Planification préliminaire de l'audit (2e partie) Flashcards
Cours 4
Que doit faire l’auditeur pour planifier adéquatement son audit?
Il doit comprendre l’entité, son environnement et son contrôle interne.
Nomme quelques éléments pertinents que l’auditeur doit comprendre pour bien exécuter son audit.
Au niveau de :
- Activités
- RIFA & aspects particuliers
- Contrôle interne
Activités :
Nature des activités
Propriété et gouvernance
Facteurs sectoriels et réglementaires
RIFA & aspects particuliers :
Référentiel
Méthodes comptables
Informations fournies
Contrôle interne :
Environnement de contrôle
Processus d’évaluation des risques
Suivi du système de contrôle interne
Informations et communications
Est-ce pertinent de comprendre l’infrastructure informatique?
Oui
L’auditeur doit-il identifier tous les risques découlant du recours à l’informatique, et ce dans tous les processus de l’entité auditée?
Non
Quelles sont les étapes pour déterminer le seuil de signification?
- Identifier les utilisateurs des états financiers (ex : créancier, actionnaire…)
- Identifier les principaux éléments des états financiers (qui répondent majoritairement aux principaux utilisateurs)
- Déterminer le seuil de signification global (Exclusivement lié aux besoins des utilisateurs)
- Déterminer le seuil de signification pour les travaux (Là, on pense à l’auditeur, quel est mon risque?)
- Appliquer le concept de caractère significatif dans la planification et la réalisation de l’audit (garde en mémoire ce que tu viens de déterminer)
Le seuil de signification est déterminé par qui?
L’auditeur
Le seuil de signification est utilisé dans quel cadre?
Le cadre du mandat
Quels sont les 2 seuils de signification?
1- Seuil de signification global
2- Seuil de signification pour les travaux
Qu’est-ce que le seuil de signification global?
Besoins communs des utilisateurs des états financiers
À utiliser pour les états financiers pris dans leur ensemble
Qu’est-ce que le seuil de signification pour les travaux?
Risque de ne pas identifier des anomalies
À utiliser pour les travaux
Habituellement entre 60 et 75% du SDS global
Lié aux risques d’audit
Si nécessaire : peut être ajusté pour certains postes en fonction du risque d’anomalies.
Qu’est-ce que le seuil de signification particulier et seuil de signification particulier pour les travaux?
Besoins particuliers de certains utilisateurs
À utiliser pour certains postes particuliers (ou informations à fournir particulières)
Quels sont les facteurs qualitatifs à considérer dans le choix à effectuer pour avoir l’élément de référence (base de calcul)?
- Utilisateurs des états financiers
- Attentes principales et particulières
- Éléments des états financiers qui les intéressent - Autres facteurs :
Nature de l’entité
- Circonstances particulières ou identifiées comme facteurs de risques
Élément de référence (base de calcul considérée)
- Volatilité
- Nécessité d’y apporter des ajustements
Financement
- Clauses restrictives
Tout autre élément pertinent
- Selon le jugement professionnel de l’auditeur
Quand devons-nous utiliser le seuil de signification global et le seuil de signification pour les travaux?
Global –> À la fin
Travaux –> Tout au long de l’audit
Lors de l’évaluation des anomalies détectées, quelles sont les exigences de la norme NCA450?
Cumul des anomalies détectées :
- Effectuer le cumul des anomalies détectées au cours de l’audit
- Exception : anomalies manifestement (n’est PAS un synonyme de non significatives)
Prise en considération des anomalies détectées à mesure que progresse l’audit :
- Valider si nécessaire de modifier la stratégie et le plan de mission
Documentation :
- Montant en dessous duquel les anomalies n’ont pas été cumulées, car considérées manifestement négligeables
- Toutes les anomalies cumulées et si elles ont été corrigées ou non
- Conclusion de l’auditeur (i.e. les anomalies non corrigées sont-elles significatives individuellement et collectivement) et motifs de la conclusion
Communication :
À la direction :
- Communiquer toutes les anomalies cumulées et demander de corriger;
- Si refus de correction, comprendre les motifs de la direction.
Aux responsables de la gouvernance :
- Communiquer les anomalies non corrigées et décrire leur incidence (collective et individuelle) sur l’opinion
- Impact des anomalies non corrigées antérieures
Déclarations écrites :
- Obtenir une déclaration écrite de la direction et des RG au sujet des anomalies non corrigées
Quelles sont les 3 catégories d’anomalies?
- Anomalies factuelles
- Anomalies liées au jugement
- Anomalies extrapolées
Qu’est-ce que les anomalies factuelles?
- Erreurs ou anomalies réelles détectées par l’auditeur
- Absence de doute
Qu’est-ce que les anomalies liées au jugement?
- Estimations de la direction jugées comme non raisonnable par l’auditeur;
- Application de méthodes comptables que l’auditeur considère comme inappropriées.
Qu’est-ce que les anomalies extrapolées?
- Extrapolation à la population des anomalies factuelles détectées dans un échantillon.
À voir plus en profondeur lors du cours #12
Qu’arrive-t-il lorsque des anomalies détectées sont supérieures au seuil de signification?
Correction par le client
Travail supplémentaire
- effectué par le client (doit obligatoirement être révisé par l’auditeur)
- effectué par l’auditeur (analyser si temps disponible et le coût supplémentaire)
Opinion modifiée
- Incidences généralisées : Défavorable
- Incidences non généralisées : Favorable avec réserve
