Intra Flashcards
définition de la valeur recouvrable
La valeur recouvrable est le plus grand de :
La JV - les coûts de sorties
Ou valeur d’utilité (valeur actu des AEF)
Définition de valeur non recouvrable d’un actif long-terms a durée de vie définie
Si la VC + actif passif groupe > que la valeur NON-actualise des aef sur la durée de vie UTILE
Quand faire le test de dépréciation des actifs long terme
Quand on a des indices de changement de situation (dépréciation)
La différence est que les ifrs sont tenu d’égal à chaque date de clôture. En ncecf seuleument lors de présence d’indice.
Comment se calcul la perte de valeur d’un actif long terme ? ( si nous avons effectué le test de valeur recouvrable et qu’en perte de valeur est indiqué )
VC -JV
Ensuite prorata de la perte sur la valeur comptable sans tenir compte actif/passif court terme
Si goodwill on enlève la valeur du goodwill et prorata le reste de la perte de valeur aux actif
Doit-on faire un test de dépréciation annuel pour les écarts d’acquisitions (goodwill)
Non seuleument si nous avons des indicateurs de dépréciation.
En ifrs nous devons faire le teste annuellement
Immo corpo. Quel modèles sont permis
Seuleument le modèle du coût. Le modèle de réévaluation est permis aux ifrs
Pour une immo corpo, qu’est capitalisable lons de la construction/développement?
Les frais direct de construction, de développement ou de mise en valeur
Quelle est la différence pour les couts d’emprunt capitalisable entre IFRS et NCECF
Les frais d’intérets (couts d’emprunt) sont obligatoirement capitalisé dans les IFRS. Nous avons le choix de capitaliser ou passer en charge dans les NCECF
Quand doit-on arreter de capitaliser les frais dév. et int pour les immo corpo
jusqu’a ce que l’immo soit a l’endoit et dans l’état prevue par la direction (quand on l’utilise)
peut-on capitaliser des couts d’amélioration
Oui s’ils améliore le potentiel de service., ou amnène des AÉF
Les couts d’emprunt sont spécifique à quel type d’actif ?
Les actif qualifié seulement. pour etre qualifié un actif exigent une longue période de préparation avant de pouvoir etre exploité ou vendu.
comment comptabilise t-on les immeuble de placement en NCECF
Au COUT.
ifrs peuvent prendre cout et rééval.
Immo Corpo : Amortissement
Le plus élevé de :
1) cout -valeur de récupération / duré de vie totale
2) cout-val résiduelle / durée de vie utile
Différence entre valeur résiduelle et valeur de récupération
La valeur de récupération est la réalisation nette a la fin de la vie d’une immo. La valeur résiduelle est la réalisation nette a la fin de la vie utile pour l’entreprise de l’immo
Différence NCECF et IFRS pour l’amortissement
En IFRS il n’y a pas deux méthodes d’amortissement (cout-valeur résiduelle / duree d’utilité)
Différence dans les titres des E/F
IFRS : État du résultat
NCECF : États des résultats
IFRS : État de la sit. fin.
NCECF : Bilan
Info a fournir pour les immo corpo sur Les grandes catégories
Le cout
L’amortissement cumulé
méthode d’amortissement utilisé
Le montant des intérets capitralisé si utilisé
l’info de l’amortissement doit etre revisé periodiquement.
Principe comptable le plus applicable a l’aide gouvernementale
Primoté de la substence économique sur la forme juridique
Quel est le mode de présentation de l’aide gouv, sur les charges et produits courants
Porter l’aide gouv. en déduction des charges ou cpt dans les produits.
charges futur : porter au resultat au fur et a mesure que les charges sont engagés.
Mode de présentation de l’aide gouv. sur des imvestissements (ex acquisition d’immo)
a) soit déduit du cout de l’immo
b) soit reporté pour être amortie au mm rythme que l’immo.
Déf L’application rétrospective
apppliquer une nouvelle méthode comptable à des transactions comme si cette méthode avait toujours été appliquer
Déf de retraitement rétrospectis
corriger la comptabilisation, l’évaluation et la fourniture d’information sur montant a l’é/f comme si une erreur d’une période antérieur n’était jamais survenue.
def: l’application prospective
changement d’une méhode comptable et de la comptabilisation de l’effet du changement d’estimation :
1) applique la nouvelle methode apres la date de changement
et
2) comptabiliser l’effer du changement d’estimation comptable aux période en cours et futur affecté par le changement.
Quelle est la diférence entre l’application et le traitement rétrospectif
l’application est lors d’un changement d’estimation, il nMy avait pas d’erreur en soit. Le retraitement rétrospectif inclus une erreur lors du traitement initial
quand une entité doit-elle changer de méthode comptable
S’il est imposé par les PCGR
ou
si le résultat du changement fournissenet des info plus pertinentes
Elle applique le changement de maniere rétrospective
Comment l’entité doit-elle comptabilisé les erreurs ?
1- de maniere rétrospective
Elle retraite les montants comparatifs de la ou less périodes ant. au cour de laquelle les erreurs sont intervenue
si l’erreur est intervenue avant la premiere periode anterieur présenter , l’entité doit retraiter les soldes d’ouvertures (ac, pf, cp) de la premiere période prez.
Ecq le résultat de la période ou il y a eu une découverte d’erreur est corrigé?
NON. on ne rouvre pas la période fin et tout est traite dans les RND
Quelles conditions doivent etre remplies pour qu’une entreprise faisse une rééval intégrale
1-la totalité ou la quasi-totalité des titres de participation ont été acquise par un acquéreur qui prend le control
ou
l’entité fair une réorg. financière. a la suite de lauqlle le control de l’entreprise a changé de main
Que fait-on avec les BNR et les ajustements liés à la réévaluation
- les BNR d’avant la réorg. doivent etre reclassé ds le CP ( un compte distinc ou Surplus d’apport)
- l’ajustement lié a la rééval doit e cptb comme une opération sur CP
- l’écart de rééval. compte distinc (goodwill)
- frais directs engagé dans le cadre d’une réorg doivent etre cptb comme une opération sur CP
quelles sont les particularités des entreprises sans personnalité morale (6)
1- doivent indiquer la raison sociale de l’entreprise
2-le fait que la totalité des biens, dettes et revenue/dépenses… doit etre mentionné
3- salaire et rem en cap dess proprio doit etre indique clairement ou dans une note complémentaire.
4- Si les e/f font abstraction de ses charges, cela doit etre mentionner
5-PAs de charges d’impots pcq tout est imposé dans les mains des proprios.
6- e/f doivent fournir le detait de la variation des CP, apports de capital, res d’exploitation et prelevements
quand comptabiliser les evenement posterieurs
even survenue entre la date du bilan et la date de publication des e/f qui apporte une info supplémentaire qui étaient préexistante a la date du bilan
Pas de modifications au EF mais digne de mentions
1-Sinitres entrainant une perte 2-baisse valeur marche de placement 3- acaht d'une entreprise 4- apparition d'un litige dont ;a cause est post. a la date du bilan 5- variation du cours de change 6- emission d'Action ou obligation
qu’est ce que la ‘‘mesure’’
le processus qui consite a determiner la valeur a laquelle un element est constater dans le EF
qu’est ce que l’incertitude relative à la mesure
c’est l’incertitude avec la determination de la valeur d’un element des EF. ca existe quand il y a un ecart entre le montant constater et un autre montant raisonnablement possible.
Quand une incertitude relative a la mesure de la valeur est constaté, quelles info doivent etre fournis (3)
1-description des circonstances
2-données pertinentes au sujet du dénoument
3-ampleur doit etre mentionner si une variation importante peut survenir
SAUF si telle mention peut avoir des repercutions negatives importante pour l’entité
définition d’éventualité
toute situation incertaine susceptible d’entrianer un gain ou une perte dont l’issur depend d’un ou plusieurs evenement futur.
Nommez trois probabilité relative aux incertitudes
1- Probable
2- improbable
3-indeterminable
Quand comptabiliser une perte éventuelle
plus probable qu’improbable
montant peut etre estime de maniere raisonnable
si pas de cbt. on met en note
Diff ifrs : pas de passif eventuel mais un provision
En NCECF quel montant de la fourchette cbt on lors d’un passif eventuel
Le montant MINIMUM sauf si un autre montant est plus probable.
que fait on avec les gains eventuels
Les gains eventuels ne sont jamais ctb. lorsqu’ils sont probable des info en notes
(la nature de l’évent. et une estimation)
Information a fournir pour les pertes éventuels (3)
1- nature de l’éventualité
2- estimation du montant de perte event. ou la mention de l’impossibilité de cette estimation
3-mention du risque que la perte soit superieur au montant comptabiliser.
def de valeur de realisation nette
prix de vente estimé (cours normal) - couts d’achevement et couts de sortis)
def de JV
montant de contrepartie recu dont conviendrait des intervenant de marche agissant en toute liberte dans des conditions de pleine concurrence
quels couts font partie des stocks
Les couts d’acquisition de transformation et autre couts engage pour amener le stock a l’endroit et dans l’etat destiné a la vente
methodes de determinations des couts (4)
PEPS
Methode spécifique
methode des couts standard
methode du prix de detail
les stocks sont evaluer au plus faible de :…
du cout et de la valeur de réalisation nette.
coordonance avec le principe que les actifs ne sont pas cbt a un montant superieur au montant de la vente possible
quels sont les qualifiactif d’une acquisition d’action par raport a un Rachat
Une acquisition laisse entendre que l’entité n’et pas certaine de la prochaine etape, soit l’anulation ou la revente
On considere l’acquisition l’acquisition et la revente comme faisant partie d’une seule et même opération.
les transaction sur les CP peuvent ils entraitner g/p au res net ?
NON, ils doivent etre exclus de RN et avoir un poste distinct a l’état auquel elle se raporte
quel compte crédite-t-on si la valeur de rachat est sup a la VN ou la valeur atribué?
Surplus d’apport
si la valeur du rachat de CP est plus grand a la valeur attribue, comment ctb?
1- débité du surplus d’apport d’Action de meme categories
2- BNR
(JAMAIS AU RN)
de quoi comporte l’état de la Variation des CP (6)
1- Res net. ( avec PSC séparément) 2- variation des BNR 3-Variation des surplus d'apport 4- variation du capital action 5- variation de réserve 6-autres var des CP
Ecq en ifrs l’état de CP doit etre présenter au EF ?
Non, ( mais souvent présenter de toute facon) un etat des BNR doit lui etre presenter et les autre Var sont divulger en voie de note.
qu’est ce que des fondements conceptuels ?
Ce sont des concept sur lesquels reposent l’élaboration et l’application de principes comptables suivient par les entités dans la prep de leur EF
l’objectif des EF a cap fermé
Communiquer des infos utiles aux investisseurs, créancier et autres utilisateurs qui on des decision en matiere d’attribution des ressources ou a apprecier la facon dont la direction s’acquite de sa responsabilité de gérance.
quel est le concept d’avantage-cout
les avantages que procure les info doivent etre superieurs au couts de celle-ci.
(d’ou les NCECF pcq les IFRS auraient couter trop cher)
quelles sont les 4 principales qualité de ll’information
1- comparabilité
2-compréhensibilité
3-pertinence
4-fiabilité
IFRS les classes en 2 cat.
Essentielles : pertinence et fidélité
Auxilliaires : comparabilité, vérifiabilité, rapidité et compréhensibilité
def Actif
Ressource économique découlant de fait passé, susceptible de lui fournir des AEF sur laquelle l’entité exerce un controle
def de Passif
Obligation actuelles, découlant de fait passé dont le règlement occasionera la cession d’avantage économique.
Def CP
droit de propriété sur les actifs apres la déduction des passifs. (souvent solde résiduel)
def Produit et Charges
Produit : augmentation des ressources économique qui résultent des activités courantes de l’entité
CHARGE : diminution de ressources économique qui resultent des activitées courante de l’entité
def Gain et Pertes
GAINS : aug des CP provenant d’operation et de fait périphérique
exception : apport cp, produits
PERTES :
dim de cp de fait périphérique ou acesssoirs
exception : charges, distribution de cp
Les critères de constatation (2)
1- mesure approprimé et estimation raisonnable
2- probable que les avantages seront effectivement abandoné ou obtenu ( si av eco futur)
quand comptabilise t-on les produits (3)
1 execution est acheve
2 mesure et recouvrement sont
3 raisonnable et sur
quand cptb les gains
quand on les réalise
quand ctb les charges et pertes ?
les charges sont attribue a une periode en fonction des operatione t fait de cette periode ( rattachemnent des charges aux produits)
Qu’est ce que le concept de mesure
consite a déterminer la valeur a laquelle un élément sera constaté
(cout historique, jv, cout de remplacement)
de quoi se compose les EF des NCECF
Bilan // etat de la sit. fin
Etat des résultats // etat du resutat et autre elements
Etat des BNR // etat ds variations des CP
Etat des flux de tres // tableau des flx de tres
Notes
quelle sont les diff du Bilan a l’état de la situation financière
bilan = court terme & long terme
etat sit fin = Courant & non courant
LES IMPOTS sont dans le court terme et long terme dans les NCECF
