untergrenze Handels- und Steuerbilanz
+ Kosten der allgm. Verwaltung
+ FK-Zinsen soweit der Produktion zurechenbar
+ Aufwendungen für freiwillige. soziale Einrichtungen
= Obergrenze Handels- und Steuerbilanz
NICHT einbezogen werden: Vertriebskosten kalkulatorische Kosten Forschungskosten USt.
Was wird abgeschrieben und wie?
Vermögensgegenstände des Anlagevermögens (>1 Jahr) werden abgeschrieben und zwar über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer (=planmäßige Abschreibung).
Lineare Abschreibung nach §7 I EStG
Immaterielle und materielle Güter Beweglich und unbeweglich Ab Anschaffung monatsgenau zeitanteilig Afa-Satz = 100/Nutzungsdauer
Monat der Anschaffung ist abzuschreiben. Bei Anschaffungsjahr ist auf verbleibende Monate runter zu rechnen. Also bei Anschaffung in 02.04.01 ist für 01 –> 09/12 der Jahresabschreibung zu berücksichtigen.
Der Monat, in dem das Gut veräußert wird, wird nicht berechnet!
Wie lautet der Buchungssatz für Abschreibungen?
Abschreibung an Anlagegut (z.B. BGA oder TAM)
Wie lauten die Buchungssätze für die Buchung der Veräußerung im Netto- und Bruttoverfahren?
Nettoverfahren:
Verkauf von GruBo für 20.000, Buchwert 10.000
Bank 20.000 an GruBo 10.000
Ertrag aus Abgang von AV 10.000
Bruttoverfahren:
Verkauf von PKW auf Ziel.
Ford. LL 23.800 an Erlöse aus Verkauf von AV 20.000
USt. 3.800
Aufwand aus Abgang von AV 17.000 (Restbuchwert) an PKW 17.000
Was ist ein GWG nach §6 II EStG?
Wirtschaftsgut, welches:
- zum AV gehört
- dessen AK/HK netto >250€ und <=800€ betragen
- beweglich und albnutzbar und selbstständig nutzbar ist
GruBo gehört nicht zu GWG, genauso immaterielle Güter wie Nutzungsrechte, Lizenzen und Patente.
Software ist immer GWG bis =800€
Wie lautet der Buchungssatz für GWG?
- GWG 400 an Kasse 476
VoSt. 76 - GWG Abschreibung 400 an GWG 400
Welches GWG wird wohin gebucht?
<250€ netto = sofort Aufwand
>250€ und <=800€ = GWG Buchung
>800€ = AV (BGA, TAM etc.)
Was kennzeichnet immaterielle VG/ Firmenwert?
immateriell
unbeweglich
nur lineare Abschreibung nach §7 I EStG erlaubt
