IFRS Flashcards
Calcul du coût d’achat
Prix
+ Coûts directement liés à la préparation de l’actif
+ Coût futures (actualité)
+ Charge d’intérêt (sur condition)
Condition pour racheter charge d’intérêt au coût d’achat
- Directement attribuable
- actif nécessite une période avant d’être prêt (~12mois)
Avant production —> charge fi
De production à utilisation —> activé
Après utilisation —> Charge fi
Cas du délai de paiement
On amortie le prix actualisé
Tout les ans on provisionne pour:
Prix actualisé N+ 1 - Prix actualisé N
i = taux marginal acheteur
Actif créé en interne
Frais recherche —> charge
Frais développement : Si : - intention et capacité de finir actif - Va générer des avantages eco futur - Capacité de mesurer les dépenses
—> Activé sinon charge
Jamais en actif: Frais de démarrage Frais de pub Marque GW produit
Méthode d’évaluation à la clôture
Coût historique et JV
Amortissement
Durée d’utilité
Base = VC - Vresiduel
A partir de date prêt à être utilisé
Méthode:
- Linéaire
- Dégressif
- UO
- SOFTY (numéroter les années —> Inverser et mettre sur le total)
Test de perte de valeur: objectif et quand?
Objectif —> s’assurer que l’actif est pas surévalué
Test si indice de perte de valeur
Exception test systématique si:
• GW car pas amortie
• immo incorpo avec durée indéfini
Valeur d’utilité
Valeur actuelle attendue des FT futur
Valeur recouvrable
Montant le plus plus élevé entre valeur d’utilité et (JV nette - coûts cessions)
Conséquence test perte de valeur ?
VC> VR —> MVL réversible
VC < VR —> PVL
Comme en FR on reprend les MVL dans la limite de la VC sans perte de valeur sinon principe de prudence
Def UGT et comment sa marche
Plus petit groupe identifiable d’actif qui génère des CF de manière largement indépendant des autres UGT
Actif isolé —> Test UGT —> Test groupe UGT
Perte imputable en priorité sur GW puis au prorata de la valeur (Max VC-JV)
Perte de valeur immo cas d’évaluation JV
Diminution —> Charge
Augmentation —> OCI
L’année d’après si inversion on annule d’abord ce qu’on avait fait l’année dernière (produit ou diminuer OCI) puis même réglé avec le solde
Conséquence JV sur l’amortissement
Si tout les ans JV —> pas d’amort
Sinon alors entre 2 JV
Stock IAS 2
Entré: coût d’acquisition + coût transformation (Hors sous activité) + autre coût
Exclus : commercialisation, FG, Frais stockage
Méthode: FIFO, CUMP, LIFO
A l’inventaire:
Valeur de réalisation = Prix de vente - Coûts restant à engager pour réaliser la vente
Divergence IFRS/FR stock
V stock PF = Charge en IFRS
DEP et REP impactepent directeent la valeur du stock
Comment compta Contrat de location
Actif si droit de contrôler l’utilisation du bien :
- decide de comment l’utiliser l’actif
- Obtenir la quasi totalité des benef
Sauf si:
- Contrat CT (-12 mois sans option)
- actif faible valeur
- Actif incorporel
Valeur de la dette et de l’actif d’un contrat de location
VC dette = loyer actualisé + option actualisé
VC ACTIF= VC dette + paiement déjà intervenu + frais préparation + frais dementellement
Type de subvention et règles
Subvention d’investissement:
- Produit constaté d’avance puis porte au résultat au fur et à mesure
- OU imputable sur VC de l’actif (QUE SI AMORTISSABLE)
Subvention d’exploitation:
- Compta en produit
- Imputer sur charge quelle finance
Immeuble de placement
Apparaît sur une ligne séparée
V initial = Coût prod
Éval fin exercice: Coût historique ou JV
GW partiel
= GW paye par l’acheteur
GW= Prix d’achat des titres - (JV * % Interêt)