Małe przedsiębiorstwa - prezki

Question 1

Kto musi prowadzić pełną księgowość?

Answer 1

Banki, SKOK-i
Spółki kapitałowe
Zakłady ubezpieczeń
Fundusze inwestycyjne i emerytalne
Sektor budżetowy
Podmioty otrzymujące dotacje
Os. fiz., sp. cyw. os. fiz., sp. jawne os. fiz.
oraz sp. partnerskie -> jeśli przychody netto ze sprzedaży i operacji finansowych wyniosły więcej niż 2 mln euro

Question 2

Według jakiego kursu przelicza się limit decydujący o prowadzeniu ksiąg rachunkowych?

Answer 2

przelicza się według średniego
kursu NBP z pierwszego dnia
roboczego października

Question 3

Czy można dobrowolnie prowadzić pełną księgowość?

Answer 3

Tak jeśli zawiadomi się o tym US przed rozpoczęciem roku obrotowego

Question 4

Etapy otwierania ksiąg:

Answer 4

1. Zamknięcie pkpir
2. Sporządzenie inwentarza
3. Otwarcie ksiąg rachunkowych
4. Opracowanie polityki rachunkowości

Question 5

Kto sporządza inwentarz?

Answer 5

Jednostki, które uprzednio nie prowadziły ksiąg
rachunkowych w sposób określony ustawą o
rachunkowości sporządzają wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzony ich inwentaryzacją

Question 6

Pozycje w inwentarzu powinny stanowić …

Answer 6

odpowiedniki lub rozwinięcia poszczególnych pozycji bilansu otwarcia

Question 7

Jak wycenia się składniki inwentarza?

Answer 7

według rozdziału 4
ustawy o rachunkowości

Question 8

Jak wycenia się środki trwałe i wartości niematerialne i prawne?

Answer 8

w koszcie historycznym (cena nabycia lub koszt
wytworzenia pomniejszone o odpisy amortyzacyjne, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości

Question 9

Jak w inwentarzu prezentuje się ŚT i WNIP?

Answer 9

W inwentarzu odrębnie prezentuje się
wartość początkową (brutto) oraz dotychczasowe umorzenie środków trwałych

Question 10

Jak wycenia się ŚT w budowie?

Answer 10

ŚT w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów
pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Uwzględniamy m.in. :
✓ koszt budowy
✓ koszt montażu i ulepszenia
✓ ubezpieczenie
✓ odsetki w trakcie budowy lub
ulepszenia
✓ ochronę obiektu

Question 11

Jak wycenia się zapasy?

Answer 11

Zapasy wycenia się według cen nabycia (towary, materiały) lub
kosztów wytworzenia (wyroby gotowe, produkcja w toku, półprodukty) nie wyższych od ich cen sprzedaży netto na dzień bilansowy
Wartość początkowa - odpis z tytułu TUT = wartość bilansowa

Question 12

Jak wycenia się należności?

Answer 12

Należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności.
Zwiększenie należności:
- nota odsetkowa
-dodatnie różnice kursowe
Zmniejszenie należności:
- umorzenie
-odpis aktualizujący
- ujemne różnice kursowe

Question 13

Jak wycenia się zobowiązania?

Answer 13

Zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty.
Zwiększenie zobowiązań:
- otrzymana nota odsetkowa
-ujemne różnice kursowe
Zmniejszenie zobowiązań:
- umorzenie
-dodatnie różnice kursowe

Question 14

Czym jest kapitał podstawowy?

Answer 14

Kapitał właściciela to różnica miedzy aktywami a pasywami w przedsiębiorstwie osoby fizycznej. W przypadku spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej kapitał jest już określony w umowie spółki.

Question 15

Co w przypadku kiedy w spółce jest różnica między aktywami a pasywami wyższa od kapitału podstawowego?

Answer 15

✓ nadwyżka może być przeznaczona na kapitał zapasowy
lub rezerwowy lub
✓ może być wypłacona wspólnikom (w inwentarzu będzie
wykazana jako zobowiązanie wobec wspólników)

Question 16

Kto powinien posiadać politykę rachunkowości?

Answer 16

Każda jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą
przyjętą politykę (zasady) rachunkowości, zawierającą
minimum:
1. Rok obrotowy i okresy
sprawozdawcze
2. Metody wyceny aktywów i pasywów
3. Ustalanie wyniku finansowego
4. Sposób prowadzenia ksiąg
rachunkowych: zakładowy plan kont, wykaz
ksiąg rachunkowych i opis
systemu przetwarzania
danych
5. System ochrony danych

Question 17

Czym jest rok obrotowy?

Answer 17

rok obrotowy to rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również̇ do celów podatkowych

Question 18

Jednostką mikro mogą być:

Answer 18

spółki handlowe, inne osoby prawne oraz
oddziały przedsiębiorców zagranicznych jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących
trzech wielkości:
-suma aktywów bilansu - 1 500 000 zł
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 3 000 000 zł
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty - 10 osób

Question 19

Jednostką małą mogą być:

Answer 19

spółki handlowe, inne osoby prawne, osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie
finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych, nie przekroczyły co najmniej dwóch
z następujących trzech wielkości:
-suma aktywów bilansu - 25 500 000 zł
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 51 000 000 zł
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty - 50 osób

Question 20

Jakie jednostki nie mogą mieć statusu mikro i małego?

Answer 20

▪ banki, zakłady ubezpieczeń, fundusze inwestycyjne i emerytalne;
▪ emitenci papierów wartościowych dopuszczonych, emitentów zamierzających ubiegać się lub ubiegających się o ich dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
▪ emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu w alternatywnym systemie obrotu;
▪ krajowe instytucje płatnicze;
▪ instytucje pieniądza elektronicznego;
▪ jednostki sektora finansów publicznych;
▪ organizacje pozarządowe

Question 21

Co jest niezbędne do skorzystania z uproszczeń?

Answer 21

Aby jednostka mogła skorzystać z uproszczeń
przewidzianych dla jednostki mikro lub małej niezbędne jest podjęcie w tym zakresie decyzji przez organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe jednostki

Question 22

Uproszczenia dla jednostek mikro:

Answer 22

▪ może zrezygnować z zachowania zasady ostrożności przy wycenie poszczególnych składników aktywów i pasywów
▪ Ustalona w rachunku zysków i strat różnica pomiędzy
przychodami a kosztami jednostki mikro zwiększa – po
zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego –
odpowiednio przychody lub koszty w następnym roku
obrotowym; różnica dodatnia może być zaliczona na
zwiększenie kapitału (funduszu) podstawowego
▪ Bilans i rachunek zysków i strat jednostki mikro powinny zawierać co najmniej informacje określone w załączniku nr 4 do ustawy
▪ jednostka
mikro dokonuje wyceny aktywów tylko w wartościach
historycznych, tj. w cenie nabycia, koszcie wytworzenia oraz w kwocie wymaganej zapłaty, natomiast zobowiązania wycenia w kwocie wymagającej zapłaty
▪ Jednostka mikro może nie sporządzać informacji dodatkowej, pod warunkiem że przedstawi informacje uzupełniające do bilansu określone w załączniku nr 4 do ustaw
▪ Jednostka mikro może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych
▪ Jednostka mikro, która ma obowiązek sporządzania sprawozdania z działalności jednostki, może nie sporządzać tego sprawozdania, pod warunkiem że w informacji dodatkowej lub informacji uzupełniającej do bilansu przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów (akcji) własnych określone w załączniku nr 4 do ustawy

Question 23

Uproszczenia dla małych jednostek:

Answer 23

▪ Jednostka mała może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych,
▪ Bilans, rachunek zysków i strat i informacja dodatkowa małej jednostki powinny zawierać co najmniej informacje określone w załączniku nr 5 do ustawy,
▪ Jednostka mała, która ma obowiązek sporządzania sprawozdania z działalności, może nie sporządzać tego sprawozdania, pod warunkiem że w informacji dodatkowej przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów własnych

Question 24

Uproszczenie jednostek mikro i małych:

Answer 24

Jednostka mała i jednostka mikro mogą nie
wykazywać w sprawozdaniu z działalności kluczowych
niefinansowych wskaźników efektywności związanych
z działalnością jednostki oraz informacji dotyczących
zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego

Question 25

Jednostki mikro, małe oraz organizacje pozarządowe mogą:

Answer 25

* zrezygnować z zachowania zasady ostrożności przy wycenie poszczególnych składników aktywów i pasywów w zakresie tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów oraz rezerw na znane jednostce ryzyko, grożące straty oraz skutki innych zdarzeń, * dokonywać odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych według zasad określonych w przepisach podatkowych, * nie tworzyć biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów dotyczących przyszłych świadczeń na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych Z powyższych uproszczeń nie mogą skorzystać spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne i spółki jawne lub komandytowe, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej.

Question 26

Uproszczenie dla innych jednostek:

Answer 26

▪ kwalifikacja umów leasingu zgodnie z przepisami podatkowymi (dotyczy również jednostek samorządu terytorialnego oraz organizacji pozarządowych), ▪ nieustalanie aktywów i nietworzenia rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (dotyczy również jednostek samorządu terytorialnego oraz organizacji pozarządowych), ▪ niestosowanie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (dotyczy również jednostek sektora finansów publicznych oraz organizacji pozarządowych)

Question 27

Pozostałe uproszczenia:

Answer 27

Jednostka może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na realizację obowiązku określonego w ust. 1 (czyli nie wpływa na rzetelny i jasny obraz jednostki prezentowany w SF).

Question 28

Jakie można przyjąć poziomy istotności dla uproszczeń:

Answer 28

▪ 0,5%-1% sumy bilansowej lub ▪ 0,1%-1% przychodów ze sprzedaży.

Question 29

Przykłady pozostałych uproszczeń:

Answer 29

▪ uproszczenia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o niskiej wartości początkowej, ▪ odpisywanie w koszty wartości materiałów i towarów na dzień ich zakupu lub produktów gotowych w momencie ich wytworzenia, połączone z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceną oraz korektą kosztów o wartość tego stanu nie później niż na dzień bilansowy, ▪ wycena materiałów i towarów w cenie zakupu, zamiast w cenie nabycia, a produkcji w toku o przewidywanym czasie wykonania nie dłuższym niż 3 miesiące - w wysokości bezpośrednich kosztów wytworzenia lub tylko materiałów bezpośrednich bądź niewycenianie jej w ogóle, ▪ ewidencjonowanie kosztów działalności operacyjnej wyłącznie w zespole 4 lub wyłącznie w zespole 5, zamiast pełnego rachunku w zespole 4 i 5, ▪ odpisywanie nieistotnych kwot czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów w częściach dotyczących lat obrotowych, a nie poszczególnych miesięcy, ▪ ewidencja rozliczeń międzyokresowych kosztów działalności operacyjnej, przy rachunku kosztów tylko w zespole 4 lub 4 i 5, bezpośrednio na koncie 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów", z pominięciem wstępnego księgowania kosztów w zespole 4 - na zespół 4 lub 4 i 5 koszty te są księgowane dopiero w momencie rozliczania konta 64-0

Question 30

Wartości niematerialne i prawne obejmują cztery główne pozycje:

Answer 30

koszty zakończonych prac rozwojowych, wartość firmy (dodatnią), inne oraz zaliczki na WNiP

Question 31

Co wchodzi w skład innych wartości niematerialnych i prawnych

Answer 31

Oprogramowanie, know-how, patenty, licencje, koncesje

Question 32

Rzeczowe aktywa trwałe obejmują trzy główne pozycje:

Answer 32

środki trwałe, środki trwałe w budowie zaliczki na środki trwałe w budowie

Question 33

Czym są środki trwałe?

Answer 33

Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki

Question 34

Cechy ŚT:

Answer 34

✓ używane min. 12 miesięcy ✓ kompletne ✓ zdatne do użytku ✓ przeznaczone na nasze potrzeby

Question 35

Czym są ŚT w budowie?

Answer 35

Środki trwałe w budowie to środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia. Dopiero po ukończeniu jednej z tych czynności dokumentem OT (odbiór techniczny) przyjmuje się je do użytkowania

Question 36

Jak wycenia się WNIP?

Answer 36

Wartości niematerialne i prawne wycenia się na moment początkowego ujęcia według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia Cena nabycia: - wartość WNIP: 10.000 zł - koszty zakupu: 1.000 zł Cena nabycia: 11.000 zł

Question 37

Jak wycenia się WNIP na dzień bilansowy?

Answer 37

wartości niematerialnych i prawnych na dzień bilansowy odbywa się według ceny nabycia (kosztu wytworzenia) pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne/umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości

Question 38

Jakie są metody amortyzacji WNIP:

Answer 38

Liniowa Jednorazowa (do 10 tyś)

Question 39

Na czym polega amortyzacja liniowa?

Answer 39

LINIOWA amortyzacja polega na zmniejszaniu wartości początkowej brutto o równe odpisy każdego miesiąca i roku

Question 40

Jak wycenia się ŚT w budowie?

Answer 40

Środki trwałe w budowie wycenia się według kosztów niezbędnych do przeprowadzenia budowy, montażu lub ulepszenia

Question 41

Kiedy można zaksięgować przyjęć ŚT w budowie:

Answer 41

- po zakończeniu budowy, montaży lub ulepszenia - na podstawie dowodu OT (odbiór techniczny)

Question 42

Czy amortyzuje się ŚT w budowie?

Answer 42

Nie

Question 43

Koszty (wydatki) zwiększające wartość ŚT w budowie:

Answer 43

- koszty transportu - koszty montażu - koszty budowy i ochrony - odsetki od zaciągniętego na ten cel kredytu - różnice kursowe od tego kredytu - koszty ubezpieczenia

Question 44

Koszty (wydatki) które nie wpływają na wartość ŚTwB:

Answer 44

- odsetki od kredytu po przyjęciu środka do użytkowania - szkolenia pracowników

Question 45

WYCENA środków trwałych na dzień bilansowy odbywa się według ...

Answer 45

ceny nabycia lub kosztu wytworzenia pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości

Question 46

Metody amortyzacji ŚT:

Answer 46

1. Liniowa 2. Degresywna 3. Naturalna 4. Jednorazowa*

Question 47

Amortyzacja liniowa z wartością rezydualną (wzór):

Answer 47

A=(WP-O)/T *wartość początkowa brutto *okres amortyzacji

Question 48

Na czym polega amortyzacja degresywna?

Answer 48

amortyzacja degresywna polega na malejących odpisach amortyzacyjnych wraz z użytkowaniem danego majątku ▪ w pierwszym roku używania środka trwałego amortyzację oblicza się od jego wartości początkowej brutto (wartości początkowej), ▪ w kolejnych latach amortyzację oblicza się od wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy umorzeniowe (od wartości netto), ▪ w roku, w którym roczna kwota amortyzacji obliczona metodą degresywną jest niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej metodą liniową - przechodzi się na metodę liniową (czyli amortyzację liczy się od wartości początkowej, stosując stawkę podstawową) => podstawą amortyzacji jest wartość początkowa składnika; stosujemy podstawową stawkę (bez współczynnika) stopa amortyzacji=stopa podst*wspł podwyższający

Question 49

Na czym polega amortyzacja naturalna?

Answer 49

amortyzacja naturalna polega na ujmowaniu amortyzacji w proporcji do bieżącego użytkowania środka trwałego amortyzacja = zużycie w okresie t/ zużycie planowane w całym okresie

Question 50

Kiedy rozpoczyna się amortyzację?

Answer 50

Amortyzację rozpoczyna się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto środek trwały do użytkowania. Tak stanowią przepisy podatkowe, zgodnie z UoR rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania

Question 51

Sprzedaż środka trwałego wymaga ujęcia dwóch operacji:

Answer 51

wyksięgowania wartości netto środka trwałego <- operacja kosztowa oraz zaksięgowania faktury VAT sprzedaży tego środka <- operacja przychodowa; pozostała działalność operacyjna

Question 52

Jak wykazuje się sprzedaż lub likwidację ŚT na kontach, a jak w rzis?

Answer 52

Na kontach księgowych przychody i koszty dotyczące sprzedaży/likwidacji środka trwałego lub składnika wartości niematerialnych ujmuje się odrębnie (są to pozostałe przychody i pozostałe koszty operacyjne). Natomiast w rachunku zysków i strat wynik na sprzedaży/likwidacji wykazuje się per saldo jako "Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych" bądź "Stratę z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych".

Question 53

Jak ujmuje się nieodpłatne otrzymanie ŚT?

Answer 53

Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego wymaga ujęcia przychodów, które będą rozliczane w czasie użytkowania tego środka, a nie jednorazowo w momencie otrzymania. RMP -> rozliczenia międzyokresowe przychodów rozliczane na PPO w proporcji do odpisów amortyzacyjnych -> zasada współmierności przychodów i kosztów

Question 54

Sprawozdanie finansowe w wersji podstawowej składa się z 3 elementów:

Answer 54

bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej (w tym dodatkowych informacji i objaśnień)

Question 55

Rozrachunki z pracownikami w sprawozdaniu finansowym

Answer 55

W bilansie prezentowane jest saldo rozrachunków z pracownikami W RZiS prezentowane są koszty związane z wewnętrznymi rozrachunkami W informacji dodatkowej prezentowane są dodatkowe wyjaśnienia

Question 56

Należności wycenia się w ...

Answer 56

kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Przez zasadę ostrożności rozumie się przede wszystkim dokonane odpisy aktualizujące Należności od pracowników - zmniejszenia wartości + zwiększenia wartości = wartość bilansowa

Question 57

Zobowiązania wycenia się w ...

Answer 57

kwocie wymagającej zapłaty. Zobowiązania finansowe według skorygowanej ceny nabycia lub wartości godziwej. Zobowiązania wobec pracownikó - zmniejszenia wartość + zwiększenia wartości = wartość bilansowa

Question 58

Stosunek służbowy oraz stosunek pracy regulowane są przepisami ustawy ...

Answer 58

Kodeks pracy

Question 59

Umowy zlecenia oraz umowy o dzieło regulowane są przepisami ustawy

Answer 59

Kodeks cywilny

Question 60

W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są między innymi

Answer 60

stosunek służbowy i stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście (umowy cywilnoprawne) oraz pozarolnicza działalność gospodarcza.

Question 61

Potrącenia:

Answer 61

Zmniejszają wynagrodzenie brutto pracownika, dla pracodawcy nie są kosztem. Pracodawca musi jedynie odprowadzić różne składki do właściwych organów za pracownika.

Question 62

Narzuty:

Answer 62

Zwiększają obciążenie pracodawcy, który do wynagrodzenia brutto musi „dopłacić” te narzuty. Są one dla pracodawcy kosztem uzyskania przychodów, obok kosztu wynagrodzeń.

Question 63

W jakim miesiącu należności z tyt umowy o pracę stanowią KUP?

Answer 63

Należności z tytułu umowy o pracę stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego stron .

Question 64

Do kiedy należy zapłacić składki?

Answer 64

do 15 dnia następnego miesiąca - dla płatników składek posiadających osobowość prawną lub do 20 dnia następnego miesiąca - dla pozostałych płatników składek np. JDG.

Question 65

Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest uregulowana w ustawie

Answer 65

o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Question 66

Limity KUP

Answer 66

- praca w miejscu zamieszkania - Max 3.000 zł rocznie gdy jeden stosunek pracy, 4.500 zł rocznie gdy więcej stosunków pracy. - praca poza miejscem zamieszkania - Max 3.600 zł rocznie gdy jeden stosunek pracy, 5.400 zł rocznie gdy więcej stosunków pracy.

Question 67

Zaliczka na podatek dochodowy uregulowana jest w ustawie ...

Answer 67

o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).

Question 68

Oskładkowanie i opodatkowanie benefitów zależy od

Answer 68

źródła ich finansowania

Question 69

Firma w 100% finansuje benefity

Answer 69

- nieodpłatne świadczenia po stronie pracownika - opodatkowanie (PIT) na liście płac - oskładkowanie (ZUS) na liście płac

Question 70

Firma częściowo finansuje benefity:

Answer 70

- nieodpłatne świadczenie po stronie pracownika (w części) - opodatkowane (PIT) na liście płac (w części) - oskładkowanie (ZUS) na liście płac (w części)

Question 71

Elementy Listy płac:

Answer 71

1. Wynagrodzenie brutto 2. Nieodpłatne świadczenie 3. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (1+2) 4. Składki na ubezpieczenia społeczne 5. Podstawa do ubezpieczenia zdrowotnego (1-4) 6. Składka zdrowotna 9% 7. Koszty uzyskania przychodów 8. Podstawa do PIT (1+2-4-7) 9. Zaliczka na podatek dochodowy 10. Suma potrąceń (4+6+9) 11. Wynagrodzenie netto

Question 72

Benefity pracownicze stanowiące koszty uzyskania przychodów pracodawcy ujmuje się na koncie

Answer 72

”Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników”.

Question 73

Czy nieodpłatne świadczenia podlegają ujęciu w księgach rachunkowych?

Answer 73

NIE

Question 74

Zasady ustalania i sposób dokonywania zwrotu pracownikowi kosztów używania prywatnych pojazdów w celach służbowych do jazd lokalnych określa

Answer 74

rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze zm.)

Question 75

Zwrot kosztów używania przez pracownika prywatnego samochodu osobowego może być rozliczany w formie ...

Answer 75

miesięcznego ryczałtu lub na podstawie faktycznego przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki)

Question 76

Miesięczny ryczałt:

Answer 76

- Ryczałt uzależniony jest od wielkości miasta, w którym pracownik jest zatrudniony oraz pojemności silnika. - Stawki ryczałtu wahają się od 267 zł do 809 zł miesięcznie. Oświadczenie pracownika o używaniu pojazdu w celach służbowych do jazd lokalnych w danym miesiącu.

Question 77

Kilometrówka:

Answer 77

Samochód osobowy pojemności skokowej silnika -do 900 cm3 - 0,89 zł; -o wyższej pojemności - 1,15 zł. Ewidencja przebiegu pojazdu prowadzona przez pracownika (według art. 23 ust. 7 ustawy o PIT)

Question 78

Zwrot kosztów używania prywatnych samochodów osobowych w celach służbowych w jazdach lokalnych

Answer 78

- stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy. - Tym samym wlicza się otrzymany zwrot na listę płac

Question 79

Zwrot kosztów używania aut prywatnych w celach służbowych stanowi koszty uzyskania przychodów pracodawcy, ujmuje się na koncie

Answer 79

”Pozostałe koszty rodzajowe”.

Question 80

Należności długoterminowe:

Answer 80

należności każdego rodzaju (poza należnościami z tytułu dostaw i usług) o okresie spłaty powyżej 12 miesięcy Do należności długoterminowych zalicza się np.: ▪ kwoty należne z tytułu kaucji wpłaconej w związku z wynajmem lokalu, której rozliczenie nastąpi po 12 miesiącach od dnia bilansowego, ▪ kwoty należne od kontrahentów, wymagające zapłaty po 12 miesiącach od dnia bilansowego, jeśli wynikają z rozrachunków z tytułu sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie lub inwestycji w nieruchomości.

Question 81

Należności krótkoterminowe:

Answer 81

Należności krótkoterminowe dzieli się na 3 grupy: od powiązanych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz pozostałych jednostek Należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Innymi słowy aktualizuje się wartość początkową należności o prawdopodobne jej zmniejszenia w przyszłości

Question 82

Wartość bilansowa należności krótkoterminowych:

Answer 82

Wartość początkowa należności: + zwiększenia (noty odsetkowe z tytułu nieterminowych płatności) - zmniejszenia (spisanie należności umorzonych lub przedawnionych oraz utworzone odpisy aktualizujące) = wartość bilansowa

Question 83

Jak wystawia się noty odsetkowe?

Answer 83

Wystawienie noty odsetkowej odbywa się przy wykorzystaniu stopy procentowej zawartej w umowie lub na podstawie odsetek ustawowych

Question 84

Czym skutkuje spisanie należności umorzonych lub przedawnionych?

Answer 84

Spisanie należności umorzonych lub przedawnionych zmniejsza wartość należności (Ma Rozr. z odbiorcami) oraz zwiększa Pozostałe koszty operacyjne lub Koszty finansowe -w części odsetkowej (Wn)

Question 85

Odpisy aktualizujące należności tworzy się w sytuacji, w której uprawdopodobnione jest nieotrzymanie całości lub części należności:

Answer 85

- upadłość likwidacyjna i układ - kwestionowanie należności przez dłużnika - trudności finansowe kontrahenta (znaczące)

Question 86

Odpisy aktualizujące należności stanowią konto korygujące do konta:

Answer 86

rozrachunki z odbiorcami i zwiększają koszty bieżącego okresu po Wn

Question 87

Jak wycenia się należności wyrażone w walutach obcych?

Answer 87

Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się w momencie wprowadzenia do ksiąg, na dzień bilansowy oraz w momencie ich realizacji Wprowadzenie -> Średni kurs NBP z dnia poprzedniego Bilansowy -> Średni kurs NBP na 31.12. Realizacja -> Kurs kupna banku lub średni kurs NBP z dnia poprzedniego

Question 88

W rachunku zysków i strat różnice kursowe prezentowane są metodą ...

Answer 88

„per saldo”. Czyli pokazujemy nadwyżkę dodatnich nad ujemnymi lub na odwrót.

Question 89

Czym jest kredyt w rachunku bieżącym?

Answer 89

Kredyt w rachunku bieżącym stanowi pewnego rodzaju zwiększony debet. W zależności od poziomu ustalonego w umowie kredytowej limitu, przedsiębiorca może korzystać ze środków w wysokości większej niż aktualny rzeczywisty stan jego konta Kredytu w rachunku bieżącym nie ujmuje się na koncie „Kredyty bankowe”. Kredyt ten stanowi jedynie obciążenie rachunku płatniczego firmy. Zazwyczaj kredyt w rachunku bieżącym stanowi dla spółki zobowiązanie krótkoterminowe o charakterze finansowym.

Question 90

Czym jest kredyt obrotowy?

Answer 90

Kredyt obrotowy to rodzaj krótkoterminowego wsparcia udzielanego przez bank z przeznaczeniem na finansowanie bieżącej działalności przedsiębiorstwa. W odróżnieniu od kredytu w rachunku bieżącym polega na jednorazowym otrzymaniu całości kapitału (wartości do spłaty) oraz ratalnej spłacie kapitału wraz z odsetkami zgodnie z ustalonym harmonogramem. Kredytu obrotowy wymaga ujęcia na koncie „Kredyty bankowe”. Kredyt ten stanowi zazwyczaj zobowiązania finansowe o charakterze krótkoterminowym.

Question 91

Czym są koszty uzyskania przychodów?

Answer 91

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. - Definitywny charakter - poniesiony przez podatnika - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą - poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia ich źródła - został właściwie udokumentowany -nie został wymieniony w art.16 ust. 1 ustawy o CIT Nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji.

Question 92

Jakie wyróżniamy różnice kursowe?

Answer 92

Różnice przejściowe dzieli się na dodatnie i ujemne. Ujemne to takie, które spowodują zmniejszenie kwoty podatku w przyszłości, a dodatnie spowodują zwiększenie podatku. Różnice ujemne wymagają utworzenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Różnice dodatnie wymagają utworzenia rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Podatek odroczony oblicza się według obowiązującej w danym okresie stawki podatku CIT

Question 93

Ile odsetek można wrzucić w koszty?

Answer 93

Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot: 3 mln zł lub 30% podatkowej EBITDA.

Question 94

Czym jest wynik finansowy?

Answer 94

Wynik finansowy to różnica między osiągniętymi przychodami a kosztami ich uzyskania oraz podatkiem dochodowym. Wynik finansowy ustala się wyłącznie na podstawie przychodów i kosztów księgowych, nie podatkowych.

Question 95

Warianty ustalania wyniku finansowego:

Answer 95

Rachunek zysków i strat powinien zawierać informacje w wariancie kalkulacyjnym albo porównawczym, zależnie od wyboru dokonanego przez kierownika jednostki. Możliwość wyboru wariantu RZiS mają jednostki standardowe (załącznik 1) i małe (załącznik 5). Mikro nie mają wyboru. Kalkulacyjny -> zespół 5 Porównawczy -> zespół 4

Question 96

Koszty okresu sprawozdawczego to:

Answer 96

Koszty sprzedaży oraz koszty ogólnego zarządu

Question 97

Pozostałą działalność operacyjną prezentuje się wg metody ...

Answer 97

per saldo

Question 98

Co to zmiana stanu produktów?

Answer 98

Zmiana stanu produktów koryguje koszty całkowite (poniesione na produkcję sprzedaną i stanowiącą zapas) do wartości kosztów przypadających wyłącznie na produkcję sprzedaną. Koszty rodzajowe - Koszt własny sprzedaży = Zmiana stanu produktów

Question 99

Podstawą podziału wyniku finansowego w spółce jest

Answer 99

podjęta uchwała zarządu w sprawie podziału wyniku finansowego – pokrycia straty lub podziału zysku. Uchwała ta musi być podjęta dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający.

Question 100

Na co można przeznaczyć zysk?

Answer 100

Zysk można przeznaczyć na 1) podwyższenie kapitału zakładowego 2) podwyższenie kapitału zapasowego albo rezerwowego 3) wypłatę dywidendy 4) inwestycje 5) zwiększenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

Question 101

Na jakie konto trzeba przeksięgować wynik finansowy aby przeznaczyć go na cel zgodny z uchwałą o podziale zysku?

Answer 101

Rozliczenie wyniku finansowego

Question 102

Co oznaczają salda końcowe na rozliczeniu wyniku finansowego:

Answer 102

Wn oznacza niepokrytą stratę z lat poprzednich, a Ma niepodzielony zysk z lat poprzednich

Question 103

Wypłacanie dywidend podmiotom z innych krajów podlega ...

Answer 103

podatkowi u źródła

Question 104

Czego tyczy się umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Answer 104

dywidend

Question 105

Warunki zwolnienia wg CIT

Answer 105

- Spółka wypłacająca dywidendę ma siedzibę w PL. - Spółka otrzymująca dywidendę ma siedzibę w UE, EOG lub Szwajcarii. - Spółka otrzymująca dywidendę posiada co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę. - Spółka otrzymująca dywidendę w chwili otrzymania dywidendy posiada udziały w spółce wypłacającej dywidendę przez okres 2 lat*

Question 106

Warunki zwolnienia wg UPO

Answer 106

- Zawarta została umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. - Przedstawienie przez udziałowca aktualnego certyfikatu rezydencji podatkowej lub jego kopii. - Posiadanie tzw. oświadczenia Beneficial Owner, czyli rzeczywistego właściciela wypłacanej należności. - Spełnienie innych warunków opisanych w UPO.

Question 107

Na jakim koncie księguję się dywidendę?

Answer 107

Pozostałe rozrachunki (Ma)

Question 108

W czyich księgach ujmuje się podatek dochodowy od dywidendy?

Answer 108

udziałowca

Question 109

Czym są różnice przejściowe?

Answer 109

Różnice przejściowe powstają wtedy, kiedy zdarzenie ujęte dla celów bilansowych następuje wcześniej, niż dla celów podatkowych (odroczenie). - Naliczone, lecz niezapłacone/nieotrzymane odsetki - Inna stawka amortyzacji dla celów bilansowych i podatkowych - Naliczone, lecz niewypłacone wynagrodzenia - Utworzone odpisy aktualizujące zgodnie z Uor - Utworzone rezerwy na zobowiązania

Question 110

Czym są różnice trwałe?

Answer 110

Różnice trwałe powstają wtedy, kiedy to samo zdarzenie ujmowane jest bilansowo, ale podatkowo nigdy (trwale) nie będzie mogło być uwzględnione.