module 10 Flashcards
définition d’un suivi budgétaire
comparaison des résultats d’exploitation aux prévision budgétaires
pour faciliter le suivi budgétaire, mieux vaut utiliser quel genre de budget
un budget flexible (budget ajustable à différents volumes d’activités) qu’un budget statique (budget pour un seul volume d’activités)
écart sur chiffre d’affaires
REVENU
Écart sur chiffres d’affaires = (CA réel - CA prévu)
combien d’écarts de revenus
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chiffre d affaire
prix de vente
volume d’affaires
volume ventes
composition des ventes
quantité des ventes
taille marché
part de marché
Écart sur prix de vente
(Prix de vente réel - Prix de vente prévu) x Volume de ventes réel
écart volume d’affaires
Écart sur volume d’affaires = (Volume de vente réel - Volume de vente prévu) x Prix prévu
Ressemblance formule écart des revenus
on les multiplie souvent par ce qui est prévu sauf SUR L’ÉCART SUR PRIX DE VENTE
Écart sur volume des ventes / niveau des ventes
Écart sur volume des ventes= (Volume de vente réel - Volume de vente prévu) x Marge sur coûts variables unitaires prévue.
Écart composition des ventes du produit
Écart sur composition des ventes du produit= (Composition des ventes réelle – Composition des ventes prévue) x Volume des ventes totales réel x Marge sur coûts variables unitaires prévue
Écart sur quantité des ventes
Écart sur quantité des ventes = (Volume des ventes totales réel – Volume de ventes totales prévu) x Composition des ventes prévue x Marge sur coûts variables unitaires prévue
Écart sur taille de marché
Écart sur taille du marché = (Taille du marché réelle – Taille du marché prévue) x % de la part de marché prévue x Marge sur coûts variables unitaires prévue (Moyenne pondérée)
SI LES PRODUITS SONT SUBSITUTABLES
Écart sur la part de marché
Écart sur part de marché = (Part de marché réelle - Part de marché prévue) x Taille du marché réelle x Marge sur coûts variables unitaires prévue (Moyenne pondérée)
Mesure corrective après analyse des écarts
on identifie les écarts contrôlables et les écarts hors contrôle
Application de mesures correctives ou révision des cibles budgétaires
Attention à la gestion par exception
