Familiebeskatning Flashcards
UP for beskatning af ægtefæller
Beskattes særskilt af hver deres indkomst:
Beskatning hos den der erhverver ret til indkomsten, og fradrag hos den der er forpligtet til at afholde udgiften
sambeskatningseffekter
PSL § 6, stk. 3, og 4:
Udnyttelse af progressionsgrænserne for aktie og kapitalindkomst
Betingelser for sambeskatningseffekterne
B1) Retligt gyldigt ægteskab (registreret partnerskab sidestilles hermed)
B2) Begge fuld skattepligtige efter KSL § 1
B3) Samlevende i skattemæssig henseende
Hvornår ophører et samliv i skattemæssig henssende
Separation/skilsmisse efter KSL § 4, stk. 3 –> ægtefællerne særbeskattes med tilbagevirkende kraft fra indkomstårets begyndelse
Samlivsophævelse efter KSL § 4, stk. 4 –> samlivet ophørt v. udgange af det indkomstår
Indtægter udgifter fra erhvervsvirksomhed der drives af én/begge ægtefæller
UP: Indkomsten medregnes hos driftsherren –> den ægtefælle der driver virksomheden.
Mulighed for overskudsoverførsel
Medarbejdende ægtefælle m. indtil 50% dog maks 246.000 jf. KSL § 25A, stk. 3-6.
Betingelser:
1) samlevende ved indkomstårets udløb
2) Den modtagende ægtefælle deltager i driften i væsentlig omfang (i hvert fald 3-4 timer dagligt)
3) SE der er personligt ejet
Fordele: undgå topskat
Lønaftaler ml. driftsherre og medarbejdende ÆF KSL § 25A, stk. 7
Medarbejdende ægtefælle betragtes som LM og lønne kan fradrages hos driftsherreren som en alm. driftomkostning
B1) vederlaget må ikke stå i åbenbart misforhold
B2) Der sker sædvanlig indeholdelse af A-skat og AM-bidrag
B3) Selvstændighed Erhvervsvirksomhed der er personligt ejet
Friere fordeling af overskud, jf. KSL § 25A, stk. 8.
Udgangspunkt ligedelig - saglig begrundet skævdeling kan være ok
B1) Begge deltager i driften i væsentlig og ligeligt omfang
B2) Begge hæfter i samme omfang (behøver ikke begge eje virksomheden)
B3) Fordelingen er saglig begrundet i virksomhedens drift
Overdragelse af aktiver ml. ægtefæller (KSL § 26 A og B)
UP: Skattefri i overdragelse
Skatteberegningen for ægtefæller
UP: Beregning som for alle andre
U: Kan udnytte hinandens uudnyttede beløbsgrænser inden for: Kapital indkomst (aktieindkomst ift. beskatningsprocenten), personfradrag, bundfradrag.
Hæftelse for skatter
En ægtefælle hæfter subsidiært for den anden ægtefælles skatter:
B1) Retsforfølgning hos den skattepligtige
B2) ÆF er faktisk samlevende og gift på udlægstidspunktet
B3) Finder kun anvendelse på indkomstskatter fra og med det indkomstår hvor ægteskabet indgås.
Underholdsbidrag til ægtefælle
LL § 10, Ligningsmæssigt fradrag hos bidragsgiveren.
Ægtefælleskifte/skilsmisse
Økonomisk begunstigelse som ÆF opnår ved skævdeling af formuen på ægtefælleskifte må anses som en skattefri formuebevægelse. (ulovbestemt succession)
Ugifte samlevende
UP: Selvstændige skattesubjekter –> sambeskatningseffekterne kan ikke anvendes.
LÆS OP PÅ DENNE
Børns skattepligt
HR: Selvstændig skattesubjekt ved fødslen jf. KSL § 5.
LÆS OP PÅ DENNE
