II Flashcards
W przypadku, gdy spółka akcyjna utworzyła niepubliczny zakład opieki zdrowotnej, wówczas:
a) zakład ten z mocy prawa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,
b) zakład ten jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych pod warunkiem, że jest
on wyodrębniony ze struktur spółki akcyjnej oraz zorganizowany w stopniu umożliwiającym
samodzielne występowanie w obrocie, a więc posiada wyodrębnioną strukturę organizacyjną,
przedmiot działania oraz majątek,
c) podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych jest zawsze spółka, która go utworzyła
i w konsekwencji do jej dochodów należy doliczyć dochód osiągnięty przez niepubliczny zakład
opieki zdrowotnej.
b) zakład ten jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych pod warunkiem, że jest
on wyodrębniony ze struktur spółki akcyjnej oraz zorganizowany w stopniu umożliwiającym
samodzielne występowanie w obrocie, a więc posiada wyodrębnioną strukturę organizacyjną,
przedmiot działania oraz majątek,
Przychodu z zysków kapitałowych nie stanowi:
a) przychód z komercjalizacji prawa autorskiego wytworzonego we własnym zakresie przez
podatnika, który zajmuje się prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej,
b) przychód z odsetek od pożyczki partycypacyjnej,
c) przychód ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej.
a) przychód z komercjalizacji prawa autorskiego wytworzonego we własnym zakresie przez
podatnika, który zajmuje się prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej,
Jeżeli spółka z ograniczoną odpowiedzialnością rozpoczęła działalność w dniu 15 października 2022 r.
oraz jako rok podatkowy wybrała rok kalendarzowy, wówczas pierwszy rok podatkowy spółki będzie
trwał:
a) od dnia 15 października 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r.,
b) od dnia 15 października 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r.,
c) od dnia 15 października 2022 r. do dnia 14 października 2023 r
a) od dnia 15 października 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r.,
„Alfa” Spółka akcyjna, której przedmiotem działalności jest produkcja mebli zobowiązała się wobec
„Beta” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością do nieodpłatnego udostępnienia samochodu osobowego.
Aby tego dokonać „Alfa” Spółka akcyjna wynajęła samochód osobowy od „Gama” Spółka akcyjna, której
przedmiot działalności stanowi najem samochodów osobowych oraz samochodów ciężarowych. Z tego
względu „Beta” Spółka akcyjna:
a) ma obowiązek ustalenia wartości przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu tego
rodzaju usług,
b) ma obowiązek ustalenia wartości przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych na podstawie ceny, jaką „Alfa” Spółka akcyjna zapłaciła
„Gama” Spółka akcyjna z tytułu świadczenia usługi najmu samochodu osobowego,
c) nie ma obowiązku rozpoznania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych.
b) ma obowiązek ustalenia wartości przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych na podstawie ceny, jaką „Alfa” Spółka akcyjna zapłaciła
„Gama” Spółka akcyjna z tytułu świadczenia usługi najmu samochodu osobowego,
„Alfa” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością otrzymała od kontrahenta pomyłkowo wystawioną
fakturę. Spółka opłaciła tę fakturę i na jej podstawie rozpoznała koszt uzyskania przychodów w grudniu
2021 r. W lutym 2022 r. kontrahent spółki zauważył ten błąd i w konsekwencji wystawił on fakturę
korygującą, którą spółka otrzymała w marcu 2022 r. W związku z tym, spółka jest obowiązana do
zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, odnoszących
się do:
a) grudnia 2021 r.,
b) lutego 2022 r.,
c) marca 2022 r.
a) grudnia 2021 r.,
Na podstawie pojedynczej umowy sprzedaży spółka akcyjna nabyła 120 wierzytelności za cenę 45 000 zł,
przy czym w umowie sprzedaży nie dokonano wyodrębnienia ceny nabycia poszczególnych
wierzytelności. W przypadku odpłatnego zbycia uprzednio nabytych 120 wierzytelności dochodem spółki
będzie:
a) nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności, w tym
odsetek za opóźnienie w zapłacie, nad ceną nabycia tych wierzytelności,
b) nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności, w tym
opłat naliczonych po dniu nabycia wierzytelności, nad wartością nominalną tych wierzytelności,
c) nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności,
z wyłączeniem kar pieniężnych naliczonych po dniu nabycia wierzytelności, nad ceną nabycia
tych wierzytelności.
c) nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności,
z wyłączeniem kar pieniężnych naliczonych po dniu nabycia wierzytelności, nad ceną nabycia
tych wierzytelności.
W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością kosztem uzyskania przychodów jest:
a) kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego
obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej
o jeden punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej przez wspólnika na pokrycie straty
bilansowej w spółce, nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku podatkowym,
b) kwota odsetek od zaciągniętego przez spółkę kredytu na spłatę dopłat wspólnikowi tej spółki,
c) kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego
obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy
powiększonej o jeden punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej przez wspólnika na
finansowanie bieżącej działalności spółki, nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku
podatkowym.
c) kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego
obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy
powiększonej o jeden punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej przez wspólnika na
finansowanie bieżącej działalności spółki, nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku
podatkowym.
„Alfa” Spółka akcyjna dokonała wydatku związanego z wykonywaną działalnością gospodarczą w kwocie
30 000 zł na rzecz „Beta” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Mimo zawarcia na fakturze
sformułowania „mechanizm podzielonej płatności”, zapłata tej kwoty została dokonana z pominięciem
mechanizmu podzielonej płatności. Następnie, ze względu na spełnienie kryteriów pozwalających uznać
wydatek za koszt uzyskania przychodów, „Alfa” Spółka akcyjna zaliczyła wydatek w kwocie 30 000 zł do
kosztów uzyskania przychodów. Z tego względu, „Alfa” Spółka akcyjna w miesiącu:
a) następującym po miesiącu, w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu
podzielonej płatności ma obowiązek zwiększenia przychodów,
b) następującym po miesiącu, w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu
podzielonej płatności ma obowiązek zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów,
c) w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności ma
obowiązek zwiększenia przychodów, jeśli wystąpił brak możliwości zmniejszenia kosztów
uzyskania przychodów w tym okresie.
c) w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności ma
obowiązek zwiększenia przychodów, jeśli wystąpił brak możliwości zmniejszenia kosztów
uzyskania przychodów w tym okresie.
Za cenę wynoszącą 200 000 zł „Alfa” Spółka akcyjna nabyła od „Beta” Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością maszynę przędzalniczą, która była używana przez „Beta” Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością przez okres 3 lat. „Alfa” Spółka akcyjna, wprowadzając tę maszynę przędzalniczą po
raz pierwszy do swojej ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz ustalając
dla niej indywidualną stawkę amortyzacyjną, jest obowiązana przyjąć okres amortyzacji nie krótszy niż:
a) 84 miesiące,
b) 30 miesięcy,
c) 60 miesięcy.
c) 60 miesięcy.
„Alfa” Spółka akcyjna, jako jeden z fundatorów, zobowiązała się w akcie założycielskim fundacji do
dokonywania corocznych wpłat środków pieniężnych na działalność statutową tej fundacji. Fundacja ta
stanowi organizację, o której mowa w przepisie art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie. W związku z tym, dokonana przez spółkę coroczna wpłata środków
pieniężnych na rzecz fundacji, służąca realizacji zadań w zakresie działalności na rzecz mniejszości
narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego:
a) może być odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania, do wysokości
nieprzekraczającej 10% dochodu,
b) nie może zostać odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania,
c) może być odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania, do wysokości
nieprzekraczającej 10% dochodu, pod warunkiem udokumentowania wpłaty środków pieniężnych
przez spółkę dowodem wpłaty na rachunek płatniczy fundacji.
b) nie może zostać odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania,
Pod warunkiem, że kwota odliczenia nie przekroczy w roku podatkowym kwoty dochodu uzyskanego
przez spółkę akcyjną z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, spółka ta jest
uprawniona do odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% kosztów uzyskania
przychodów poniesionych na:
a) działalność sportową w postaci kosztów finansowania masowej imprezy sportowej,
b) działalność kulturalną w postaci kosztów poniesionych na finansowanie działalności
kulturalnej realizowanej przez uczelnię artystyczną,
c) działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę w postaci kosztów poniesionych na
dofinansowanie stypendium rektora, które ma otrzymać konkretny student.
b) działalność kulturalną w postaci kosztów poniesionych na finansowanie działalności
kulturalnej realizowanej przez uczelnię artystyczną,
Podatnik podatku dochodowego od osób prawnych jest uprawniony do odliczenia od dochodu
z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej:
a) wszystkich kosztów kwalifikowanych poniesionych w roku podatkowym,
b) kosztów kwalifikowanych, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia
przez podatnika tego prawa, przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym
przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż
przychody z zysków kapitałowych,
c) kosztów kwalifikowanych, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez
podatnika tego prawa, przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać
kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów z zysków kapitałowych,
powiększonych o dochody z innych źródeł przychodów.
b) kosztów kwalifikowanych, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia
przez podatnika tego prawa, przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym
przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż
przychody z zysków kapitałowych,
Jednym z warunków pozwalających uznać spółkę z ograniczona odpowiedzialnością, która ma swoją
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za spółkę holdingową w rozumieniu
przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest:
a) uczestnictwo w podatkowej grupie kapitałowej,
b) brak korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów
uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie
danej strefy uprawniającego do korzystania z pomocy publicznej,
c) posiadanie przez nią, nieprzerwanie przez okres co najmniej roku, pośrednio lub bezpośrednio co
najmniej 10% udziałów lub akcji w kapitale spółki zależnej.
b) brak korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów
uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie
danej strefy uprawniającego do korzystania z pomocy publicznej,
W przypadku, gdy podatnik zmniejszył dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek
dochodowy od osób prawnych o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę
świadczenia pieniężnego w rozumieniu przepisu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom,
która nie została uregulowana, wówczas jest on obowiązany do zwiększenia dochodu stanowiącego
podstawę obliczenia zaliczki:
a) w okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w którym wierzytelność została uregulowana,
b) począwszy od okresu rozliczeniowego roku podatkowego, w jakim wierzytelność została
uregulowana do okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty
określonego na fakturze lub w umowie,
c) w okresie rozliczeniowym następującym po okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w którym
wierzytelność została uregulowana.
a) w okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w którym wierzytelność została uregulowana,
Podmiotem uprawnionym do rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych na zasadach ryczałtu
od dochodów spółek jest:
a) alternatywna spółka inwestycyjna,
b) spółka akcyjna, która została utworzona przez wydzielenie w roku podatkowym, w którym
dokonano podziału, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, nie krócej
jednak niż przez okres 24 miesięcy,
c) spółka akcyjna utworzona w wyniku połączenia spółek, po upływie okresu 24 miesięcy od
dnia jej utworzenia.
c) spółka akcyjna utworzona w wyniku połączenia spółek, po upływie okresu 24 miesięcy od
dnia jej utworzenia.
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym,
dokonująca wpłat z zysku w okresach miesięcznych, ma obowiązek uiszczenia wpłaty z zysku za miesiąc
wrzesień w terminie do dnia:
a) 28 września,
b) 28 października,
c) 25 października.
b) 28 października,
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, która została zarejestrowana w dniu 26 sierpnia 2022 r., planująca
dokonywać wpłat z zysku w okresach kwartalnych, w dniu 20 września 2022 r. złożyła do właściwego
miejscowo urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze kwartalnego okresu dokonywania wpłat
z zysku. W związku z tym, spółka jest obowiązana:
a) dokonywać wpłat z zysku za okresy kwartalne,
b) dokonać miesięcznej wpłaty z zysku za sierpień i wrzesień 2022 r., a następnie uiszczać wpłaty
z zysku za okresy kwartalne,
c) dokonywać wpłat z zysku za okresy miesięczne.
a) dokonywać wpłat z zysku za okresy kwartalne,
„Specjalistyczne Centrum Medyczne” Spółka akcyjna, będąca jednoosobową spółką Skarbu Państwa,
która świadczy usługi medyczne i w ten sposób wykonuje zadania na potrzeby ochrony życia i zdrowia
obywateli:
a) na mocy rozporządzenia Rady Ministrów może mieć przyznaną ulgę we wpłatach z zysku,
b) jest zwolniona z obowiązku wpłat z zysku,
c) ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem do-chodowym,
w wysokości 15% zysku.
c) ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem do-chodowym,
w wysokości 15% zysku.
„Alfa” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi jednoosobową spółkę Skarbu Państwa, wobec
której ogłoszono upadłość likwidacyjną. W związku z tym:
a) po ogłoszeniu upadłości spółka w dalszym ciągu jest obowiązana do dokonywania wpłat
z zysku,
b) z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, z którym ogłoszono upadłości ustaje
ciążący na spółce obowiązek dokonywania wpłat z zysku,
c) z chwilą ogłoszenia upadłości ustaje ciążący na spółce obowiązek dokonywania wpłat z zysku,
ponieważ jego wykonanie prowadziłoby do naruszenia przepisów prawa upadłościowego, których
celem jest równomierne zaspokojenie wszystkich wierzycieli według ściśle określonych reguł
określonych w tych przepisach.
a) po ogłoszeniu upadłości spółka w dalszym ciągu jest obowiązana do dokonywania wpłat
z zysku,
„Beta” Spółka akcyjna, będąca jednoosobową spółką Skarbu Państwa, dokonywała wpłat z zysku za
okresy kwartalne. W dniu 25 lipca 2022 r. zbyła ona 45% akcji na rzecz gminy Grodziec. W dniu
1 sierpnia 2022 r. zarząd spółki złożył do sądu rejestrowego wniosek o wykreślenie Skarbu Państwa jako
jedynego akcjonariusza, a postanowieniem z dnia 5 września 2022 r. sąd wykreślił na wniosek spółki
wzmiankę o tym, że jej jedynym akcjonariuszem jest Skarb Państwa. Spoczywający na „Beta” Spółka
akcyjna obowiązek dokonywania wpłat z zysku:
a) ustał w dniu 5 września 2022 r.,
b) musi być w dalszym ciągu przez nią wypełniany,
c) ustał w dniu 31 lipca 2022 r.
c) ustał w dniu 31 lipca 2022 r.
W przypadku oddziału banku zagranicznego podstawę opodatkowania w podatku od niektórych instytucji
finansowych:
a) podwyższa się o wartość aktywów w postaci nabytych przez podatnika obligacji emitowanych
przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny,
b) obniża się o wartość aktywów zgromadzonych w ramach umów o prowadzenie PPK, o których
mowa w ustawie z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz.U.
z 2020 r. poz. 1342 ze zm.),
c) obniża się o wartość aktywów w postaci papierów wartościowych wyemitowanych przez
Europejski Bank Inwestycyjny.
c) obniża się o wartość aktywów w postaci papierów wartościowych wyemitowanych przez
Europejski Bank Inwestycyjny.
W odniesieniu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zawierającej umowy leasingu samochodu
osobowego z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, które nie przewidują
obowiązku nabycia własności przedmiotu leasingu przez konsumenta po upływie okresu, przez jaki
obowiązuje umowa leasingu:
a) obowiązek podatkowy w podatku od niektórych instytucji finansowych nie powstanie,
b) podstawą opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych stanowi nadwyżka
sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na
ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej, zgodnie z przepisami
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ponad kwotę 200 mln zł,
c) podstawy opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych nie obniża się
o wartość aktywów nabytych przez spółkę od Narodowego Banku Polskiego, a stanowiących
zabezpieczenie kredytu refinansowego udzielonego przez Narodowy Bank Polski.
a) obowiązek podatkowy w podatku od niektórych instytucji finansowych nie powstanie,
W przypadku banku krajowego podstawę opodatkowania w podatku od niektórych instytucji
finansowych:
a) stanowi nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald,
ustalonego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,
w ostatnim dniu miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej, z pominięciem kont
korygujących konta składników aktywów, powstałych z pionowego podziału tych kont, ponad
kwotę 4 mld zł,
b) stanowi nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów
i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi
głównej, z uwzględnieniem kont korygujących konta składników aktywów, powstałych
z pionowego podziału tych kont, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości, ponad kwotę 4 mld zł,
c) oblicza się łącznie dla wszystkich podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub
bezpośrednio od jednego podmiotu lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą.
b) stanowi nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów
i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi
głównej, z uwzględnieniem kont korygujących konta składników aktywów, powstałych
z pionowego podziału tych kont, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości, ponad kwotę 4 mld zł,
Do czasu wykonania decyzji Komisji Nadzoru Finansowego zwalnia się od podatku od niektórych
instytucji finansowych:
a) krajowy zakłady ubezpieczeń, wobec którego Komisja Nadzoru Finansowego cofnęła zezwolenie
na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej,
b) bank krajowy, wobec którego Komisja Nadzoru Finansowego nałożyła karę finansową z powodu
prowadzenia działalności w sposób naruszający przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. –
Prawo bankowe ( Dz.U. z 2021 r. poz. 2439 ze zm.),
c) krajowy zakład reasekuracji, wobec którego Komisja Nadzoru Finansowego wydała
decyzję w sprawie likwidacji przymusowej.
c) krajowy zakład reasekuracji, wobec którego Komisja Nadzoru Finansowego wydała
decyzję w sprawie likwidacji przymusowej.
