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CTB-2100 > Semaine 2 > Flashcards

Semaine 2 Flashcards

1
Q

Créance

A

Le droit d’exiger, à court ou à long terme, d’une autre personne (débiteur) la remise d’une certaine somme d’argent, de biens ou encore la prestation de services.

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2
Q

Comptes clients

A

Créances découlant de la vente de marchandise ou de la prestation de services

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3
Q

Effets à recevoir

A

Traites ou billets à ordre d’une somme déterminée qu’une personne s’engage à rembourser, moyennant des intérêts, sur demande du prêteur ou à une date déterminée

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4
Q

Le traitement comptable des comptes clients est analysé en deux temps

A
  1. Le traitement applicable lors de la comptabilisation initiale des comptes clients
  2. Le traitement retenu pour comptabiliser l’évolution subséquente de leur valeur comptable
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5
Q

L’entreprise comptabilise les produits sur une opération de vente avec un client quand elle remplit les cinq étapes suivantes du modèle de comptabilisation des produits

A
  1. La validation de la présence d’un contrat
  2. La détermination des obligations de prestation
  3. La comptabilisation du produit lorsque l’obligation de prestation est remplie
  4. La détermination du prix de transaction
  5. La répartition du prix de transaction entre les obligations de prestation.
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6
Q

La détermination du montant à recouvrer est fonction des éléments suivants:

A

-Les diminutions de prix accordées lors de la vente
-Les diminutions de prix accordées après la vente
-Les taxes à recouvrer

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7
Q

Démarques

A

Représentent des diminutions des prix de détail qui font habituellement l’objet de publicité

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8
Q

Lorsque l’existence d’une obligation n’apparaît pas clairement, on considère …

A

qu’un fait passé crée une obligation s’il est plus probable qu’improbable qu’une obligation actuelle existe à la fin de la période de présentation de l’information financière.

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9
Q

Ristourne

A

Diminution de prix calculées en fonction du volume des achats faits par un client au cours d’une période déterminée.

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10
Q

Escomptes de caisse

A

Ils sont consentis aux clients qui paient rapidement leur compte.

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11
Q

La comptabilisation initiale des comptes clients

A

La valeur comptable initiale des comptes clients correspond à la juste valeur, soit le prix de vente brut diminué de toutes les réduction accordées par le vendeur et majoré des taxes de vente

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12
Q

Une entreprise doit évaluer l’augmentation du risque de crédit depuis la comptabilisation initiale de la créante, pour ensuite comptabiliser les pertes de crédit selon l’une des façons suivantes:

A
  1. Comptabiliser les pertes de crédit attendues pour les 12 mois à venir si le risque n’a pas significativement augmenté;
  2. Comptabiliser les pertes de crédit attendues pour toute la durée de vie résiduelle de la créance si le risque a significativement augmenté.
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13
Q

Méthode simplifiée

A

La méthode simplifiée permet de comptabiliser les pertes de crédit attendues pour la durée de vie résiduelle restante de la créance, sans faire l’évaluation de l’augmentation du risque de crédit depuis la comptabilisation initiale de la créance

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14
Q

Les pertes de crédit représentent la différence entre ces deux valeurs actualisées

A
  1. La valeur actualisée des flux de trésorerie déterminable selon les termes du contrat
  2. la valeur actualisée des flux de trésorerie attendus, compte tenu de tous les rehaussement de crédit.
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15
Q

L’évaluation des pertes de crédit attendues doit refléter trois éléments

A
  1. L’IASB exige que le vendeur établisse le montant des pertes par pondérations probabilistes et qu’il détermine un intervalle de résultats possibles.
  2. L’IASB indique que l’évaluation des pertes de crédit attendues doit tenir compte de la valeur temporelle de l’argent.
    3.a elle doit considérer les variations du risque de crédit pour savoir si un montant doit être comptabilisé
    3.b. l’évaluation du montant des pertes de crédit attendues doit aussi reposer sur des informations raisonnables et justifiables.
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16
Q

Comptabilisation initiale des effets à recevoir

A

Initialement, les effets à recevoir sont comptabilisées à la juste valeur, minorée des coûts de transaction.

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17
Q

Lorsque l’entreprise offre ses créances en garantie d’un emprunt, elle ne décomptabilise pas…

A

l’actif, car la valeur comptable des créances continue de figurer dans l’état de la situation financière, tout comme la valeur comptable de la dette nouvellement négociée

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18
Q

Décomptabilisation des créances

A

Généralement, la décomptabilisation se fait à l’échéance lorsque le débiteur rembourse le solde de son compte ou que tous les risques et les avantages liés à une créance sont transférés.

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19
Q

L’entreprise doit respecter deux conditions afin de pouvoir effectuer la compensation entre un actif financier et un passif financier

A
  1. L’entreprise a un droit juridiquement exécutoire de compenser
  2. Elle a l’intention de régler les deux éléments sur la base du montant net ou encore de procéder à un règlement simultané.
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20
Q

Risque de crédit

A

Risque que le détenteur d’un actif financier subisse une perte si le débiteur manque à ses obligations

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21
Q

Composition de la trésorerie

A

Tous les actifs liquides et facilement convertibles qui ne sont pas grevés de restrictions, tels que les fonds en caisse et les dépôts à vue

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22
Q

Créances (NCECF IFRS)

A

Droit d’exiger, à court ou à long terme, d’une autre personne (débiteurs), la remise de biens ou d’une certaine somme d’argent ou encore la prestation de services

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23
Q

Les NCECF présument que pratiquement tous les actifs financiers seront évalués …

A

ultérieurement au coût ou coût après amortissement

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24
Q

Quelle méthode pour le coût amorti selon les IFRS

A

La méthode du taux d’intérêt effectif

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25
Quelle méthode pour le coût amorti selon les NCECF
Aucune précision quant à la façon d'établir le coût après amortissement, donc choix entre taux d'intérêt effectif ou amortissement linéaire
26
Les IFRS exigent l'évaluation des pertes de crédit attendues. Les NCECF, de leur côté, font plutôt référence à ...
la comptabilisation d'une dépréciation
27
La comptabilisation des dépréciations
Une entreprise doit déterminer, à la fin de chaque période, s'il y a des indices d'une possible dépréciation. Si elle détermine qu'il y a des indices de dépréciation par rapport à l'une des créances, elle doit faire un test de dépréciation.
28
Selon les NCECF (je pense) une entreprise calcule le montant de la dépréciation des créances comptabilisées au coût après amortissement comme la différence entre la valeur comptable et la plus élevée des trois valeurs suivantes:
1. la valeur des flux de trésorerie attendus de l'actif, actualisés au taux d'intérêt actuel du marché; 2. Le prix que la société pourrait obtenir de la vente de la créance à la date de clôture; 3. La valeur de réalisation de tout bien affecté en garantie du remboursement de la créance consentie
29
Le CNC précise que le moment de la décomptabilisation pour les créances cédées est
le moment où le contrôle de la créance a été abandonné par la société et transféré à une autre partie.
30
Les 4 dimensions des transactions et des postes aux états financiers
Nature Comptabilisation Évaluation Présentation
31
Dimension de la nature des transactions et des postes aux états financiers
Les principales caractéristiques de la transaction ou du poste La nature détermine le traitement comptable
32
Dimension de la comptabilisation des transactions et des postes aux états financiers
La comptabilisation signifie l'enregistrement d'une transaction aux registres comptables et particulièrement le moment de l'enregistrement
33
Dimension de l'évaluation des transactions et des postes aux états financiers
L'évaluation concerne la valeur des éléments d'une transaction lors de l'enregistrement initial ou de l'évaluation subséquente du poste
34
Dimension de la présentation des transactions et des postes aux états financiers
La présentation des transactions et postes aux états financiers est une étape de communication qui inclut, entre autres, le regroupement et l'agencement d'information, ainsi que l'utilisation de notes
35
La nature des créances
Le droit d'exiger, à court ou à long terme, d'une autre personne (débiteur), la remise d'une somme d'argent, de biens ou encore la prestation de services
36
Types de créances
-Comptes clients -Effets à recevoir -Intérêts à recevoir -Dividendes à recevoir -Les prêts consentis à des tiers -Toute autre forme de montant à recevoir
37
Objectif de la gestion des créances
Permettre à l'entreprise de réaliser de meilleurs résultats
38
2 types de gestion des créances
internes externes
39
Quel est le fonctionnement de la gestion des créances
Trouver le point d'équilibre entre: risque de refuser du crédit à un client solvable et le risque d'accepter un client dont la cote de solvabilité est faible.
40
Politique de crédit
Spécifie le processus mis en place dans l'entreprise pour l'octroi d'une créance, donc c'est l'origine de toutes les créances
41
Politique de recouvrement
Spécifie le processus mis en place dans l'entreprise pour s'assurer du recouvrement de ses créances
42
Comptabilisation d'un actif
1. Existence certaine 2. Probable qu'il y ait une entrée d'avantages économique 3. L'actif a un coût ou une valeur qui peut être évalué de manière fiable
43
Pertinence (créance)
La valeur des comptes clients a la capacité d'influencer les décisions des utilisateurs des E/F parce que elle leur permet de faire des prédictions sur les flux de trésorerie à venir (valeur prédictive)
44
Image fidèle (créance)
La valeur du compte client représente la réalité économique, i.e. ce que l'entreprise s'attend à recevoir du client suite à sa transaction.
45
Comptabilisation diminution accordée après la vente
à la vente, on comptabilise le prix de vente et le montant probable de la diminution
46
Démarques
Diminution du prix de détail qui font habituellement l'objet de publicité
47
Coupons-rabais
Bon donnant droit à une réduction sur le prix de vente normal d'un produit
48
Remises
Le vendeur accord des réductions de prix à certains types de clients
49
Ristournes
Diminutions de prix calculées en fonction du volume des achats faits par un client au cours d'une période déterminée
50
Escomptes de caisse
Rabais consenti aux clients qui paient rapidement leur compte
51
Lorsque le vendeur assume et paie les frais de transport
Débite un compte de charges frais de livraison Crédite un compte de passif a payer ou le compte d'encaisse
52
Lorsque le vendeur assume, mais que le client paie les frais de transport
Le client s'attend ici à ce que le vendeur lui rembourse les frais de transport en réduisant le montant de son compte client.
53
Lorsque le client assume , mais que le vendeur paie les frais de transport
Le vendeur s'attend ici à ce que le client lui rembourse les frais de transport en augmentant le montant de son compte client
54
Lorsque le client assume et paie les frais de transport
Le vendeur ignore alors l'information concernant les frais de transport puisqu'il ne les a pas payés et qu'il ne doit pas les assumer
55
Coût amorti
Valeur attribuée à un actif financier ou à un passif financier lors de sa comptabilisation initiale, diminuée des remboursements en principal, majorée ou diminuée du cumul de l'amortissement, calculé par la méthode du taux d'intérêt effectif, de toute différence entre cette valeur initiale et la valeur à l'échéance et, dans le cas d'un actif financier, ajustée au titre de la correction de valeur pour pertes, le cas échéant.
56
L'entreprise doit s'assurer, au moment de la préparation de ses états financiers, que la valeur comptable des comptes clients est au moins égal à la valeur ...
des avantages économiques futurs qu'ils apporteront
57
IFRS 9/5.5.3
L'entité doit, à chaque date de clôture, évaluer la correction de valeur pour pertes pour un instrument financier à un montant correspondant aux pertes de crédit attendues pour la durée de vie si le risque de crédit que comporte l'instrument financier en question a augmenté de manière importante depuis la comptabilisation initiale
58
Pertinence d'évaluation des comptes clients
Un changement de valeur des comptes clients peut influencer les décisions des utilisaeuts, car il peut affecter leurs prédiction sur les flux de trésorerie à venir (valeur prédictive)
59
Image fidèle pour évaluation des comptes clients
On veut présenter la réalité économique associée aux comptes clients.
60
Rattachement des charges aux produits en rapport aux comptes clients
On doit comptabiliser les charges de créances douteuses dans l'exercice où l'on a comptabilisé la vente qui a donné lieu à la créance douteuse.
61
Créances douteuses
Créances qui ne seront vraisemblablement pas recouvrées
62
Créances irrécouvrables
Créances reconnues définitivement comme n'étant pas recouvrables
63
Les étapes pour déterminer s'il existe des pertes de crédit
1. L'entreprise doit déterminer si elle possède des indications objectives sur la possibilité de ne pas recouvrir des clients 2. Quand il y a un risque, déterminés si certaines conditions sont là 3. Calculer la perte de crédit
64
À l'étape 2 de la détermination de l'existence des pertes de crédit, quelles conditions doivent être retrouvées
-les événements en cause résultent de faits passés -les événements auront des impacts sur le recouvrement des comptes clients -les impacts peuvent être estimés de façon fiable
65
Reprise de valeur
Un compte client déprécié reprend de la valeur
66
Comptabilisation des reprises de valeur permise
Uniquement pour les reprises de valeur survenues après la dépréciation
67
Comptes clients nets
Comptes clients moins les provisions pour correction de valeur
68
Effets à recevoir
Document écrit dans lequel un personne s'engage à payer une somme à une autre suivant certaines conditions de règlement Porte habituellement des intérêts
69
Nature d'un effet à recevoir
Rencontre les critères d'un actif et d'un actif financier
70
Produits d'intérêts
Intérêts figurant à titre de produit financier dans le résultat du prêteur ou de l'investisseur Sont gagnés avec l'écoulement du temps
71
La perte de crédit correspond à la différence entre la valeur comptable et la plus élevée des 3 valeurs suivantes
-Valeur actualisée des flux de trésorerie attendus -Prix qui pourrait être obtenu pour la vente de l'actif à la date de clôture -Valeur de réalisation de tout bien affecté en garantie du remboursement de l'actif

CTB-2100 (6 decks)

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