Introduction à la certification et l'audit Flashcards
Cours 1
La réglementation de la profession au Canada est-elle faite dans un contexte d’autoréglementation?
Oui
Qui et quel est l’objectif de l’audit?
Qui : L’auditeur
Objectif : S’assurer que les É/F sont fiables (exempt d’erreur et sans anomalie) et conforme à un RIFA
Quelle est la définition de l’audit?
Processus systématique qui consiste à obtenir et à évaluer de façon objective des éléments probants à l’égard d’assertions relatives à des actions et à des événements de nature économique en vue de vérifier le degré de correspondance entre ces assertions et les critères établis, et de communiquer les résultats aux utilisateurs intéressés.
Quel est le postulat de départ (NCA 200)?
La direction reconnaît et comprend qu’elle a certaines responsabilités qui sont fondamentales pour la réalisation d’un audit conforme aux NCA.
- Préparation des états financiers
- Contrôle interne
- Accès à l’information
L’audit fondé sur le risque permet une présentation adéquate des risques d’E par qui?
La direction de l’E
Quelle est la définition de l’audit fondé sur le risque?
Défaut possible des ÉFs de rendre compte de façon appropriée de la substance économique des activités de l’entreprise, y compris des risques et incertitudes.
Diminution du risque lié à l’information
Découle principalement du risque d’audit et du risque lié à la comptabilité.
Quel est le risque pour l’auditeur dans l’audit fondé sur le risque?
Risque (probabilité) que les ÉFs distribués par une société soient faux ou trompeurs dans une mesure significative.
Quel est l’objectif de l’audit selon la NCA 200?
D’augmenter le niveau de confiance que les É/F inspirents aux utilisateurs visés.
Quels sont les objectifs généraux de l’auditeur?
- Obtenir l’assurance raisonnable que les états financiers pris dans leur ensemble ne comportent pas d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs, et, en conséquence, pouvoir exprimer une opinion indiquant si les états financiers ont été préparés, dans tous leurs aspects significatifs, conformément au référentiel d’information financière applicable
- Délivrer un rapport sur les états financiers, et procéder aux communications exigées par les NCA, en fonction de ses constatations.
Quel est le rôle de l’auditeur?
- Attestation des infos financières
- Assurance (risque lié à l’info est faible)
- ≠ Réduire les risques d’entreprise
- ≠ Conclure sur la santé financière de l’entreprise
Quelles sont les responsabilités (NCA 200) de l’auditeur?
- Se conformer aux normes (NCA) et à la réglementation
- Faire preuve d’esprit critique et de jugement professionnel
- Poursuivre l’objectif de réduire le risque lié à l’information
- Offrir un service économiquement justifiable
Quels sont les types d’audits?
- Audit externe
Mission d’attestation - Autre type d’audit externe
Mission d’appréciation directe - Audit interne et audit de gestion
- Audit gouvernemental (secteur public)
- Audit d’organismes de réglementation
- Audit de fraude ou de juricomptabilité
L’auditeur travaille pour protéger les intérêts de quelle partie?
Choix de réponses :
1. Dirigeants de l’E
2. Utilisateurs des états financiers
3. Organismes de réglementation
4. Ordres professionnels
- Utilisateurs des états financiers
Qui suis-je? Défaut des ÉFs de rendre compte de façon appropriée de la substance économique des activités d’une entreprise.
Choix de réponses :
1. Risque d’audit
2. Risque de comptabilité
3. Risque lié à l’information
4. Risque stratégique
Risque lié à l’information
Qui a la responsabilité de préparer les états financiers d’une entreprise?
Choix de réponses :
1. Dirigeants de l’E
2. Actionnaires de l’E
3. Auditeur externe
4. Auditeur interne
- Dirigeants de l’E
Que doit fournir l’audit externe?
- Assurance raisonnable
Ne peut être absolue
Limites inhérentes à l’audit - Caractère significatif
Principe d’importance relative.
Est fonction de l’ordre de grandeur et de la nature des anomalies.
Repose essentiellement sur la nature des décisions devant être prises par les utilisateurs des ÉFs. - Référentiel d’information financière applicable (RIFA)
Le choix revient à la direction de l’entreprise auditée.
L’auditeur s’assure qu’il est acceptable.
Lors d’audit externe, quels sont les 3 types de mission?
Mission d’audit
Mission d’examen
Mission de compilation
Quels sont les niveaux d’assurance pour les 3 types de mission en audit externe?
Audit : Assurance raisonnable 90% à 99%
Examen : Assurance limitée +/- 50%
Compilation : Aucune assurance
Quel est l’objectif de la mission d’audit?
Donner une opinion forme affirmative
Quel est le concept clé de la mission d’audit?
Assurance raisonnable
Quel est le contexte lors de la mission d’audit?
Découle des exigences des utilisateurs (actionnaires, institutions financières, gouvernements, organismes de réglementation …)
Quelles sont les procédures lors de la mission d’audit?
Repose sur la mise en œuvre de procédures d’audit, qui permettent l’obtention d’éléments probants
Quel est le contenu sommaire du rapport de l’auditeur sur les É/F à usage général (NCA 700)?
Titre et destinataire
Opinion de l’auditeur et fondement de l’opinion
Questions clés de l’audit (NCA 701)
Responsabilités (de la direction) à l’égard des ÉFs
Responsabilité de l’auditeur à l’égard de l’audit des ÉFs
- Incluant la description de l’audit
Signature, date et adresse de l’auditeur
Quels sont les 4 types d’opinions?
Opinion non modifiée :
- Opinion “favorable”
- Rapport sans réserve, sans restriction
Opinion modifiée - Opinion avec réserve :
- Attire l’attention sur un quelconque problème
- Les É/F sont conformes, SAUF…
(ex : un élément attire notre attention)
Opinion modifiée - Opinion défavorable :
- Contraire de l’opinion non modifiée
- Les É/F ne sont PAS conformes
(ex : une E côté utilise les NCECF)
Opinion modifiée - Impossibilité :
- Aucune responsabilité assumée par l’auditeur
(ex : je n’ai pas pu effectuer mon travail)
Quel est l’objectif de la mission d’examen?
Conclusion de forme négative, portant sur la plausibilité des ÉFs compte tenu des circonstances.
Quel est le concept clé de la mission d’examen?
Conclusion plausible
Quel est le contexte de la mission d’examen?
- Découle des exigences des utilisateurs (actionnaires, institutions financières, gouvernements, organismes de réglementation …)
- Repose essentiellement sur des demandes d’informations, des procédures analytiques et des entretiens.
Quel est l’objectif de la mission de compilation?
Aucune opinion ni conclusion.
Quel est le concept clé de la mission de compilation?
Aucune
Quel est le contexte de la mission de compilation?
Pour des fins particulières, visant certains utilisateurs (propriétaires, direction, Gvt)
Quel est la procédure de la mission de compilation?
Consiste à dresser les ÉFs, sans aucune procédure d’audit.
L’audit est :
Choix de réponse :
1. Obligatoire pour toutes les entreprises.
2. Un processus non structuré.
3. Une profession autoréglementée.
4. Aussi élaboré que la mission d’examen.
5. Toutes ces réponses.
6. Aucune de ces réponses.
- Une profession autoréglementée.
L’audit relève de quel concept clé?
Choix de réponse :
1. Assurance limitée
2. Assurance absolue
3. Assurance raisonnable
4. Assurance nulle
- Assurance raisonnable
Dans son rapport d’audit, l’auditeur peut indiquer qu’il n’est pas en mesure d’exprimer une opinion.
Choix de réponse :
Vrai
Faux
Vrai
