IFRS Flashcards

1
Q

Calcul du coût d’achat

A

Prix
+ Coûts directement liés à la préparation de l’actif
+ Coût futures (actualité)
+ Charge d’intérêt (sur condition)

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2
Q

Condition pour racheter charge d’intérêt au coût d’achat

A
  • Directement attribuable
  • actif nécessite une période avant d’être prêt (~12mois)

Avant production —> charge fi
De production à utilisation —> activé
Après utilisation —> Charge fi

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3
Q

Cas du délai de paiement

A

On amortie le prix actualisé

Tout les ans on provisionne pour:
Prix actualisé N+ 1 - Prix actualisé N

i = taux marginal acheteur

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4
Q

Actif créé en interne

A

Frais recherche —> charge

Frais développement :
Si :
- intention et capacité de finir actif 
- Va générer des avantages eco futur 
- Capacité de mesurer les dépenses 

—> Activé sinon charge

Jamais en actif:
Frais de démarrage 
Frais de pub 
Marque 
GW produit
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5
Q

Méthode d’évaluation à la clôture

A

Coût historique et JV

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6
Q

Amortissement

A

Durée d’utilité
Base = VC - Vresiduel
A partir de date prêt à être utilisé

Méthode:

  • Linéaire
  • Dégressif
  • UO
  • SOFTY (numéroter les années —> Inverser et mettre sur le total)
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7
Q

Test de perte de valeur: objectif et quand?

A

Objectif —> s’assurer que l’actif est pas surévalué

Test si indice de perte de valeur
Exception test systématique si:
• GW car pas amortie
• immo incorpo avec durée indéfini

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8
Q

Valeur d’utilité

A

Valeur actuelle attendue des FT futur

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9
Q

Valeur recouvrable

A

Montant le plus plus élevé entre valeur d’utilité et (JV nette - coûts cessions)

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10
Q

Conséquence test perte de valeur ?

A

VC> VR —> MVL réversible

VC < VR —> PVL

Comme en FR on reprend les MVL dans la limite de la VC sans perte de valeur sinon principe de prudence

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11
Q

Def UGT et comment sa marche

A

Plus petit groupe identifiable d’actif qui génère des CF de manière largement indépendant des autres UGT

Actif isolé —> Test UGT —> Test groupe UGT

Perte imputable en priorité sur GW puis au prorata de la valeur (Max VC-JV)

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12
Q

Perte de valeur immo cas d’évaluation JV

A

Diminution —> Charge
Augmentation —> OCI

L’année d’après si inversion on annule d’abord ce qu’on avait fait l’année dernière (produit ou diminuer OCI) puis même réglé avec le solde

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13
Q

Conséquence JV sur l’amortissement

A

Si tout les ans JV —> pas d’amort

Sinon alors entre 2 JV

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14
Q

Stock IAS 2

A

Entré: coût d’acquisition + coût transformation (Hors sous activité) + autre coût

Exclus : commercialisation, FG, Frais stockage

Méthode: FIFO, CUMP, LIFO

A l’inventaire:
Valeur de réalisation = Prix de vente - Coûts restant à engager pour réaliser la vente

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15
Q

Divergence IFRS/FR stock

A

V stock PF = Charge en IFRS

DEP et REP impactepent directeent la valeur du stock

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16
Q

Comment compta Contrat de location

A

Actif si droit de contrôler l’utilisation du bien :

  • decide de comment l’utiliser l’actif
  • Obtenir la quasi totalité des benef

Sauf si:

  • Contrat CT (-12 mois sans option)
  • actif faible valeur
  • Actif incorporel
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17
Q

Valeur de la dette et de l’actif d’un contrat de location

A

VC dette = loyer actualisé + option actualisé

VC ACTIF= VC dette + paiement déjà intervenu + frais préparation + frais dementellement

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18
Q

Type de subvention et règles

A

Subvention d’investissement:
- Produit constaté d’avance puis porte au résultat au fur et à mesure

  • OU imputable sur VC de l’actif (QUE SI AMORTISSABLE)

Subvention d’exploitation:

  • Compta en produit
  • Imputer sur charge quelle finance
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19
Q

Immeuble de placement

A

Apparaît sur une ligne séparée

V initial = Coût prod

Éval fin exercice: Coût historique ou JV

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20
Q

GW partiel

A

= GW paye par l’acheteur

GW= Prix d’achat des titres - (JV * % Interêt)

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21
Q

GW complet

A

= GW qui aurait été payé pour une acquisition à 100%

Gw complet = GW partiel + GW mino

GW mino en contre ortie de l’intérêt minoritaire

22
Q

Traitement GW

A

Non ammortissable
Test de valeur tout les ans
Jamais de reprise du GW

23
Q

Qu’elles sont les État fi en IFRS

A
État de situation fi (bilan)
État du résultat global 
Tableau flux de treso 
Variation KP
Annexe
24
Q

Résultat global =

A

= Résultat de l’exercice + OCI

25
Q

Liste OCI

A
PV/MV des actifs 
Actif fi à la JV par les OCI
Méthode de conversion 
Engagement de retraite 
Comptabilité de couverture
26
Q

Actif courant si

A
  • actif que l’ent s’attend à réaliser, vendre, consommer pendant le cycle d’exploitation
  • OU actif détenue à des fins de transaction
  • OU actif dans l’intention de réaliser dans les 12 mois
    • Prêt (partie remboursable dans les 12 mois = courant )

Reste en non courant

27
Q

Conditions et conséquences actif destiné à être céder

A
  • Actif dispo à la vente en l’état
  • ET Vente hautement probable

Conséquence

  • Amort arreté
  • Test de valeur
28
Q

Passif courant si

A
  • Ent s’attend à éteindre dans le cycle d’exploitation
  • Dettes détenu à des fins de transactions
  • Dettes du dans les 12 mois

Reste en non courant

29
Q

Autre règle du bilan (ID et KP)

A

ID toujours en non courant

KP= Actif - Passif et total doit apparaître

30
Q

Méthode tableau de flux

A

Direct (route entre et toute sortie) —> recommande en IFRS

Indirect (a partir du résultat —> retraitement)
—> interdite en FR
—> Option en IFRS

31
Q

Élément expliquant variation du K dans l’état dès variation du K

A
  • Changement de méthode comptable
  • opération sur k
  • dividende
  • stock option
  • Var périmètre conso
32
Q

BPA

A

Côté = BPA publier

BPA = Résultat / nb action

Ce que rapporte 1 action à l’investisseur

33
Q

PER

A

PER= Cours / BPA

Permet de savoir si le cours est sous/sur evalué

34
Q

BPA basique

A

= R groupe revenant au actions ordinaires/ nb moyen pondéré d’action ordi en circulation

R groupe revenant au actions ordinaires = R groupe - Div action préf

35
Q

BPA dillué

A

BPA si OCA et Action propre devenais des action ordinaire

Action gratuite à compte des le début de l’année

36
Q

Info sectorielle

A

Objectif donner info secteur d’activité et zone géo

2 types:

  • Segment significatif —> info fi spécifique
    • +10% ÇA groupe
    • +10% Résultat
    • + 10% des actifs
  • Non significatif —> même info mais regroupé

Sommes significatif > 75% ÇA sinon faut changer en réduisant les critères

37
Q

Changement de méthode comptable

A

Changement si

  • Imposé par une norme
  • Donbe une info + fiable (Justif en annexe)

—> méthode rétrospective (comme si elle avait toujours existé)

38
Q

Changement d’estimation comptable

A

Méthode prospective —> changement uniquement sur les périodes que ça influence

39
Q

Produit dès contrats avec plusieurs obligations

A

E1: identification des contrats conclus avec le client

E2: identification obligation de prestation du contrat

E3: identifier le prix
=Montant +/- montant variable si hautement probable (rabais, pénalité)
Si diffèré: produit ordi + produit fi

E4: Repartissions du prix de vente au prorata des prix de vente seul

E5: compta du contrat lors du transfert du contrôle (immédiat ou progressif [méthode de l’avancement])

40
Q

Def passif

A

Obligation actuelle résultant d’événement passés et dont le règlement devrai se traduire par une sortie d’avantage eco futur

41
Q

Def provision

A
  • Obligation actuelle
  • sortie probable d’avantage eco future (potentiel = 50%)
  • Estimation relativement fiable des sorties

Actualiser les montants si +12 mois

42
Q

Perte opérationnelle futur

A

Pas de problème mais indice perte de valeur

43
Q

Définition A et P éventuel

A

A ou P potentiel résultant d’événement passés dont l’existence sera confirmé par des évènement futur non contrôlé par l’entreprise

Info en annexe

44
Q

Provision pour restructuration

A

Si:

  • plan formalisé
  • Rendu publique

Montant = future dépense liés aux activités arrêtés
—> donc pas de frais de formation ou changement d’usine

45
Q

Variation manaie étrangère

A

Utilisation cours de clôture

Tout enregistre en charge ou produit fi

46
Q

Catégories avantages du personnel

A
  • avantage CT —> charge personnel

-Avantage postérieur à l’emploi (hors fin d’emplois)
—> cotisation définie ou prestation définie

  • Autre avantage LT
    —> Prestation définie

-Indemnité de fin d’emplois

47
Q

Cotisation défini

A

Ent paye cotisation
Risque de non paiement sur le salarié

Compta des cotisations quand elles apparaissent

48
Q

Prestations définie

A

Risque à la charge de l’entreprise

Compta au passif des engagements de l’entreprise

Si actif servant à payer prestation —> Eval à la JV qui diminue le passif

49
Q

Actif catégorie 1

A

Actif financier au coût amortie

Objectif percevoir intérêt et rbs du K —> instrument de dette

Coût historique

50
Q

Actif cat 2

A

Actif fi JV par les OCI

Objectif: percevoir flux future + vendre
Gestion de treso

JV par OCI

51
Q

Actif cat 3

A

Actif fi JV par les R

tout les autres actif