Aktieavancebeskatning Flashcards
Ligninglovens § 16 A
Alt hvad der udloddes til aktionærer er skattepligtigt udbytte.
Det fremgår også af SL § 4, stk. 1 litra e)
Definition i 16 a, stk. 2, nr. 1) –> alt det der udloddes til aktionærene i kraft af deres funktion som aktionær.
Ligninglovens § 16 A, stk. 3, nr. 1
Undtagelse til hovedreglen i § 16A: Likviditionsprovenu ved ophør af selskabet behandles som aktieavance
Ligninglovens § 16 B
Undtagelse til hovedreglen i § 16A:
Afståelser f.eks. salg til udstedende selskab behandles som udlodning
Ligninglovens § 16 A, stk. 4, n.r 1
Undtagelse til hovedreglen i 16A:
Friaktier behandles som aktieavance, deres anskaffelsessum er 0 efter Aktieavancebesktningslovens § 25, stk. 2
Personskatteloven § 4 A, stk. 1, nr. 1.
Udbytte beskattes som aktieindkomst for fysiske personer
Selskabsskatteloven § 13
Til den skattepligtige udkomst medregnes ikke udbytte.
Dette gælder dog kun Koncern- og datterselskabsaktie, egne aktier
ABL § 31
Aktier betragtes ved arv og gave som afståelse af aktien
ABL § 36
Aktieombytning betragtes som afståelse
ABL § 38-40
Skattepligtsophør betragtes som afståelse
Kildeskatteloven § 26B
Ægtefælle Succession –> ægtefælleoverdragelse ændrer ikke erhvervelsestidspunktet
ABL § 1
Hovedregel: ABL Omfatter Aktier, Anparter og værdipapirer der kan sidestilles hermed
ABL § 12
For personer: Gevinst er altid skattepligtigt.
HO: Aktieindkomst efter PSL § 4, a, stk. 1, nr. 4.
U: Næring
ABL § 13, stk. 1
Tab på unoterede aktier kan fratrækkes i den skattepligtige indkomst.
OBS! Det er skatteværdien der kan trækkes fra i slutskatten.
Hvis tab på 100.000 = 33.165 kan trækkes fra.
ABL § 13 A, stk. 1
Tab på noterede aktier og anparter er kildeartsbegrænset, til skattepligten efter ABL § 12 og udbytter efter LL § 16A
ABL § 10
Gevinst og tab på egne aktier medregnes ikke ved indkomstopgørelsen
ABL § 17
Personer og selskaber der er næringsdrivende:
Gevinster og tab medregnes altid i den skattepligtige indkomst
Personer = Personligindkomst
Selskaber = selskabsindkomst 22 %
Går forud for regler om datterselskaber m.v.
ABL § 23, stk. 5
Næringsdrivende selskaber skal altid anvende lagerprincippet
ABL § 8
Gevinst/tab ved afståelse af datter- og koncernselskabsaktimedregnes ikke indkomsten + skattefri porteføljeaktier
ABL § 4 A
Datterselskabsaktier: Direkte ejerskab på mere end 10% af aktiekapitalen (obs! krav om at det er et selskab)
ABL § 4 B
Koncernselskaber
Aktier hvor ejer og selskab sambeskattes
Ejerskab på mere af 50% af værdien eller stemmerne.
Som defineret i selskabslovens § 31 c.
(obs! krav om at det er et selskab)
ABL § 4 C
Skattefri porteføljeaktier:
Unoterede aktier og anparter hvor ejerandel er mindre end 10%.
Krav om reel virksomhedsdrift.
(obs! krav om at det er et selskab)
ABL § 9
Skattepligtige porteføljeaktier:
Det er børsnoterede aktier, og de medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
stk. 2: Tab omfattet af lagerprincippet kan fradrages ved indkomstopgørelsen
ABL § 23, stk. 1
Hovedregel: Personer skal anvende realisationsprincip
ABL § 23, stk. 2
Undtagelse til hovedreglen: Lagerprincip kan tilvælges, hvis der er tale om næringsaktier
ABL § 23, stk. 6
Undtagelse til hovedreglen: Selskaber kan vælge realisationsprincip for unoterede porteføljeaktier (De er dog oftest skattefrie, hvis under 10% samlet ejerskab)
Personskatteloven § 4 A, stk. 1, nr. 4.
Aktieavancer er skattepligtig indkomst som aktieindkomst.
ABL § 5
FIFO princippet:
Først erhvervede aktier er de først solgte.
ABL § 6
Selskaber er omfattet af aktieavancebeskatningsloven
ABL § 7
Personer er omfattet af aktieavancebeskantingsloven
ABL § 9, stk. 3
Kildeartbegrænsning for selskaber ved brug af realisationsprincippet. på tab af skattepligtige aktier.
Tabene kan fremføres efter ABL § 9, stk. 4
PSL § 8 a, stk. 1
Beskatningen af aktieindkomst:
Skat af aktieindkomst der ikke overstiger et grundbeløb på 58.900 udgør 27%
PSL § 8 a, stk. 2
Beskatningen af aktieindkomst:
Skat af aktieindkomst over grundbeløbet på 58.900 udgør 42%
ABL § 26, stk. 2
Gennemsnitsmetoden:
Relevant ved aktiekøb af flere omgange og at gevinster ved salg er skattepligtige.
Man tager gennemsnittet af anskaffelsessummen på en beholdning i det pågældende selskab.
Anvendes kun når realisationsprincippet anvendes efter ABL § 23, stk. 2, og stk. 6.
ABL § 24
Gennemsnitsmetoden skal anvendes jf. § 26, stk. 2.
SSL § 13, stk. 2
Udbytter af skattefri porteføljeaktier som nævnt i ABL § 4c, beskattes med op til 70 % af udbyttebeløbet.
SSL § 17
Indkomstskatten beregnes af den skattepligtige indkomst og udgør 22%
Maskeret udbytte
Hvis man f.eks. sælge en bygning til overpris, til sit eget selskab.
Da man tager penge ud af selskabet, uden at det fremgår af årsrapporten, og er vedtaget som udbytte.
