Fiscaliteit Flashcards
Functies van belastingen
- Budgettaire functie: financiering
- Instrumentele functie: invloed uitoefenen op gedrag
- Verdelingsfunctie: inkomensverschillen beperken
Beginselen belasting betalen
- Draagkrachtbeginsel: belasting wordt geheven naar rato van draagkracht personen.
- Profijtbeginsel: betalende persoon heeft profijt van door overheid bekostigde voorzieningen.
- Eenvoudsbeginsel: gemakkelijk
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (ABBB)
Belastingdienst houdt hier altijd rekening mee. De belastingplichtige kan beroep doen op abbb als er niet aan deze regels wordt gehouden:
- Rechtszekerheidbeginsel: alleen op basis van wetten en regels belasting heffen
- Motiveringsbeginsel: motiveren van beslissingen
- Zorgvuldigheidsbeginsel: feiten onderzoeken
- Verbod van willekeur
- Verbod van misbruik van bevoegdheid
- Proportionaliteitsbeginsel
- Fair play-beginsel
- Vertrouwensbeginsel
- Gelijkheidsbeginsel
Soorten belastingen
- Inkomstenbelasting
- Loonbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Omzetbelasting
Premie volksverzekering
Wordt samen met de loonbelasting ingehouden als voorheffing van de inkomstenbelasting. Om sociale voorzieningen als AOW te betalen.
Retributies
Zijn vergoedingen die betaald worden voor diensten die de overheid levert.
Belastingaangifte
Verzameling van alle feiten en gegevens die de Belastingdienst nodig heeft om het juiste belastingbedrag vast te stellen. Door aangifte komt deze informatie terecht. 2 soorten
- Heffing bij wijze van aanslag
- Heffing bij wijze van aangifte
Aanslagbelasting
Belastingdienst stuurt speciale aangifteformulieren naar de belastingplichtige. Deze doet dan aangifte en de inspecteur kijkt ernaar. Als hij akkoord gaat legt de inspecteur er een aanslag op. Dan ontvangt de belastingplichtige een definitieve aanslag met het verschuldigde bedrag en een betalingstermijn. Als hij niet akkoord gaat, kan er nog van worden afgeweken met een navorderingsaanslag.
Aangiftebelasting
Bij aangifte neem je dezelfde stappen als bij de aanslag, alleen is er geen inspecteur.
Rechtsmiddelen die kunnen worden ingezet als de belastingplichtige het oneens is
- Bezwaar: moet bij de Belastingdienst en moet voldoen aan eisen.
- Beroep: moet bij de rechtbank.
- Hoger beroep.
- Beroep in cassatie.
Binnenlands belastingplichtig
Wordt belast naar wereldinkomen
Buitenlands belastingplichtig
Wordt belast over Nederlands inkomen
Bronstaatsbeginsel
Een staat heft belastingen op het inkomen van personen die niet in de staat wonen of gevestigd zijn, maar wel inkomen genieten afkomstig uit die staat.
Woonplaatsbeginsel
Een staat heft belastingen op het inkomen van personen die in die staat wonen of gevestigd zijn.
Drieboxenstelsel
- Box 1: belastbare inkomen uit werk en woning. Kent een progressief tarief.
- Box 2: belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang: als belastingplichtige minimaal 5% van de aandelen in een bv of nv bezit.
- Box 3: belastbare inkomen uit sparen en beleggen
Rangorderegeling
Voordelen vallen onder de eerst mogelijke bepaling die je aantreft in de inkomstenbelasting. Er wordt hiermee voorkomen dat de inkomsten en vermogensbestanddelen in meerdere boxen in hetzelfde jaar worden belast.
Ondernemer
De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen van die onderneming. Sommige belastingplichtige zijn geen ondernemers, maar winstgenieters. 2 soorten:
- Medegerechtigde: stille vennoot.
- Geldschieter.
Belastbare winst
Gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meerdere ondernemingen, verminderd met de ondernemers aftrek en de MKB-winstvrijstelling. Een ondernemer moet op 2 manieren de winst berekenen:
- Winst-en-verliesrekening
- Vermogensvergelijking
Ondernemersaftrek
- Zelfstandigenaftrek
- Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk: bij minimaal 500 uren actief aan dit werk.
- Meewerkaftrek: bij partner die zonder vergoeding meewerkt.
- Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid
MKB-vrijstelling
14% van de gezamenlijke winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen, nadat dit bedrag is verminderd met de ondernemersaftrek.
Vennootschapsbelasting
Rechtspersonen worden belast met de vennootschapsbelasting.
Objectieve belastingplicht
Waarover je belast word.
- Stap 1: saldo fiscale resultatenrekening: berekenen met twee methoden: resultatenrekening en vermogensvergelijking.
- Stap 2: fiscale winst bepalen
- Stap 3: belastbaar bedrag bepalen –> fiscale winst - aftrekbare giften. Giften zijn een onttrekking en komen in aftrek voor de berekening van de belastbare winst.
Omzetbelasting
Er wordt belasting geheven over de levering van goederen en diensten. Feitelijk betaalt de consument de omzetbelasting.
ABC-levering
A verkoopt een goed aan B, B verkoopt het direct aan C. A levert het goed direct aan C.
Tarieven omzetbelasting
- 0%
- 9%
- 21%
Voorbelasting
De ondernemer mag de aan hem in rekening gebrachte omzetbelasting in aftrek brengen.
KOR
Vrijstelling voor omzetbelasting. Gebruik kan worden gemaakt als de ondernemer in Nederland is gevestigd en niet meer dan €20.000 omzet is behaald in een kalenderjaar.
