Joh. Las. 11.1-11.5 Flashcards
Yrtiyksen vuositason talousjohtamisen keskeisin instrumentti?
Budjetti.
Budjetti?
- Tarkoittaa yrityksen tai sen osaston talousarviota eli tulo- ja menoarviota - rahamääräinen toimintasuunnitelma, jossa määritellään aktiviteetit, resurssit, aikataulut ja vastuuhenkilöt.
- Määritetty tietylle ajanjaksolle
- Sisältää edullisimman taloudellisen tulostavoitteen ajanjaksolle
- Budjettikausi yleensä 1 vuosi
- Sisältää yleensä tavoiteosan, resurssi- ja toimintasuunnitelmaosan sekä taloudellisen tulososan
Budjetointi?
- Budjetin käyttöä yritysohjauksen apuvälineenä.
- Prosessi, joka koostuu budjetin suunnittelu-, toteutus- ja tarkkailutehtävistä.
- Budjetin toteuman analysointia -> korjaavien toimenpiteiden suunnittelua ja toteuttamista
Johtamisen tarkastelun kolme tasoa?
Strateginen, taktinen ja operatiivinen taso.
Startegisen tason budjetointi?
Se on väljää kehysbudjetointia: pitkällä aikavälillä on vaikea tehdä tarkkoja suunnitelmia.
Taktinen johtamistaso ja budjetti?
Liittyy yrityksen vuositason ohjaukseen ja budjetti on tämän ohjauksen tärkein väline. Vuositason budjetti sisältää tarkat toiminnan tavoitteet, resurssit, toiminnot ja toimintojen tulokset.
Operatiivinen johtaminen ja budjetti?
Se on budjetin käyttöä jokapäiväisen johtamisen apuna eli budjetin toteuttamista.
Miksi tietyillä liiketoiminna alueilla on vaikea laatia budjettia?
Koska myynnin tai tuotannon määrien ja hintojen ennustaminen on niin vaikeaa.
Budjettiprosessin tehtävät?
Nää menee kronologisesti. Ensin 1, sitten 2 jne.
1. menneisyyden arviointi 2. tulevaisuuden hahmottaminen (tulevan budjettivuoden hahmottaminen) 3. budjetin suunnittelu ja laadinta 4. kun budjetti on valmis: henkilökohtaiset tavoitteet eli keskeiset budjettitavoitteet kohdistetaan henkilökohtaisiksi tavoitteiksi. Per vaikka myyntihenkilö.
Mitä onnistunut budjetointi vaatii?
a) Tueksi hyvän laskentajärjestelmän b) osaavan taloushallinnon c) sopivat tunnusluvut budjettitavoitteiden kuvaamiseen ja mittaamiseen
Miten budjetointi auttaa johtamisessa?
- Auttaa yrityksen tavoitteiden täsmentämisessä
- Motivoi saavuttamaan tavoitteet. Sen avulla allokoidaan.
- Täsmentää johtamisen vastuualueet ja selkeyttää organisaatiota
- Tärkeä informaation lähde
Millaista on hyvä budjetointi?
Sen täytyy olla tarpeeksi yksinkertaista. Riittävän täsmällistä ja nopeaa.
Yrityksen budjettijärjestelmä?
- Se koostuu yrityksen budjeteista ja niiden välisistä yhteyksistä.
- Sisältää yleensä kaksi pääbudjettia: Tulosbudjetti ja Rahoitusbudjetti
- Näiden lisäksi siihen kuuluu yleensä alabudjetteja
- Pää- ja alabudjetit ovat budjettiyhteydessä toisiinsa
Tulosbudjetti?
Pääbudjetti, joka on tuloslaskelmamuotoinen ja kertoo yrityksen budjetoidun tuloksen. Suoritusperusteisesti laadittu pääasiassa. Tavoitteena turvata riittävä kannattavuus.
+Kaikki tulosbudjetin erät muutetaan rahoitusbudjetissa kassatuloiksi tai -menoiksi
Rahoitusbudjetti?
Pääbudjetti, jonka tavoitteena on turvata yrityksen maksukyky mahdollisimman edullisin rahoituskustannuksin. Se on maksuperusteinen.
Alabudjetit?
- myyntibudjetti 2. ostobudjetti 3. valmistusbudjetti
4. kustannusbudjetti 5. investointibudjetti 6. varastobudjetti
Tulosyksikkökohtaiset budjetit?
- Yritysten pääbudjetit jaetaan tulosyksikköjen budjeteiksi, eli esim yrityksen eri myymälöillä tai tehtailla on omat budjetit.
- Niillä on usein omat tulosbudjetit - harvoin rahoitusbudjetteja, koska rahoitustoiminnot keskittyy yleensä yrityskonserniin.
- Lisäksi tarvittavasti alabudjetteja
Hajautetun organisaation budjettijärjestelmä?
- Pääbudjetit voi kytkeytyä alabudjetteihin vertikaalisti ja horisontaalisti -> voidaan tarkastella budjettia samaan aikaan vertikaalisti ja horisontaalisti - molempia toiminnoittain ja organisaatioyksiköittäin
- Vaatii paljon laskentajärjestelmältä
Budjetin horistontaali kytkeytyminen?
Yritystason ja tulosyksikkötason erien yhteenkytkeytyminen.
Budjetin vertikaalinen kytkeytyminen?
Yritys- ja tulosyksikkötasolla pää- ja alabudjetit kytkeytyvät yhteen laskentatoimen järjestelmissä.
Budjetointimenetelmän valinta?
Se miten yritys organisoi budjettiprosessit ja budjettisuunnitelun.
Budjetointimenetelmät?
- Demokraattinen menetelmä (build up)
- Autoritaarinen menetelmä (break down)
- Yhteistyömenetelmä (co-operation, iteration)
Menetelmä voi vaihdella yrityksessä esim taloudellisen tilanteen vuoksi.
Demokraattinen budjetointi?
-Siinä budjetointi rakentuu organisaatiossa alhaalta ylös.
-Budjetoinnin lähtökohta on toiminto- ja tulosyksikkökohtainen.
-Ylin johto luo vain budjettien kehykset - > sitouttaa henkilöstöä budjetointiin
+ongelma: saattaa tulla kokonaisnäkemyksen puute budjetoinnissa
Autoritaarinen budjetointi?
-Yritysjohtolähtöistä -> johto tekee tarkat ohjeet
-Jäykkä menetelmä
+Tarpeen yrityskriisien aikana, kun yritystä täytyy johtaa keskitetysti
Budjetoinnin yhteistyömenetelmä?
Demokraattisen ja autoritaarisen yhdistelmä.
-Nykyään yleisin budjetointimenetelmä suurissa ja keskisuurissa yrityksissä.
-Yritysjohto määrittelee yleiset tavoitteet yhdessä tulosyksikkö- ja toimintoyksikköjohdon kanssa - Varsinainen budjetointi kuitenkin toimintojen ja tulosyksiköiden tehtävä.
+Ongelma: voi olla hidas ja byrokraattinen
Iteratiivinen budjetointi?
Eli kertaava budjetointi liittyy yhteistyömenetelmään = yhteistyömenetelmässä täytyy varautua myös toiminto- ja tulosaluebudjettien mahtumattomuuteen budjettikehyksiin.
- > Siksi joudutaan sopeuttamaan alabudjetteja uusiks - > tästä nimitys kertaava budjetointi.
Pienen yrityksen budjetointi?
Break down- periaate usein -> johto hallitsee parhaiten.
+Kun yritys kasvaa johdon vaikea olla perillä kaikesta - > budjetointi siirtyy buld up ja co-opiin.
+Mitä enemmän kasvaa sitä enemmän yhteistyömenetelmän käyttö yleistyy - > täysikasvuinen yritys käyttää tätä
+ELI budjetointi elää yrityksen elinkaaren aikana
Budjetointimenetelmien muita luokittelutapoja?
a) nettobudjetointi b) kehysbudjetointi c) nollabudjetointi
d) rullava budjetointi
Nettobudjetointi?
Budjetoinnin tavoitealue määritetään tulosyksikön tulojen ja menojen nettoerotuksena.
Kehysbudjetointi?
Tulevien vuosien menokehykset vahvistetaan hallinnonaloittain tietyissä rajoissa.
+Kehykset ohjaavat vuosibudjetointia ja antavat sille vuotuiset rajat
Nollabudjetointi?
Painottaa budjettisuunnittelussa budjetoinnin lähtemistä puhtaalta pöydältä - > jokaisen toiminnon tarpeellisuus harkitaan tarkkaan
Rullaava budjetointi?
Yrityksen budjettikausi pidetään JATKUVASTI saman mittaisena.
+mahdollistaa yrityksen toiminnan jatkuvan tarkastelun esim vuoden periodilla eteenpäin
+antaa vuosibudjetointia laajemman kuvan
-ongelma: vaatii jatkuvaa budjetointia ja kallista
Budjettitarkkailu?
Budjetointiprosessin kolmas vaihe.
- Vaatii taustalleen budjettisuunnittelua
- Sen avulla voidaan tarkkailla budjettitavoitteiden toteumia
- Perimmäinen tavoite: ohjata yrityksen toimintoja niin, että yritys voi saavuttaa budjettitavoitteensa mahd hyvin.
Diagnostinen budjettitarkkailu?
Sillä analysoidaan budjettierojen syitä, laaditaan budjettierille ns hälytyskelloja jotka antaa signaaleja kun budjettitavoite ja budjetin toteumat eroaa hälytysrajaa enemmän.
latest estimate -metodi?
Budjettitarkkailumenetelmä. Lyhyen ajan budjettitarkkailulla löydetään budjettierot ja niiden syyt -> sitten reagoidaan mahd nopee.
Budjettierojen syyt?
a) määräero: syntyy esim kun yritys ostaa raaka-ainetta enemmän kun mitä se on määrällisesti budjetoinut
b) hintaero: yritys on esim projektityötuntejaan budjetoidessaan käyttäny alemaa työtuntihintaa kun mihin projektin toteutuessa on päästy
Budjettierojen perimmäiset syyt?
- ympäristö muuttuu odottamattomasti (korkotaso/suhdannevaihtelut)
- suunnitelmat epärealistisia (myynti budjetoidaan turhan epärealistisen suureksi)
- toiminta ei ole suunnitellun kaltaista
- tietoinen väärinbudjetointi (budjettiharha=budget bias) - voi syntyä esim jos tulosyksikkö peläten työpaikkaansa laittaa tahallaan liian ison budjetin
Vuosibudjetin tarkkailujänteet?
- Vuosittainen budjettitarkkailu
- Neljännes- ja kuukausitarkkailu
- Viikko- ja päivittäistarkkailu
Vuosittainen budjettitarkkailu?
Arvioidaan budjettivuoden päätyttyä keskeisten budjettitavoitteiden toteuma, erot ja erojen syyt.
- Eroanalyysi koskee koko yritystä ja sen tulosyksikköjä ja toimintoja
- Vuositarkkailun tekee yleensä yrityksen johto
Neljännes- ja kuukausitarkkailu?
Näiden ajanjaksojen budjettitarkkailu kohdistuu sen aikaikkunan tulos- ja rahoitusbudjettien toteumatarkkailuun ja tarvittaessa korjaavien toimenpiteiden esittämiseen budjettitavoitteiden saavuttamiseksi.
-Yrityksen johto, tulosyksikköjen ja toimintojen johto tarkkailee jokanen omaa vastuualuettaan
- Viikko- ja päivittäistarkkailu
Ei ole yleensä analyyttistä budjettitarkkailua -> budjetointi usein mahdotonta lyhyellä ajanjaksolla.
- lähinnä toteavaa tarkkailua
- tavoitteena lähinnä varmistaa myyntitavoitteiden toteutuminen
Mitä hyvä budjettitarkkailu edellyttää?
- Tarkkailuraporttien eroanalyysien käyttöä johtamisessa
- Tarkkailuraportin luotettavuutta - ei mittausvirheitä
- Tarkkailuraportit mitoitettava vastaamaan käyttäjän tarpeita
Budjetti-indeksi?
Vertaa budjettiarvoja toteuma-arvoihin
+jos indeksi yli 100 -> budjettiarvot ylitetty
Talousjohdon rooli budjettitarkkailussa?
a) raporttien tuottaminen
b) osallistuminen budjettitarkkailukokouksiin
c) toiminnoissa taloudellisen konsultin rooli
d) erojen analysointi
