Instruments financiers - Créances clients

Question 1

Évaluation initiale des créances clients (IFRS 9) et considérations

Answer 1

À leur prix de transaction (JV)

• Escomptes pour règlement anticipé : aucune incidence sur le montant auquel les créances clients sont initialement comptabilisées.
• Délai de recouvrement > à un an : actualisation selon le taux d’intérêt effectif établi compte tenu du risque de crédit du client et présentation en tant qu’actifs à long terme.

Question 2

Classement

Answer 2

• Au coût amorti (NORMALEMENT)
• JVBAÉRG
• JVRN

Question 3

Évaluation ultérieure

Answer 3

• Normalement au coût amorti au moyen du taux d’intérêt effectif - perte de valeur

Comptabilisation annuelle de la correction de valeur pour créances douteuses (PPCD) :

• V.A de toutes les insuffisances de FdT sur la durée de vie de la créance
• Pertes de valeur peuvent être reprises jusqu’à concurrence du coût amorti qui aurait été obtenir si aucune perte de valeur n’avait été comptabilisée
• Variation de PPCD = au RN
• Méthode d’estimation fondée sur le classement des créances par échéance :
• utilisée pour estimer le montant de la PPCD
• % des C/C en souffrance

Question 4

Différence entre IFRS 9 et NCECF 3856

Answer 4

IFRS 9 :

• Dépréciation fondée sur une évaluation annuelle
• VNR des créances clients est ajustée pour tenir compte des pertes de crédit attendues sur la durée de vie de la créance.

NCECF 3856 :
- Dépréciation fondée sur un événement déclencheur
- VNR des créances clients est ajustée pour refléter le plus élevé des montants suivants :
- V.A des flux de trésorerie attendus;
- Prix pouvant être obtenu de la vente de la créance
- Valeur de réalisation de tout bien affecté en
garantie (nettes coûts)