Kursgevinstbesktatning

Question 1

KGL § 1

Answer 1

Hvad er omfattet af loven?
Gevinst/tab på alle pengefordringer
Gevinst/tab på alle gældsforhold

f.eks. Obligationer, pantebreve, gældsbreve.

Question 2

KGL § 1, stk. 4

Answer 2

Loven omfatter ikke konvertible obligationer

Question 3

KGL § 3

Answer 3

Selskaber!

Gevinst og tab på fordringer medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst

Question 4

KGL § 4

Answer 4

Selskaber!

Tab på fordringer i koncern medregnes ikke til den skattepligtige indkomst.

Undtagelser i KGL § 4m stk. 3-5

Question 5

KGL § 4, stk. 3

Answer 5

Undtagelse om fordringen i koncernforhold.

Hvis fordringen er erhvervet som vederlag for leverede varer/tjenesteydelser

Question 6

KGL § 5

Answer 6

Ikke fradrag for tab på fordring, såfremt gevinst er skattefri som følge af DBO

Question 7

KGL § 13

Answer 7

Beskatningshjemmel 1: Hvis næringsdrivende = Medregner altid gevinst/tab på fordringer, som personlig indkomst.

Question 8

KGL § 12

Answer 8

PERSONER

Personer der er skattepligtige efter kildeskatteloven (og dødsboer)

Question 9

KGL § 14

Answer 9

Beskatningshjemmel 2:
Personer skal beskattes af gevinst/tab på fordringer hvis nettogevinst/tab overstiger 2.000

Question 10

KGL § 14, stk. 2

Answer 10

Undtagelse til beskatningshjemmel 2!

Lån til eget selskab/nærtstående, der kan du ikke få fradrag på tab

Question 11

KGL § 24

Answer 11

Gevinst ved gæld er altid skattefri, hvis der er tale om en tvangsakkord

Question 12

KGL § 25, stk. 1

Answer 12

Realisationsprincip for Personer

Question 13

KGL § 25, stk. 2

Answer 13

Lagerprincip kan vælges for obligationer optaget til handel på et reguleret marked og på valutakursændringer på fordringer og gæld i fremmed valuta

Question 14

SL § 4, stk. 1, litra e

Answer 14

Renter er skattepligtige

Question 15

SL & 6, stk. 1, lira e

Answer 15

Renter er fradragsberettiget

Question 16

LL § 5

Answer 16

Hovedregel om Periodisering af renter:

Forfaldstidspunktet er det vigtige

Question 17

Definition af renter

Answer 17

Vederlag for en kapital stillet til rådighed beregnet som en procentdal af den til enhver tid værende restgæld

Question 18

LL § 5, stk. 4 & 5

Answer 18

Visse selskaber kan periodisere renterne over den periode, som de vedrører

Question 19

LL § 5, stk. 8

Answer 19

Man kan ikke få fradrag, hvis der er tidligere forfaldne renter, som ikke er betalt.

Question 20

Undtagelser til KGL § 1

Answer 20

1) Gevinst/tab der beskatte i forbindelse med salg af fast ejendom i næring
2) Konvertible obligationer jf. KGL § 1, stk. 4
3) Aktionærlån, hvis det ikke anses for et lån, jf. LL § 16 E –> vil i stedet være løn el. udbytte
4) Kautionsforpligtelser –> dog regreskrav opstået som følge af kaution

Question 21

KGL § 17

Answer 21

Vederlagsnæring: Fordringer der erhverves som vederlag i næring (f.eks. en håndværker), skal beskattes efter kursgevinstlovens bestemmelser

Question 22

KGL § 18

Answer 22

Undtagelse til beskatningshjemmel 2:
Man kan ikke få fradrag, hvis gevinsten er skattefri, som følge af en DBO.

Question 23

KGL § 6

Answer 23

Selskaber!

Gevinst og tab på gæld medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst

Question 24

KGL § 19

Answer 24

Beskatningshjemmel 3: Hvis næringsdrivende = Medregner altid gevinst/tab på gæld

Question 25

KGL § 20

Answer 25

Gevinst og tab på gæld medregnes efter KGL §§ 21-23

Question 26

KGL § 21

Answer 26

Gevinst ved eftergivelse, forældelse, konfusion eller præklusion af gæld medregnes kun, hvis gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor

Question 27

KGL § 22

Answer 27

Gevinster ved stiftelse af gæld til overkurs medregnes.K

Question 28

KGL § 23

Answer 28

Gevinst og tab på gæld i fremmed valuta medregnes, hvis årets netto gevinst/tab overstiger 2.000kr.

Question 29

KGL § 25, stk. 3

Answer 29

Selskaber anvender som udgangspunkt Lagerprincip

Kan dog være realisationsprincip for fordring erhvervet som vederlag for varer eller tjenesteydelser.

Question 30

PSL § 4, stk. 1, nr. 1

Answer 30

Renter er kapitalindkomst

Question 31

PSL § 4, stk. 1, nr. 2

Answer 31

Gevinst/tab efter kursgevinstloven er kapitalindkomst