IFRS Flashcards
Calcul du coût d’achat
Prix
+ Coûts directement liés à la préparation de l’actif
+ Coût futures (actualité)
+ Charge d’intérêt (sur condition)
Condition pour racheter charge d’intérêt au coût d’achat
- Directement attribuable
- actif nécessite une période avant d’être prêt (~12mois)
Avant production —> charge fi
De production à utilisation —> activé
Après utilisation —> Charge fi
Cas du délai de paiement
On amortie le prix actualisé
Tout les ans on provisionne pour:
Prix actualisé N+ 1 - Prix actualisé N
i = taux marginal acheteur
Actif créé en interne
Frais recherche —> charge
Frais développement : Si : - intention et capacité de finir actif - Va générer des avantages eco futur - Capacité de mesurer les dépenses
—> Activé sinon charge
Jamais en actif: Frais de démarrage Frais de pub Marque GW produit
Méthode d’évaluation à la clôture
Coût historique et JV
Amortissement
Durée d’utilité
Base = VC - Vresiduel
A partir de date prêt à être utilisé
Méthode:
- Linéaire
- Dégressif
- UO
- SOFTY (numéroter les années —> Inverser et mettre sur le total)
Test de perte de valeur: objectif et quand?
Objectif —> s’assurer que l’actif est pas surévalué
Test si indice de perte de valeur
Exception test systématique si:
• GW car pas amortie
• immo incorpo avec durée indéfini
Valeur d’utilité
Valeur actuelle attendue des FT futur
Valeur recouvrable
Montant le plus plus élevé entre valeur d’utilité et (JV nette - coûts cessions)
Conséquence test perte de valeur ?
VC> VR —> MVL réversible
VC < VR —> PVL
Comme en FR on reprend les MVL dans la limite de la VC sans perte de valeur sinon principe de prudence
Def UGT et comment sa marche
Plus petit groupe identifiable d’actif qui génère des CF de manière largement indépendant des autres UGT
Actif isolé —> Test UGT —> Test groupe UGT
Perte imputable en priorité sur GW puis au prorata de la valeur (Max VC-JV)
Perte de valeur immo cas d’évaluation JV
Diminution —> Charge
Augmentation —> OCI
L’année d’après si inversion on annule d’abord ce qu’on avait fait l’année dernière (produit ou diminuer OCI) puis même réglé avec le solde
Conséquence JV sur l’amortissement
Si tout les ans JV —> pas d’amort
Sinon alors entre 2 JV
Stock IAS 2
Entré: coût d’acquisition + coût transformation (Hors sous activité) + autre coût
Exclus : commercialisation, FG, Frais stockage
Méthode: FIFO, CUMP, LIFO
A l’inventaire:
Valeur de réalisation = Prix de vente - Coûts restant à engager pour réaliser la vente
Divergence IFRS/FR stock
V stock PF = Charge en IFRS
DEP et REP impactepent directeent la valeur du stock
Comment compta Contrat de location
Actif si droit de contrôler l’utilisation du bien :
- decide de comment l’utiliser l’actif
- Obtenir la quasi totalité des benef
Sauf si:
- Contrat CT (-12 mois sans option)
- actif faible valeur
- Actif incorporel
Valeur de la dette et de l’actif d’un contrat de location
VC dette = loyer actualisé + option actualisé
VC ACTIF= VC dette + paiement déjà intervenu + frais préparation + frais dementellement
Type de subvention et règles
Subvention d’investissement:
- Produit constaté d’avance puis porte au résultat au fur et à mesure
- OU imputable sur VC de l’actif (QUE SI AMORTISSABLE)
Subvention d’exploitation:
- Compta en produit
- Imputer sur charge quelle finance
Immeuble de placement
Apparaît sur une ligne séparée
V initial = Coût prod
Éval fin exercice: Coût historique ou JV
GW partiel
= GW paye par l’acheteur
GW= Prix d’achat des titres - (JV * % Interêt)
GW complet
= GW qui aurait été payé pour une acquisition à 100%
Gw complet = GW partiel + GW mino
GW mino en contre ortie de l’intérêt minoritaire
Traitement GW
Non ammortissable
Test de valeur tout les ans
Jamais de reprise du GW
Qu’elles sont les État fi en IFRS
État de situation fi (bilan) État du résultat global Tableau flux de treso Variation KP Annexe
Résultat global =
= Résultat de l’exercice + OCI
Liste OCI
PV/MV des actifs Actif fi à la JV par les OCI Méthode de conversion Engagement de retraite Comptabilité de couverture
Actif courant si
- actif que l’ent s’attend à réaliser, vendre, consommer pendant le cycle d’exploitation
- OU actif détenue à des fins de transaction
- OU actif dans l’intention de réaliser dans les 12 mois
• Prêt (partie remboursable dans les 12 mois = courant )
Reste en non courant
Conditions et conséquences actif destiné à être céder
- Actif dispo à la vente en l’état
- ET Vente hautement probable
Conséquence
- Amort arreté
- Test de valeur
Passif courant si
- Ent s’attend à éteindre dans le cycle d’exploitation
- Dettes détenu à des fins de transactions
- Dettes du dans les 12 mois
Reste en non courant
Autre règle du bilan (ID et KP)
ID toujours en non courant
KP= Actif - Passif et total doit apparaître
Méthode tableau de flux
Direct (route entre et toute sortie) —> recommande en IFRS
Indirect (a partir du résultat —> retraitement)
—> interdite en FR
—> Option en IFRS
Élément expliquant variation du K dans l’état dès variation du K
- Changement de méthode comptable
- opération sur k
- dividende
- stock option
- Var périmètre conso
BPA
Côté = BPA publier
BPA = Résultat / nb action
Ce que rapporte 1 action à l’investisseur
PER
PER= Cours / BPA
Permet de savoir si le cours est sous/sur evalué
BPA basique
= R groupe revenant au actions ordinaires/ nb moyen pondéré d’action ordi en circulation
R groupe revenant au actions ordinaires = R groupe - Div action préf
BPA dillué
BPA si OCA et Action propre devenais des action ordinaire
Action gratuite à compte des le début de l’année
Info sectorielle
Objectif donner info secteur d’activité et zone géo
2 types:
- Segment significatif —> info fi spécifique
• +10% ÇA groupe
• +10% Résultat
• + 10% des actifs - Non significatif —> même info mais regroupé
Sommes significatif > 75% ÇA sinon faut changer en réduisant les critères
Changement de méthode comptable
Changement si
- Imposé par une norme
- Donbe une info + fiable (Justif en annexe)
—> méthode rétrospective (comme si elle avait toujours existé)
Changement d’estimation comptable
Méthode prospective —> changement uniquement sur les périodes que ça influence
Produit dès contrats avec plusieurs obligations
E1: identification des contrats conclus avec le client
E2: identification obligation de prestation du contrat
E3: identifier le prix
=Montant +/- montant variable si hautement probable (rabais, pénalité)
Si diffèré: produit ordi + produit fi
E4: Repartissions du prix de vente au prorata des prix de vente seul
E5: compta du contrat lors du transfert du contrôle (immédiat ou progressif [méthode de l’avancement])
Def passif
Obligation actuelle résultant d’événement passés et dont le règlement devrai se traduire par une sortie d’avantage eco futur
Def provision
- Obligation actuelle
- sortie probable d’avantage eco future (potentiel = 50%)
- Estimation relativement fiable des sorties
Actualiser les montants si +12 mois
Perte opérationnelle futur
Pas de problème mais indice perte de valeur
Définition A et P éventuel
A ou P potentiel résultant d’événement passés dont l’existence sera confirmé par des évènement futur non contrôlé par l’entreprise
Info en annexe
Provision pour restructuration
Si:
- plan formalisé
- Rendu publique
Montant = future dépense liés aux activités arrêtés
—> donc pas de frais de formation ou changement d’usine
Variation manaie étrangère
Utilisation cours de clôture
Tout enregistre en charge ou produit fi
Catégories avantages du personnel
- avantage CT —> charge personnel
-Avantage postérieur à l’emploi (hors fin d’emplois)
—> cotisation définie ou prestation définie
- Autre avantage LT
—> Prestation définie
-Indemnité de fin d’emplois
Cotisation défini
Ent paye cotisation
Risque de non paiement sur le salarié
Compta des cotisations quand elles apparaissent
Prestations définie
Risque à la charge de l’entreprise
Compta au passif des engagements de l’entreprise
Si actif servant à payer prestation —> Eval à la JV qui diminue le passif
Actif catégorie 1
Actif financier au coût amortie
Objectif percevoir intérêt et rbs du K —> instrument de dette
Coût historique
Actif cat 2
Actif fi JV par les OCI
Objectif: percevoir flux future + vendre
Gestion de treso
JV par OCI
Actif cat 3
Actif fi JV par les R
tout les autres actif
