Małe przedsiębiorstwa - prezki Flashcards
Kto musi prowadzić pełną księgowość?
Banki, SKOK-i
Spółki kapitałowe
Zakłady ubezpieczeń
Fundusze inwestycyjne i emerytalne
Sektor budżetowy
Podmioty otrzymujące dotacje
Os. fiz., sp. cyw. os. fiz., sp. jawne os. fiz.
oraz sp. partnerskie -> jeśli przychody netto ze sprzedaży i operacji finansowych wyniosły więcej niż 2 mln euro
Według jakiego kursu przelicza się limit decydujący o prowadzeniu ksiąg rachunkowych?
przelicza się według średniego
kursu NBP z pierwszego dnia
roboczego października
Czy można dobrowolnie prowadzić pełną księgowość?
Tak jeśli zawiadomi się o tym US przed rozpoczęciem roku obrotowego
Etapy otwierania ksiąg:
- Zamknięcie pkpir
- Sporządzenie inwentarza
- Otwarcie ksiąg rachunkowych
- Opracowanie polityki rachunkowości
Kto sporządza inwentarz?
Jednostki, które uprzednio nie prowadziły ksiąg
rachunkowych w sposób określony ustawą o
rachunkowości sporządzają wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzony ich inwentaryzacją
Pozycje w inwentarzu powinny stanowić …
odpowiedniki lub rozwinięcia poszczególnych pozycji bilansu otwarcia
Jak wycenia się składniki inwentarza?
według rozdziału 4
ustawy o rachunkowości
Jak wycenia się środki trwałe i wartości niematerialne i prawne?
w koszcie historycznym (cena nabycia lub koszt
wytworzenia pomniejszone o odpisy amortyzacyjne, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Jak w inwentarzu prezentuje się ŚT i WNIP?
W inwentarzu odrębnie prezentuje się
wartość początkową (brutto) oraz dotychczasowe umorzenie środków trwałych
Jak wycenia się ŚT w budowie?
ŚT w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów
pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Uwzględniamy m.in. :
✓ koszt budowy
✓ koszt montażu i ulepszenia
✓ ubezpieczenie
✓ odsetki w trakcie budowy lub
ulepszenia
✓ ochronę obiektu
Jak wycenia się zapasy?
Zapasy wycenia się według cen nabycia (towary, materiały) lub
kosztów wytworzenia (wyroby gotowe, produkcja w toku, półprodukty) nie wyższych od ich cen sprzedaży netto na dzień bilansowy
Wartość początkowa - odpis z tytułu TUT = wartość bilansowa
Jak wycenia się należności?
Należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności.
Zwiększenie należności:
- nota odsetkowa
-dodatnie różnice kursowe
Zmniejszenie należności:
- umorzenie
-odpis aktualizujący
- ujemne różnice kursowe
Jak wycenia się zobowiązania?
Zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty.
Zwiększenie zobowiązań:
- otrzymana nota odsetkowa
-ujemne różnice kursowe
Zmniejszenie zobowiązań:
- umorzenie
-dodatnie różnice kursowe
Czym jest kapitał podstawowy?
Kapitał właściciela to różnica miedzy aktywami a pasywami w przedsiębiorstwie osoby fizycznej. W przypadku spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej kapitał jest już określony w umowie spółki.
Co w przypadku kiedy w spółce jest różnica między aktywami a pasywami wyższa od kapitału podstawowego?
✓ nadwyżka może być przeznaczona na kapitał zapasowy
lub rezerwowy lub
✓ może być wypłacona wspólnikom (w inwentarzu będzie
wykazana jako zobowiązanie wobec wspólników)
Kto powinien posiadać politykę rachunkowości?
Każda jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą
przyjętą politykę (zasady) rachunkowości, zawierającą
minimum:
1. Rok obrotowy i okresy
sprawozdawcze
2. Metody wyceny aktywów i pasywów
3. Ustalanie wyniku finansowego
4. Sposób prowadzenia ksiąg
rachunkowych: zakładowy plan kont, wykaz
ksiąg rachunkowych i opis
systemu przetwarzania
danych
5. System ochrony danych
Czym jest rok obrotowy?
rok obrotowy to rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również̇ do celów podatkowych
Jednostką mikro mogą być:
spółki handlowe, inne osoby prawne oraz
oddziały przedsiębiorców zagranicznych jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących
trzech wielkości:
-suma aktywów bilansu - 1 500 000 zł
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 3 000 000 zł
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty - 10 osób
Jednostką małą mogą być:
spółki handlowe, inne osoby prawne, osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie
finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych, nie przekroczyły co najmniej dwóch
z następujących trzech wielkości:
-suma aktywów bilansu - 25 500 000 zł
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 51 000 000 zł
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty - 50 osób
Jakie jednostki nie mogą mieć statusu mikro i małego?
▪ banki, zakłady ubezpieczeń, fundusze inwestycyjne i emerytalne;
▪ emitenci papierów wartościowych dopuszczonych, emitentów zamierzających ubiegać się lub ubiegających się o ich dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
▪ emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu w alternatywnym systemie obrotu;
▪ krajowe instytucje płatnicze;
▪ instytucje pieniądza elektronicznego;
▪ jednostki sektora finansów publicznych;
▪ organizacje pozarządowe
Co jest niezbędne do skorzystania z uproszczeń?
Aby jednostka mogła skorzystać z uproszczeń
przewidzianych dla jednostki mikro lub małej niezbędne jest podjęcie w tym zakresie decyzji przez organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe jednostki
Uproszczenia dla jednostek mikro:
▪ może zrezygnować z zachowania zasady ostrożności przy wycenie poszczególnych składników aktywów i pasywów
▪ Ustalona w rachunku zysków i strat różnica pomiędzy
przychodami a kosztami jednostki mikro zwiększa – po
zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego –
odpowiednio przychody lub koszty w następnym roku
obrotowym; różnica dodatnia może być zaliczona na
zwiększenie kapitału (funduszu) podstawowego
▪ Bilans i rachunek zysków i strat jednostki mikro powinny zawierać co najmniej informacje określone w załączniku nr 4 do ustawy
▪ jednostka
mikro dokonuje wyceny aktywów tylko w wartościach
historycznych, tj. w cenie nabycia, koszcie wytworzenia oraz w kwocie wymaganej zapłaty, natomiast zobowiązania wycenia w kwocie wymagającej zapłaty
▪ Jednostka mikro może nie sporządzać informacji dodatkowej, pod warunkiem że przedstawi informacje uzupełniające do bilansu określone w załączniku nr 4 do ustaw
▪ Jednostka mikro może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych
▪ Jednostka mikro, która ma obowiązek sporządzania sprawozdania z działalności jednostki, może nie sporządzać tego sprawozdania, pod warunkiem że w informacji dodatkowej lub informacji uzupełniającej do bilansu przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów (akcji) własnych określone w załączniku nr 4 do ustawy
Uproszczenia dla małych jednostek:
▪ Jednostka mała może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych,
▪ Bilans, rachunek zysków i strat i informacja dodatkowa małej jednostki powinny zawierać co najmniej informacje określone w załączniku nr 5 do ustawy,
▪ Jednostka mała, która ma obowiązek sporządzania sprawozdania z działalności, może nie sporządzać tego sprawozdania, pod warunkiem że w informacji dodatkowej przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów własnych
Uproszczenie jednostek mikro i małych:
Jednostka mała i jednostka mikro mogą nie
wykazywać w sprawozdaniu z działalności kluczowych
niefinansowych wskaźników efektywności związanych
z działalnością jednostki oraz informacji dotyczących
zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego
Jednostki mikro, małe oraz organizacje pozarządowe mogą:
- zrezygnować z zachowania zasady ostrożności przy
wycenie poszczególnych składników aktywów i pasywów w zakresie tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów oraz rezerw na znane jednostce ryzyko, grożące straty oraz skutki innych zdarzeń, - dokonywać odpisów amortyzacyjnych lub
umorzeniowych od środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych według zasad określonych w przepisach podatkowych, - nie tworzyć biernych rozliczeń międzyokresowych
kosztów dotyczących przyszłych świadczeń na rzecz
pracowników, w tym świadczeń emerytalnych
Z powyższych uproszczeń nie mogą skorzystać spółki
kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne i spółki jawne
lub komandytowe, których wszystkimi wspólnikami
ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej.
Uproszczenie dla innych jednostek:
▪ kwalifikacja umów leasingu zgodnie z przepisami podatkowymi (dotyczy również jednostek samorządu terytorialnego oraz organizacji pozarządowych),
▪ nieustalanie aktywów i nietworzenia rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (dotyczy również jednostek samorządu terytorialnego oraz organizacji pozarządowych),
▪ niestosowanie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (dotyczy również jednostek sektora finansów publicznych oraz organizacji pozarządowych)
Pozostałe uproszczenia:
Jednostka może w ramach przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na realizację obowiązku określonego w ust. 1 (czyli nie wpływa na rzetelny i jasny obraz jednostki prezentowany w SF).
Jakie można przyjąć poziomy istotności dla uproszczeń:
▪ 0,5%-1% sumy bilansowej lub
▪ 0,1%-1% przychodów ze sprzedaży.
Przykłady pozostałych uproszczeń:
▪ uproszczenia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o niskiej wartości początkowej,
▪ odpisywanie w koszty wartości materiałów i towarów na dzień ich zakupu lub produktów gotowych w momencie ich wytworzenia, połączone z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceną oraz korektą kosztów o wartość tego stanu nie później niż na dzień bilansowy,
▪ wycena materiałów i towarów w cenie zakupu, zamiast w cenie nabycia, a produkcji w toku o przewidywanym czasie wykonania nie dłuższym niż 3 miesiące - w wysokości bezpośrednich kosztów wytworzenia lub tylko materiałów bezpośrednich bądź niewycenianie jej w ogóle,
▪ ewidencjonowanie kosztów działalności operacyjnej wyłącznie w zespole 4 lub wyłącznie w zespole 5, zamiast pełnego rachunku w zespole 4 i 5,
▪ odpisywanie nieistotnych kwot czynnych rozliczeń
międzyokresowych kosztów w częściach dotyczących lat obrotowych, a nie poszczególnych miesięcy,
▪ ewidencja rozliczeń międzyokresowych kosztów działalności operacyjnej, przy rachunku kosztów tylko w zespole 4 lub 4 i 5, bezpośrednio na koncie 64-0 “Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów”, z pominięciem wstępnego księgowania kosztów w zespole 4 - na zespół 4 lub 4 i 5 koszty te są księgowane dopiero w momencie rozliczania konta 64-0
Wartości niematerialne i prawne obejmują cztery główne pozycje:
koszty zakończonych prac rozwojowych,
wartość firmy (dodatnią),
inne
oraz zaliczki na WNiP
Co wchodzi w skład innych wartości niematerialnych i prawnych
Oprogramowanie, know-how,
patenty, licencje, koncesje
Rzeczowe aktywa trwałe obejmują trzy główne pozycje:
środki trwałe,
środki trwałe w budowie
zaliczki na środki trwałe w budowie
Czym są środki trwałe?
Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane
z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej
użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do
użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki
Cechy ŚT:
✓ używane min. 12 miesięcy
✓ kompletne
✓ zdatne do użytku
✓ przeznaczone na nasze potrzeby
Czym są ŚT w budowie?
Środki trwałe w budowie to środki trwałe w okresie
ich budowy, montażu lub ulepszenia. Dopiero po
ukończeniu jednej z tych czynności dokumentem OT
(odbiór techniczny) przyjmuje się je do użytkowania
Jak wycenia się WNIP?
Wartości niematerialne i prawne wycenia się na moment początkowego ujęcia według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia
Cena nabycia:
- wartość WNIP: 10.000 zł
- koszty zakupu: 1.000 zł
Cena nabycia: 11.000 zł
Jak wycenia się WNIP na dzień bilansowy?
wartości niematerialnych i prawnych na dzień bilansowy odbywa się według ceny nabycia (kosztu wytworzenia) pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne/umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Jakie są metody amortyzacji WNIP:
Liniowa
Jednorazowa (do 10 tyś)
Na czym polega amortyzacja liniowa?
LINIOWA amortyzacja polega na zmniejszaniu wartości początkowej brutto o równe odpisy każdego miesiąca i roku
Jak wycenia się ŚT w budowie?
Środki trwałe w budowie wycenia się według kosztów
niezbędnych do przeprowadzenia budowy, montażu lub ulepszenia
Kiedy można zaksięgować przyjęć ŚT w budowie:
- po zakończeniu budowy, montaży lub ulepszenia
- na podstawie dowodu OT (odbiór techniczny)
Czy amortyzuje się ŚT w budowie?
Nie
Koszty (wydatki) zwiększające wartość ŚT w budowie:
- koszty transportu
- koszty montażu
- koszty budowy i ochrony
- odsetki od zaciągniętego na ten cel kredytu
- różnice kursowe od tego kredytu
- koszty ubezpieczenia
Koszty (wydatki) które nie wpływają na wartość ŚTwB:
- odsetki od kredytu po przyjęciu środka do użytkowania
- szkolenia pracowników
WYCENA środków trwałych na dzień bilansowy odbywa się według …
ceny nabycia lub kosztu wytworzenia pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Metody amortyzacji ŚT:
- Liniowa
- Degresywna
- Naturalna
- Jednorazowa*
Amortyzacja liniowa z wartością rezydualną (wzór):
A=(WP-O)/T
*wartość początkowa brutto
*okres amortyzacji
Na czym polega amortyzacja degresywna?
amortyzacja degresywna polega na malejących odpisach amortyzacyjnych wraz z
użytkowaniem danego majątku
▪ w pierwszym roku używania środka trwałego amortyzację oblicza się od jego wartości początkowej
brutto (wartości początkowej),
▪ w kolejnych latach amortyzację oblicza się od wartości początkowej pomniejszonej
o dotychczasowe odpisy umorzeniowe (od wartości netto),
▪ w roku, w którym roczna kwota amortyzacji obliczona metodą degresywną jest niższa od rocznej
kwoty amortyzacji obliczonej metodą liniową - przechodzi się na metodę liniową (czyli amortyzację
liczy się od wartości początkowej, stosując stawkę podstawową) => podstawą amortyzacji jest
wartość początkowa składnika; stosujemy podstawową stawkę (bez współczynnika)
stopa amortyzacji=stopa podst*wspł podwyższający
Na czym polega amortyzacja naturalna?
amortyzacja naturalna polega na ujmowaniu amortyzacji w proporcji do bieżącego użytkowania środka trwałego
amortyzacja = zużycie w okresie t/ zużycie planowane w całym okresie
Kiedy rozpoczyna się amortyzację?
Amortyzację rozpoczyna się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto środek trwały do użytkowania.
Tak stanowią przepisy
podatkowe, zgodnie z UoR
rozpoczęcie amortyzacji
następuje nie wcześniej niż
po przyjęciu środka
trwałego do używania
Sprzedaż środka trwałego wymaga ujęcia dwóch
operacji:
wyksięgowania wartości netto środka
trwałego <- operacja kosztowa
oraz zaksięgowania faktury VAT sprzedaży
tego środka <- operacja przychodowa; pozostała działalność operacyjna
Jak wykazuje się sprzedaż lub likwidację ŚT na kontach, a jak w rzis?
Na kontach księgowych przychody i koszty dotyczące sprzedaży/likwidacji środka trwałego lub składnika wartości niematerialnych ujmuje się odrębnie (są to pozostałe przychody i pozostałe koszty operacyjne).
Natomiast w rachunku zysków i strat wynik na sprzedaży/likwidacji wykazuje się per saldo jako “Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych” bądź “Stratę z tytułu rozchodu niefinansowych
aktywów trwałych”.
Jak ujmuje się nieodpłatne otrzymanie ŚT?
Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego wymaga
ujęcia przychodów, które będą rozliczane w czasie
użytkowania tego środka, a nie jednorazowo w
momencie otrzymania.
RMP -> rozliczenia międzyokresowe przychodów rozliczane na PPO w proporcji do odpisów amortyzacyjnych -> zasada współmierności przychodów i kosztów
Sprawozdanie finansowe w wersji podstawowej składa się z 3 elementów:
bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji
dodatkowej (w tym dodatkowych informacji i objaśnień)
Rozrachunki z pracownikami w sprawozdaniu finansowym
W bilansie prezentowane jest saldo rozrachunków z pracownikami
W RZiS prezentowane są koszty związane z wewnętrznymi rozrachunkami
W informacji dodatkowej prezentowane są dodatkowe
wyjaśnienia
Należności wycenia się w …
kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Przez zasadę ostrożności rozumie się przede wszystkim dokonane odpisy aktualizujące
Należności od pracowników
- zmniejszenia wartości
+ zwiększenia wartości
= wartość bilansowa
Zobowiązania wycenia się w …
kwocie wymagającej zapłaty. Zobowiązania finansowe według skorygowanej ceny nabycia lub wartości godziwej.
Zobowiązania wobec pracownikó
- zmniejszenia wartość
+ zwiększenia wartości
= wartość bilansowa
Stosunek służbowy oraz stosunek pracy
regulowane są przepisami ustawy …
Kodeks pracy
Umowy zlecenia oraz umowy o dzieło
regulowane są przepisami ustawy
Kodeks cywilny
W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są między innymi
stosunek służbowy i stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście (umowy cywilnoprawne) oraz pozarolnicza działalność gospodarcza.
Potrącenia:
Zmniejszają wynagrodzenie brutto pracownika, dla
pracodawcy nie są kosztem. Pracodawca musi jedynie
odprowadzić różne składki do właściwych organów za
pracownika.
Narzuty:
Zwiększają obciążenie pracodawcy, który do
wynagrodzenia brutto musi „dopłacić” te narzuty. Są one dla pracodawcy kosztem uzyskania
przychodów, obok kosztu wynagrodzeń.
W jakim miesiącu należności z tyt umowy o pracę stanowią KUP?
Należności z tytułu umowy o pracę stanowią koszty
uzyskania przychodów w miesiącu, za który są
należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub
postawione do dyspozycji w terminie wynikającym
z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku
prawnego łączącego stron
.
Do kiedy należy zapłacić składki?
do 15 dnia następnego miesiąca - dla płatników składek posiadających osobowość prawną
lub do 20 dnia następnego miesiąca - dla pozostałych płatników składek np. JDG.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest
uregulowana w ustawie
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Limity KUP
- praca w miejscu zamieszkania - Max 3.000 zł rocznie gdy jeden stosunek pracy, 4.500 zł rocznie gdy
więcej stosunków pracy. - praca poza miejscem zamieszkania - Max 3.600 zł rocznie gdy jeden stosunek pracy, 5.400 zł rocznie gdy
więcej stosunków pracy.
Zaliczka na podatek dochodowy uregulowana jest w
ustawie …
o podatku dochodowym od osób fizycznych
(PIT).
Oskładkowanie i opodatkowanie benefitów zależy od
źródła ich finansowania
Firma w 100% finansuje benefity
- nieodpłatne świadczenia po stronie pracownika
- opodatkowanie (PIT) na liście płac
- oskładkowanie (ZUS) na liście płac
Firma częściowo finansuje benefity:
- nieodpłatne świadczenie po stronie pracownika (w części)
- opodatkowane (PIT) na liście płac (w części)
- oskładkowanie (ZUS) na liście płac (w części)
Elementy Listy płac:
- Wynagrodzenie brutto
- Nieodpłatne świadczenie
- Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (1+2)
- Składki na ubezpieczenia społeczne
- Podstawa do ubezpieczenia zdrowotnego (1-4)
- Składka zdrowotna 9%
- Koszty uzyskania przychodów
- Podstawa do PIT (1+2-4-7)
- Zaliczka na podatek dochodowy
- Suma potrąceń (4+6+9)
- Wynagrodzenie netto
Benefity pracownicze stanowiące koszty uzyskania przychodów pracodawcy ujmuje się na koncie
”Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników”.
Czy nieodpłatne świadczenia podlegają ujęciu w księgach rachunkowych?
NIE
Zasady ustalania i sposób dokonywania zwrotu pracownikowi kosztów używania prywatnych pojazdów w celach służbowych do jazd lokalnych określa
rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania
do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze zm.)
Zwrot kosztów używania przez pracownika prywatnego samochodu osobowego może być rozliczany w formie …
miesięcznego ryczałtu lub na podstawie faktycznego przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki)
Miesięczny ryczałt:
- Ryczałt uzależniony jest od wielkości miasta, w którym pracownik jest zatrudniony oraz pojemności silnika.
- Stawki ryczałtu wahają się od 267 zł do 809 zł miesięcznie.
Oświadczenie pracownika o używaniu pojazdu w celach służbowych do jazd lokalnych w danym miesiącu.
Kilometrówka:
Samochód osobowy pojemności skokowej silnika
-do 900 cm3 - 0,89 zł;
-o wyższej pojemności - 1,15 zł.
Ewidencja przebiegu pojazdu prowadzona przez pracownika (według art. 23 ust. 7 ustawy
o PIT)
Zwrot kosztów używania prywatnych samochodów
osobowych w celach służbowych w jazdach lokalnych
- stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy.
- Tym samym wlicza się otrzymany zwrot na listę płac
Zwrot kosztów używania aut prywatnych w celach służbowych stanowi koszty uzyskania przychodów pracodawcy, ujmuje się na koncie
”Pozostałe koszty rodzajowe”.
Należności długoterminowe:
należności każdego
rodzaju (poza należnościami z tytułu dostaw i usług) o
okresie spłaty powyżej 12 miesięcy
Do należności długoterminowych zalicza się np.:
▪ kwoty należne z tytułu kaucji wpłaconej w związku
z wynajmem lokalu, której rozliczenie nastąpi po 12
miesiącach od dnia bilansowego,
▪ kwoty należne od kontrahentów, wymagające
zapłaty po 12 miesiącach od dnia bilansowego, jeśli
wynikają z rozrachunków z tytułu sprzedaży
środków trwałych, środków trwałych w budowie lub
inwestycji w nieruchomości.
Należności krótkoterminowe:
Należności krótkoterminowe dzieli się na 3 grupy: od
powiązanych jednostek, w których jednostka posiada
zaangażowanie w kapitale oraz pozostałych jednostek
Należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z
zachowaniem zasady ostrożności. Innymi słowy aktualizuje się wartość początkową należności o prawdopodobne jej zmniejszenia w przyszłości
Wartość bilansowa należności krótkoterminowych:
Wartość początkowa należności:
+ zwiększenia (noty odsetkowe z tytułu nieterminowych płatności)
- zmniejszenia (spisanie należności umorzonych lub przedawnionych oraz utworzone odpisy aktualizujące)
= wartość bilansowa
Jak wystawia się noty odsetkowe?
Wystawienie noty odsetkowej odbywa się przy
wykorzystaniu stopy procentowej zawartej w umowie lub
na podstawie odsetek ustawowych
Czym skutkuje spisanie należności umorzonych lub przedawnionych?
Spisanie należności umorzonych lub przedawnionych
zmniejsza wartość należności (Ma Rozr. z odbiorcami) oraz
zwiększa Pozostałe koszty operacyjne lub Koszty finansowe
-w części odsetkowej (Wn)
Odpisy aktualizujące należności tworzy się w sytuacji, w
której uprawdopodobnione jest nieotrzymanie całości lub
części należności:
- upadłość likwidacyjna i układ
- kwestionowanie należności przez dłużnika
- trudności finansowe kontrahenta (znaczące)
Odpisy aktualizujące należności stanowią konto korygujące do konta:
rozrachunki z odbiorcami i zwiększają koszty bieżącego okresu po Wn
Jak wycenia się należności wyrażone w walutach obcych?
Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się
w momencie wprowadzenia do ksiąg, na dzień
bilansowy oraz w momencie ich realizacji
Wprowadzenie -> Średni kurs NBP z dnia poprzedniego
Bilansowy -> Średni kurs NBP na 31.12.
Realizacja -> Kurs kupna banku lub średni kurs NBP z
dnia poprzedniego
W rachunku zysków i strat różnice kursowe
prezentowane są metodą …
„per saldo”. Czyli pokazujemy
nadwyżkę dodatnich nad ujemnymi lub na odwrót.
Czym jest kredyt w rachunku bieżącym?
Kredyt w rachunku bieżącym stanowi pewnego rodzaju
zwiększony debet. W zależności od poziomu ustalonego w umowie kredytowej limitu, przedsiębiorca może korzystać ze środków w wysokości większej niż aktualny rzeczywisty stan
jego konta
Kredytu w rachunku bieżącym nie ujmuje się na koncie „Kredyty bankowe”. Kredyt ten stanowi jedynie obciążenie rachunku płatniczego firmy.
Zazwyczaj kredyt w rachunku bieżącym stanowi dla spółki zobowiązanie krótkoterminowe o charakterze finansowym.
Czym jest kredyt obrotowy?
Kredyt obrotowy to rodzaj krótkoterminowego wsparcia udzielanego przez bank z przeznaczeniem na finansowanie bieżącej działalności przedsiębiorstwa. W odróżnieniu od kredytu w rachunku bieżącym polega na jednorazowym otrzymaniu całości kapitału (wartości do spłaty) oraz ratalnej spłacie kapitału wraz z odsetkami zgodnie z ustalonym harmonogramem. Kredytu obrotowy wymaga ujęcia na koncie „Kredyty
bankowe”. Kredyt ten stanowi zazwyczaj zobowiązania
finansowe o charakterze krótkoterminowym.
Czym są koszty uzyskania przychodów?
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
- Definitywny charakter
- poniesiony przez podatnika
- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą
- poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia ich źródła
- został właściwie udokumentowany
-nie został wymieniony w art.16 ust. 1 ustawy o CIT
Nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).
Nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji.
Jakie wyróżniamy różnice kursowe?
Różnice przejściowe dzieli się na dodatnie i ujemne. Ujemne to takie, które spowodują zmniejszenie kwoty podatku w przyszłości, a dodatnie spowodują zwiększenie podatku.
Różnice ujemne wymagają utworzenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Różnice dodatnie wymagają utworzenia rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Podatek odroczony oblicza się według obowiązującej w danym okresie stawki podatku CIT
Ile odsetek można wrzucić w koszty?
Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi
podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza
wyższą ze wskazanych kwot: 3 mln zł lub 30% podatkowej EBITDA.
Czym jest wynik finansowy?
Wynik finansowy to różnica między osiągniętymi przychodami a kosztami ich uzyskania oraz podatkiem dochodowym. Wynik finansowy ustala się wyłącznie na podstawie przychodów i kosztów księgowych, nie podatkowych.
Warianty ustalania wyniku finansowego:
Rachunek zysków i strat powinien zawierać informacje w wariancie kalkulacyjnym albo porównawczym, zależnie od wyboru dokonanego przez kierownika jednostki. Możliwość wyboru wariantu RZiS mają jednostki standardowe (załącznik 1)
i małe (załącznik 5). Mikro nie mają wyboru.
Kalkulacyjny -> zespół 5
Porównawczy -> zespół 4
Koszty okresu sprawozdawczego to:
Koszty sprzedaży oraz koszty ogólnego zarządu
Pozostałą działalność operacyjną prezentuje się wg metody …
per saldo
Co to zmiana stanu produktów?
Zmiana stanu produktów koryguje koszty całkowite
(poniesione na produkcję sprzedaną i stanowiącą zapas) do wartości kosztów przypadających wyłącznie na produkcję sprzedaną.
Koszty rodzajowe
-
Koszt własny sprzedaży
=
Zmiana stanu produktów
Podstawą podziału wyniku finansowego w spółce jest
podjęta uchwała zarządu w sprawie podziału wyniku finansowego – pokrycia straty lub podziału zysku.
Uchwała ta musi być podjęta dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający.
Na co można przeznaczyć zysk?
Zysk można przeznaczyć na
1) podwyższenie kapitału zakładowego
2) podwyższenie kapitału zapasowego albo rezerwowego
3) wypłatę dywidendy
4) inwestycje
5) zwiększenie zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych
Na jakie konto trzeba przeksięgować wynik finansowy aby przeznaczyć go na cel zgodny z uchwałą o podziale zysku?
Rozliczenie wyniku finansowego
Co oznaczają salda końcowe na rozliczeniu wyniku finansowego:
Wn oznacza niepokrytą stratę z lat poprzednich, a Ma niepodzielony zysk z lat poprzednich
Wypłacanie dywidend podmiotom z innych krajów podlega …
podatkowi u źródła
Czego tyczy się umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?
dywidend
Warunki zwolnienia wg CIT
- Spółka wypłacająca dywidendę ma siedzibę w PL.
- Spółka otrzymująca dywidendę ma siedzibę w UE, EOG lub Szwajcarii.
- Spółka otrzymująca dywidendę posiada co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę.
- Spółka otrzymująca dywidendę w chwili otrzymania
dywidendy posiada udziały w spółce wypłacającej dywidendę przez okres 2 lat*
Warunki zwolnienia wg UPO
- Zawarta została umowa o unikaniu podwójnego
opodatkowania. - Przedstawienie przez udziałowca aktualnego certyfikatu
rezydencji podatkowej lub jego kopii. - Posiadanie tzw. oświadczenia Beneficial Owner, czyli
rzeczywistego właściciela wypłacanej należności. - Spełnienie innych warunków opisanych w UPO.
Na jakim koncie księguję się dywidendę?
Pozostałe rozrachunki (Ma)
W czyich księgach ujmuje się podatek dochodowy od dywidendy?
udziałowca
Czym są różnice przejściowe?
Różnice przejściowe powstają wtedy, kiedy
zdarzenie ujęte dla celów bilansowych
następuje wcześniej, niż dla celów
podatkowych (odroczenie).
- Naliczone, lecz niezapłacone/nieotrzymane odsetki
- Inna stawka amortyzacji dla celów bilansowych i podatkowych
- Naliczone, lecz niewypłacone wynagrodzenia
- Utworzone odpisy aktualizujące zgodnie z Uor
- Utworzone rezerwy na zobowiązania
Czym są różnice trwałe?
Różnice trwałe powstają wtedy, kiedy to samo
zdarzenie ujmowane jest bilansowo, ale
podatkowo nigdy (trwale) nie będzie mogło
być uwzględnione.
