Peecher Flashcards
Aanleiding artikel
Vraag van de samenleving naar:
- Nieuwe / veranderingen in business modellen, strategieën en processen waardoor de complexiteit toeneemt;
- Hogere verwachting voor accountants vanuit regelgeving omtrent het identificeren van fraude
- Accountant besteed niet in alle gevallen genoeg aandacht aan het non-sampling risico (ondanks dat een goede sample wordt uitggevoerd, is er nog steeds een risico dat er toch nog een materiële fout in zit, dus de kans dat er bij het uitvoeren van een steekproef een verkeerde conclusie wordt getrokken)
- Audit risk model lijkt niet meer toereikend te zijn voor de hedendaagse audit en het ontdekken van fraude. ARM mist namelijk belangrijke aspecten;
- Door de toenemende veranderingen dient er meer risico gericht gecontroleerd te worden om tot een goed oordeel te komen.
- Opleving van vermeende fraude in de 21e eeuw.
Kern boodschap
Snap je wat jouw klant doet, begrijp je het business model etc. Als je je klant niet goed kent is het lastig om inschattingen te maken, wat kan leiden tot verkeerde conclusies of een verkeerde controle-aanpak
Gebruikersperspectief
Accountant (monitor)
Tekortkomingen transaction-oriented lens
- Onvoldoende kennis van de business waarin de klant zich bevindt.
- Onvoldoende begrip voor de uitleg/onderbouwing van het management.
- Onvoldoende PKI bij ongewone transacties, boekingen aan het einde van het jaar en transacties met verbonden partijen
- Onvoldoende uitvoering van adequate risicoanalyses
Kritiek van Peecher op ARM model
Wordt geen rekening gehouden met het non-sampling risk: het risico op een verkeerde oordeelsvorming omdat je de entiteit niet goed kent. Via het continue proces dat hij beschrijft wordt dit non-sampling risk verkleint door het continue proces.
Strategic systems analysis model (SSA)
Model is in de wereld gekomen om de audit kwaliteit te verhogen.
Het SSA model is tot stand gekomen door de veranderingen in de audit markt. Door SSA willen ze veranderingen doorvoeren in de audit:
Meer inzetten op busisness risks, meer werkzaamheden voor de accountant om fraude te voorkomen.
Evidence-driven, belief-based model. Je schetst een verwachting en kijkt naar de werkelijkheid. Wanneer hier een verschil in zit, dan vraagt de accountant meer informatie op bij de klant. Deze informatie moet uiteraard wel te begrijpen en te controleren zijn door de accountant. Na de nieuwe informatie maakt de accountant een nieuwe verwachting. Deze wordt wederom vergeleken met de werkelijkheid. Dit proces herhaalt zich tot er geen verschil meer is tussen de werkelijkheid en de verwachting en dit wordt begrepen door de accountant.
Entity business states (EBS)
De EBS is een complex netwerk van de hele omgeving waar de entiteit zich in bevindt, ookwel het economische web van een organisatie.
Hierbij kan worden gedacht aan toezichthouders, concurrentie, klanten, leveranciers, aandeelhouders etc.
Welke relaties en afspraken zijn er?
Benoem voorbeelden van EBS
- Druk vanuit concurrentie
- Mogelijkheid tot toetreding in de markt
- Afspraken in contracten met leveranciers
- Behoefte aan vermogen
- Nieuwe aandeelhouders
Management information intermidiaries (MII)
De MII is wat de interne processen van de entiteit ons vertellen. Dit gaat over de informatiesystemen, verslaggeving, risicobeheersing, interne controle etc.
Betreft de omzetting van EBS naar de jaarrekening, hoe belanden de cijfers in de jaarrekening (IT, software, handmatige boekingen etc.)
- Benoem voorbeelden van MII
Veel manuele handelingen zegt iets over de output, en daar moet je op in spelen (risico op management override wordt groter). Koppelen aan Standaard 240: Opbrengstenverantwoording en management override.
Management Business Representations (MBR)
De MBR gaat over wat de entiteit naar buiten brengt als informatie, zoals de jaarrekening, interne rapportages, managementinformatie analyses en grootboeken.
Evidentiary triangulation (System thinking)
Organisatie wordt als een geheel van componenten gezien waarbij veel dynamische onderlinge relaties zijn. De samenhang moet worden begrepen om zo de hiaten, die risico’s voor de jrk vormen, op te sporen.
System thinking is de wetenschappelijke en holistische benadering die er vanuit gaat dat alles om ons heen in een bepaalde sociale mate met elkaar samenhangt. Dit hangt samen met evidentiary triangulation, waarbij de accountant controle-bewijs uit de verschillende bronnen dient aan te sluiten (bewijs dient hetzelfde verhaal dient te vertellen).
Strategic thinking
De accountant moet naar de omgeving kijken, vervolgens naar de systemen. Dus goed kijken dat gebeurtenissen in de wereld invloed hebben op de cijfers van de onderneming. Dus als de olie stijgt in het midden oosten, dan heeft dit
invloed op de grondstofprijzen van een plastic drinkflesjesproducent.
Verschil ARM & SSA
Transaction oriented lens; SSA Strategic systems-lens (bewust van omgeving en MII wat de brug vormt tussen EBS en MBR).
Conclusie
SSA is een manier om te voldoen aan de behoeften en eisen van de samenleving door audit quality te verbeteren. Door onvoldoende training in system thinking is het model echter geen succes gebleken, maar door meer training kan het wel een succes worden.
