Planification préliminaire de l'audit (1er partie) Flashcards
Cours 3
Quels sont les 3 grands blocs du processus d’audit?
Ainsi que les 2 autres activités essentielles
- Évaluation des risques
- Réponses aux risques évalués
- Conclusion et rapport
Les 2 autres activités :
1. Communication
2. Documentation
Que comprend le 1er bloc du processus de l’audit?
(Évaluation des risques)
- Activités préalables à la mission
- Planification préliminaire de l’audit : identification des risques
- Procédures d’évaluation des risques aux fins de la planification de l’audit
Que comprend le 2ème bloc du processus de l’audit?
(Réponses aux risques évalués)
- Documentation sur le contrôle interne et les tests des contrôles
- Décisions en matière de sondages
- Réalisation des programmes d’audit établis à l’étape de la planification
Que comprend le 3ème bloc du processus de l’audit?
(Conclusion et rapport)
- Revue des constatations découlant de l’audit
- Opinion et rapport
Dans l’activité COMMUNICATION du processus de l’audit, avec qui il faut communiquer?
Entre les membres de l’équipe de mission
À la direction et aux responsables de la gouvernance
Que comprend la DOCUMENTATION dans l’activité essentielle du processus d’audit?
Décisions et constatations
Modifications à l’évaluation des risques et raisons sous-jacentes
(Si pas de documentation c’est comme si on n’avait rien fait)
Sur une ligne du temps, où se situent les étapes d’audit en pratique?
Acceptation : Activités préliminaires
Planification
Audit sur place
(Travaux intermédiaires)
FIN D’ANNÉE FINANCIÈRE
Audit sur place
(Travaux de fin d’année)
Finalisation
(ou voir le PP cours 3, diapo 13)
Quelles sont les responsabilités de la direction?
- Préparer les états financiers
- Mettre en place les contrôles internes
- Donner libre accès à l’auditeur
Quelles sont les responsabilités de l’auditeur?
Fournir une assurance sur les états financiers
Se conformer aux NCA, respecter la réglementation et faire preuve de jugement professionnel
Ultimement, atteindre les objectifs de l’audit :
- Obtenir l’assurance raisonnable que les états financiers sont exempts d’anomalies significatives
- Exprimer une opinion d’audit dans un rapport.
Qu’est-ce que les assertions?
Affirmations que formule la direction, explicitement ou non, concernant la comptabilisation, l’évaluation, la présentation et la fourniture d’informations dans les états financiers lorsqu’elle déclare que les états financiers ont été préparés conformément au référentiel d’information financière applicable. Lorsqu’il identifie et évalue les risques d’anomalies significatives et qu’il y répond, l’auditeur se réfère aux assertions pour examiner les différents types d’anomalies susceptibles de se produire.
Quelles sont les responsabilités de la direction par rapport aux assertions?
- Préparer les états financiers conformément au référentiel comptable.
- Pour que les états financiers soient conformes, ils doivent respecter les normes comptables, qui précisent la comptabilisation, l’évaluation, la présentation et les informations à fournir applicables.
Quelles sont les responsabilités de l’auditeur par rapport aux assertions?
- Identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives dans les ÉFs et dans les assertions
- Répondre aux risques identifiés et évalués
- Pour atteindre ces objectifs, il doit se référer aux assertions.
Quelles sont les assertions dans l’état de la situation financière (Bilan)?
Existence : Les actifs, les passifs et les éléments de capitaux propres existent.
Exhaustivité : Tous les actifs, tous les passifs et tous les éléments de capitaux propres qui auraient dû être enregistrés l’ont bien été, et toutes les informations connexes qui auraient dû être fournies dans les états financiers l’ont bien été.
Droits et obligations : L’entité détient ou contrôle les droits sur les actifs, et les passifs correspondent aux obligations de l’entité.
Exactitude, évaluation et imputation : Les actifs, les passifs et les éléments de capitaux propres ont été inscrits dans les états financiers pour les bons montants et tous les ajustements résultant de leur évaluation ou imputation ont été enregistrés de façon appropriée, et les informations connexes ont été évaluées et présentées convenablement.
Classement : Les actifs, les passifs et les éléments de capitaux propres ont été enregistrés dans les bons comptes.
Présentation : Les actifs, les passifs et les éléments de capitaux propres sont regroupés ou ventilés convenablement et sont décrits clairement, et les informations connexes sont pertinentes et intelligibles, compte tenu des exigences du référentiel d’information financière applicable.
Quelles sont les assertions dans l’état des résultats?
Réalité : Les opérations et les événements qui ont été enregistrés, ou pour lesquels des informations ont été fournies, se sont produits et se rapportent à l’entité.
Exhaustivité : Toutes les opérations et tous les événements qui auraient dû être enregistrés l’ont bien été, et toutes les informations connexes qui auraient dû être fournies dans les états financiers l’ont bien été.
Exactitude : Les montants et autres données qui se rapportent à ces opérations et événements ont été enregistrés de façon appropriée, et les informations connexes ont été évaluées et présentées convenablement.
Séparation des périodes : Les opérations et les événements ont été enregistrés dans la bonne période.
Classement : Les opérations et les événements ont été enregistrés dans les bons comptes.
Présentation : Les opérations et les événements sont regroupés ou ventilés convenablement et sont décrits clairement, et les informations connexes sont pertinentes et intelligibles, compte tenu des exigences du référentiel d’information financière applicable.
Quelles sont les assertions combinées?
- Existence
- Exhaustivité
- Exactitude et évaluation
- Présentation
Quelles sont les assertions détaillées dans les assertions combinées? Pour chacun des assertions combinées suivants :
1. Existence
2. Exhaustivité
3. Exactitude et évaluation
4. Présentation
- Résultats = Réalité / Bilan = Existence + Droits et obligations
- Résultats = Exhaustivité/ Bilan = Exhaustivité
- Résultats = Exactitude + Séparation des périodes + Classement / Bilan = Exactitude, évaluation et imputation + Classement
- Résultats = Présentation / Bilan = Présentation
Que veut dire les abréviations suivantes :
CO
SC
IF
COSCIF
CO = Catégories d’Opérations
SC = Soldes de Comptes
IF = Informations finanicières
COSCIF = Les trois dans haut
Lors des activités préalables à la mission, que doit faire l’auditeur au début de chaque mission d’audit?
a) mettre en œuvre les procédures exigées par la NCA 220 relativement à l’acceptation et au maintien de la relation client et de la mission d’audit
- Respect des politiques et procédures du cabinet
- Utilisation des informations recueillies pour la planification
b) évaluer le respect des règles de déontologie pertinentes, y compris celles qui ont trait à l’indépendance, conformément à la NCA 220
- Identification des menaces
- Mise en place de sauvegardes, s’il y a lieu
c) s’entendre avec le client sur les termes et conditions de la mission, comme l’exige la NCA 210
- Consignation des termes et conditions dans une lettre de mission
Que faut-il faire afin d’évaluer si l’on souhaite accepter une mission?
Examiner l’information financière de l’entité à auditer
- Activités, situation financière, utilisateurs
Évaluer le respect du code de déontologie, incluant l’indépendance
- Menaces, possibilité de sauvegardes
Évaluer si le cabinet détient les compétences et les ressources
- Secteur particulier (réglementation, activités), taille, situation géographique
Communiquer avec la direction
- Compréhension de ses responsabilités (contrôle interne, RIFA, etc.), risques de l’entité
Déterminer si situation particulière ou risques inhabituels
- Utilisateurs nombreux et décisions importantes, compétences et intégrité de la direction
Consulter l’information disponible sur l’entité
- Médias, nouveaux rapports, etc.
Communiquer avec l’auditeur prédécesseur (si nouveau client).
- Facteurs à tenir compte pour acceptation et planification
Quels sont les termes et conditions convenus pour la mission d’audit qui sont consignés dans la lettre de mission?
a) l’objectif et l’étendue de l’audit des états financiers
- Quels états? Quelle(s) entité(s)?
b) les responsabilités de l’auditeur
- Tel que vues précédemment
c) les responsabilités de la direction
- Tel que vues précédemment
d) le RIFA qui servira à la préparation des états financiers
- Les IFRS, les NCECF, etc.
e) la forme et le contenu prévus des rapports qui seront délivrés par l’auditeur
- Possibilité de mettre un exemple en annexe
f) le fait que, dans certaines circonstances, la forme et le contenu d’un rapport puissent différer de ceux qui étaient prévus
Et toute autre information pertinente
Quels sont les objectifs généraux de la planification?
Permettre à l’audit d’être réalisé :
- de manière efficace;
- de manière efficiente;
- selon un calendrier adéquat;
- avec une équipe qui a les compétences et connaissances
Permettre une meilleure :
- direction et supervision du travail d’audit;
- coordination des équipes et/ou des experts, s’il y a lieu.
Établissement (sera vue après l’intra)
Obligatoire de documenter
Quelle est la définition du risque inhérent (RI)?
Possibilité qu’une assertion comporte une anomalie qui pourrait être significative, individuellement ou cumulée avec d’autres, avant prise en compte des contrôles y afférents.
Dans mes mots : avant même de mettre des contrôles internes
Exemple : Bijouterie grand risque de vol avant même d’avoir des activités de contrôle, Boulangerie très faible risque qu’on vol de la farine avant même d’avoir des activités de contrôle
Quelle est la définition du risque lié au contrôle (RLC)?
Risque qu’une anomalie susceptible de se produire au niveau d’une assertion ne soit ni prévenue ni détectée et corrigée en temps voulu par le contrôle interne de l’entité.
Dans mes mots : risque en lien avec le contrôle interne, même si on a mis un contrôle interne il n’a pas été efficace
Quelle est la définition du risque d’anomalie significative (RAS)?
Risque que les états financiers comportent des anomalies résultant d’erreurs ou de fraudes qui pourraient avoir un impact sur les décisions des utilisateurs.
Dans mes mots : risque que même après ceux précédemment qu’il y ait des risques significatifs dans les É/F
Après avoir identifer les RI et les RLC il reste les RAS
Quelles sont les catégories de risques?
Généralisés : Risques/contrôles qui ont une incidence sur de nombreuses assertions contenues dans les ÉFs
Relatifs aux opérations : Risques/contrôles qui ont une incidence sur des assertions particulières contenues dans les ÉFs
Lorsque l’on identifie un risque dans la catégorie généralisé, quel risque faut-il évaluer?
Évaluer le RAS au niveau des É/F
Lorsque l’on identifie un risque dans la catégorie relatif aux opérations, quel risque faut-il évaluer?
Évaluer le RI au niveau des assertions et, dans certaines situations, le RLC au niveau des assertions, pour évaluer le RAS
(Évaluation du RLC sera vue après l’intra)
Dessine le tableau pour être en mesure d’évaluer les risques
PP du cours 3 diapo 34
Quelles sont les procédures d’évaluation des risques à mettre en œuvre?
- Demandes d’informations auprès de la direction et d’autres personnes
- Observations physiques et inspections de document
- Procédures analytiques
Dans les procédures d’évaluation des risques, que comporte la 1er procédure?
(Demandes d’informations auprès de la direction et d’autres personnes)
Responsables de la gouvernance
- Obtention des procès-verbaux
- Discussion sur la surveillance des procédures et contrôles mis en place par la direction
- Fraudes et/ou événements particuliers ayant eu lieu au cours de l’année
Direction / responsables de l’information financière
- Obtention des états financiers les plus récents
- Discussion sur les estimations comptables importantes, les choix comptables, le processus général de production de l’information financière et l’environnement de contrôle, etc.
- Processus d’identification, d’évaluation et de gestion des risques, culture d’entreprise, etc.
Employés clés
- Obtention de descriptions de systèmes, descriptions de tâches.
- Discussion sur la structure de l’entreprise, l’environnement de contrôle de leur secteur, les conditions de travail, les événements importants ou inhabituels, etc.
Dans les procédures d’évaluation des risques, que comporte la 2ème procédure?
(Observations physiques et inspections)
Observations :
Observation physique directe par l’auditeur
- Exploitation générale
- Gestion et fonctionnement-
- Établissements et installations
- Conformité aux politiques
Exemples :
- L’équipe des comptes fournisseurs est composée de 5 membres
- Une carte d’accès est nécessaire pour entrer dans l’usine
- Des affiches indiquant le numéro de la ligne antifraude sont installées sur les lieux de travail
Inspections :
Inspection de documents par l’auditeur
- Contrôles, politiques, structure de l’entreprise, contrats et engagements importants, résultats financiers
Exemples :
- Contrat de vente standard utilisé par l’entité
- Politique de remboursement des dépenses
- Rapports financiers internes mensuels utilisés par la direction
Dans les procédures d’évaluation des risques, que comporte la 3ème procédure?
(Procédures analytiques)
Il y a 2 types de procédures analytiques
Requises et Facultatives (facultatives après l’intra)
Requises :
Lors du bloc Évaluation des risques et le bloc Conclusions et rapport
Comparer les corrélations plausibles entre les informations financières et non financières, et procéder à une investigation sur les constatations inattendues
Quelles sont les formes de procédures analytiques?
Formes de procédures analytiques :
- Comparaisons
- Corrélations
- États financiers versus :
Examen des anomalies comptables (années précédentes)
Entretien avec les membres du personnel de la société auditée au sujet des faits nouveaux qui ont touché l’entité
Examen des statuts et des conventions de la société
Examen des contrats, ententes et poursuites judiciaires
Étude des PV des réunions du CA, des responsables de la gouvernance et de tout sous-comité
Quels sont les types de procédures analytiques générales?
COMPARAISONS :
1. Comparaison des soldes de comptes avec années précédentes (Analyse horizontale)
- Comparaison des soldes de comptes (et de corrélations – ex. ratios) avec les données du secteur d’activités
- Comparaison des soldes de comptes avec les résultats attendus de l’entreprise selon budget/prévisions
CORRÉLATIONS :
4. Évaluation des corrélations entre divers soldes de comptes avec d’autres soldes de comptes (Analyse verticale) –> Exemple Coût des marchandises par rapport aux ventes
- Étude des corrélations entre les soldes de comptes et données non financières
Quelles sont les étapes lors des procédures analytiques ?
- Décrire les activités financières
- Poser des questions pertinentes
- Analyser les informations en utilisant une approche structurée
- Examiner les résultats
- Tirer des conclusions
Est-ce qu’un auditeur est obligé d’accepter une mission d’audit?
Non
Pour chaque énoncé, associez le bon élément :
1. Une nouvelle loi impose d’offrir une garantie minimale de deux ans sur le type de produits vendus pas l’entité. Elle offrait auparavant une garantie d’un an.
- L’entité a choisi de ne pas mettre en place de contrôle interne. Dans cette situation, le risque _________ est égal au risque inhérent.
- Depuis 3 mois, le contrôleur a arrêté de réviser les écritures de journal manuelles.
a) Risque lié au contrôle
b) Risque inhérent
c) Risque d’anomalie significative
1 - b
2 - c
3 - a
