Renter og kursgevinster Flashcards
Hvad er en rente?
Vederlag for adgangen til at råde over fremmed kapital, der beregnes periodevis med en procentdel af den til enhver tid værende restgæld.
Hvilken type indkomst er renter?
Kapitalindkomst.
Hvordan periodiseres renter?
Hovedreglen er, at renter periodiseres på forfaldstidspunktet. Dog kan renter som vedrører en periode på mere end 6 måneder fordeles. Erhvervsdrivende kan også fordele renten på den periode som den vedrører.
Hvilke betingelser er der for fradrag for renter?
Der skal være en retlig forpligtelse til at betale og forrente, det er kun debitor som skal hæfte for gælden, og udgifterne skal være faktisk afholdt.
Hvilke sondringer foretages der i kursgevinstloven?
Der sondres mellem selskaber og personer, og der sondres mellem fordringer og gæld.
Hvilke betingelser er der for at KGL finder anvendelse?
Der skal være tale om en kursgevinst eller tab. Fordringen eller gælden skal være omfattet af KGL. Skattesubjektet skal være skattepligtigt til Danmark.
Er gevinst/tab på fordringer skattepligtige for selskaber?
Hovedreglen er, at det er de. Dog er f.eks. koncernfordringer undtaget.
Skal gevinst/tab på fordringer medregnes i den skattepligtige indkomst for personer?
Ja, som hovedreglen skal gevinst og tab på fordringer medregnes i den skattepligtige indkomst, jf. KGL § 12. Dog skal gevinsten overstige 2000 kr. jf. KGL § 14.
Hvornår sker der beskatning af kursgevinster (periodisering)?
Beskatning af kursgevinster følger realisationstidspunktet, jf. KGL § 25. Dog kan selskaber vælge at anvende lagerprincippet.
Hvad finder kursgevinstloven anvendelse på?
Gevinst/tab ved afståelse/indfrielse af pengefordringer (obligationer, pantebreve, gældsbreve). Gevinst ved frigørelse af gæld.
Er gevinst/tab på gæld skattepligtig for selskaber?
Ja det er det, jf. KGL § 6. Dog er gevinst på koncerngæld ikke skattepligtigt for debitorselskabet.
Hvornår anses personer for at være næringsdrivende?
Ved køb/salg af fordringer. Finansiering af udlån, opkøb af fordringer som ikke er genstand for almindelig handel. Dette beror på næringsformodningen, hvor personens profession, uddannelse, aktivitetsniveau m.v. må bedømmes konkret.
Skal gevinst/tab på fordringer og gæld for næringsdrivende personer medregnes i den skattepligtige indkomst?
Ja, jf. KGL § 13 (om fordringer) og § 19 (om gæld). Dog medmindre næringsformodningen kan afkræftes.
Sker der beskatning i tilfælde af vederlagsnæring? (dvs., hvor en person/selskab modtager et skattepligtigt vederlag i form af en fordring, som betaling)
Personen/selskabet skal beskattes af fordringens handelsværdi. Efterfølgende tab kan fradrages, hvis det har karakter af en driftsomkostning, jf. SL § 6a.
Kan debitor fradrage renteudgifter i betalingsåret, hvor renteudgifter i samme gældsforhold for tidligere indkomstår ikke er betalt?
Nej det kan debitor ikke. Fradragstidspunktet bliver udskudt til betalingstidspunktet, jf. LL § 5, stk. 8.
