Procédure de fin de mois + analyse FF

Question 1

Quelles sont les principales procédures de fin de mois? (6) (ce que l’on doit faire à la fin du mois)

Answer 1

1. Préparation de la balance de vérification (BV) initiale
2. Analyses et rapprochements
3. Passation des écritures de régularisation (écritures de journaux)
4. Préparation de la BV régularisée et analyses (tendances, vraisemblance, concurrence…)
5. Préparation des états financiers préliminaires
6. Présentation des états financiers à la haute direction et/ou au C.A. (pour approbation)
   + Suivi budgétaire et ajustements du budget en cours, s’il y a lieu

Question 2

Les procédures de fin de mois permettent de… : (pk on fait des procédures de fin de mois?)

Answer 2

• Prendre en considération l’interrelation entre les postes de tous les cycles
• Détecter des erreurs (ou des fraudes) commises durant la période
• Valider la vraisemblance et la qualité des informations financières
• Respecter les obligations de divulgation d’informations financières

Question 3

Qu’est-ce que l’on analyse du compte encaisse?

Answer 3

Analyse du relevé bancaire :
- Corrections à apporter aux registres comptables et/ou à signaler à l’institution financière
- Comptabilisation des transactions non enregistrées (ex. : frais bancaires)
- Vérification des chèques compensés par l’institution financière

Question 4

Qu’est-ce qui est fait lors du rapprochement du compte encaisse?

Answer 4

• Suivi des éléments (chèques et dépôts) en circulation
• Conciliation du solde au GL avec celui au relevé bancaire
• Vérification de la date d’émission des chèques en circulation

Question 5

Qu’est-ce que l’on analyse des comptes d’actif à court terme?

Answer 5

Débiteurs (comptes client) :
- Vraisemblance des soldes dus par les clients
- Détermination de la recouvrabilité des créances

Frais payés d’avance : (ex : Assurance)
- Analyse des contrats long terme et des décaissements correspondants

Stocks :
- Dénombrement d’inventaire
- Analyse des indices de désuétude potentielle
- Analyse des contrats en cours de production (SPC)

Question 6

Qu’est-ce que l’on analyse des comptes de passif à court terme?

Answer 6

Créditeurs (comptes fournisseurs) :
- Vraisemblance des soldes dus aux fournisseurs
- Comparaison avec les états de compte transmis par les fournisseurs

Salaires (DAS, vacances …) à payer :
- Analyse en fonction de la période de paie
- Conciliation des soldes dus aux employés, aux gouvernements et aux autres tiers

Montants perçus d’avance :
- Analyse des contrats long terme et des encaissements correspondants

Question 7

Qu’est-ce que l’on analyse du compte immobilisation?

Answer 7

• Analyse des acquisitions / dispositions
• Calcul de l’amortissement
• Détermination de la JV (s’il y a lieu)

Question 8

Qu’est-ce que l’on analyse du compte emprunts? (court terme & long terme)

Answer 8

Emprunt bancaire (court terme) :
- Analyse du relevé bancaire (avance / paiement et frais d’intérêt)

Dette à long terme :
- Analyse de la cédule d’amortissement du prêt (selon contrat)
- Analyse du respect des clauses restrictives, s’il y a lieu
- Détermination de la tranche de la dette l.t. échéant à c.t.

Question 9

Qu’est-ce que l’on analyse du compte capitaux propres?

Answer 9

Analyse de la documentation officielle et des procès-verbaux du C.A. (s’il y a lieu)

Question 10

Qu’est-ce que l’on analyse du compte autres charges?

Answer 10

• Analyse de la nature des charges (pour déterminer le bon classement)
• Vraisemblance des charges encourues (montant, nature, fournisseur…)
• Analyse des contrats long terme (possibilité de frais payés d’avance)

Question 11

Lors des régularisations, quels comptes seront ajustés?

Answer 11

• Ajustement de l’encaisse, s’il y a lieu
  Comptabilisation des frais bancaires et autres charges financières
• Provision pour mauvaises créances et radiation de créances irrécouvrables
• Ajustement de l’inventaire (mp, spc et spf) et provision pour désuétude
• Ajustement des frais payés d’avance et des montants perçus d’avance
• Amortissement des immobilisations
• Amortissement des emprunts (et tranche c.t. de la dette l.t.)
• Reclassements, s’il y a lieu

Question 12

C’est quoi le processus d’évaluation?

Answer 12

Analyse exhaustive des forces et des faiblesses :
- Analyse du système de contrôle interne, mais également de l’ensemble des processus organisationnels
- À réaliser au moins une fois par année (prise en considération des changements)
- À faire au minimum 1 fois par année

Combinaison possible avec une analyse FFOM :
- But : Portrait objectif et réaliste de l’entreprise, pour guider la prise de décision stratégique
- Forces = Points forts et avantages concurrentiels
- Faiblesses = Améliorations nécessaires
- Opportunités = Nouveautés inexploitées et potentiellement bénéfiques
- Menaces = Obstacles ou freins (à un projet, à la croissance …)

Question 13

Quelles sont les étapes lors de l’analyse des activités de contrôle?

Answer 13

Étape 1 : Analyse des risques toujours présents VS nouveaux

Étape 2 : Analyse des activités de contrôle
- Est-ce qu’il y a trop d’activités de contrôle?
- Est-ce qu’il manque des activités de contrôle?

Étape 3 : Évaluation de l’application des activités de contrôle

Résultat souhaité : Efficacité et efficience entre Objectifs-Risques-Activités de contrôle (O-R-AC)
- Nombre de risques par objectif
- Nombre d’activités de contrôle par risque
- Nombre d’activités de contrôle par objectif