Financiero Y Tributario

Question 1

Régimen de ingresos

Answer 1

Patrimoniales, tributos, crediticios con entidad propia

Question 2

Régimen de gastos

Answer 2

Procedimiento regulador por LPGE, LGP, LOEPSF.

Debe aportarse anualmente por Parlamento

Question 3

Ingresos patrimoniales

Answer 3

Explotación de bienes y entes públicos

Demeniales: patrimonial y privado
No demeniales: servicio público sin objetivo de ingresos

Question 4

Ingresos crediticios

Answer 4

Préstamo interior/exterior, general/particular a corto(18 meses)/medio(menos de 5 años)/largo(más de 5 años) plazo

Question 5

Ingresos tributarios

Answer 5

Por hecho imponible con devengo, exenciones, sujeto pasivo, y base imponible con cierto gravamen

Impuestos: no sancionador sin contraprestacion. Personal/real, sub/objetivo, periódico/instantáneo, in/directo, extra/fiscales

Tasas: por uso privado o aprovechamiento de dominio público o servicio necesario o no voluntario

Precios públicos: por uso de servicios voluntariamente exigidos o por sector privado

Contribución especial: en ámbito local para mejoras de servicios

Question 6

Deuda pública

Answer 6

No puede superar 60% PIB salvo desastre natural, recesión económica o emergencia extraordinaria

Decide gasto el Gobierno, ejecuta ministro de Hacienda

Question 7

Deuda pública en CCAA

Answer 7

Sin autorización si es menos de 1 año y no mayor al 25% de ingresos de acto anterior

Límite en objetivos del Gobierno y en préstamos en el tipo de interés

Question 8

Deuda pública en EELL

Answer 8

Sin autorización en menos de 1 año y no mayor a 30% de ingresos de acto anterior

Necesita permiso a largo plazo si hay déficit o deuda de 110% de ingresos

Límite en gobierno, morosidad y prudencia financiera en préstamos

Question 9

Principios constitucionales

Answer 9

Reserva de ley (potestad original de estado. Es relativa. Pueden tocar tasas, contribucionesespeciales y elementos de cuantificacion y relativos a EELL)

No dualidad (no puede repetirse tributo ni crearlos. CCAA si puede si no hay norma estatal)

Generalidad(todos deben contribuir. No hay privilegios injustificados)

Capacidad económica (se exige según lo que se tiene. No se cuenta riqueza virtual o ficticia. Impuestos, recargos recargos multas deben ser proporcionales)

Igualdad (objetiva. No se defendía en situaciones desiguales ni discriminación injustificada o excesiva)

Diversidad territorial (sólo se puede regular lo que se tiene competencia, sin finalidad discriminatoria y proporcionales al fin)

Progresividad (tengo más, doy más. Se considera el conjunto)

No confiscatoriedad (no privar d ela riqueza)

Question 10

Eficacia

Answer 10

Espacial (se aplica en territorio según residencia, territorialidad, y caracteres personales o reales. Hay especialidades)

Temporal (vigencia indefinida salvo contrario. Derogacion expresa o tácita, inconstitucionalidad o ilegalidad. Antigua se aplica a antiguas que persisten. No retroactividad en sanciones, desfavorables o restrictivas. Máxima en instantáneas o periódicas con todos sus efectos, y media en períodmdiacas sin todos sus efectos)

Question 11

Interpretación

Answer 11

Según criterios clásicos de argumentación y principios tributarios.

No analogía. Se interpreta de forma oficial (vinculación a administración) o calificación (hechos como actos reglados)

Conflitos: evitarían total o parcial con hechos falsos (fraude). Se exige el tributo, se líquida la mora Se sanciona delitos

Simulaciones: absoluta (acto sin voluntad negocial) y relativa (fingir voluntad). Se corrige aplicando norma correcta y exigiendo intereses

Question 12

Relación jurídico-tributaria

Answer 12

Pasivo paga a activo

Pasivo: obligación material de pagar (también accesorios ajenos y de repercusión) y formal de presentar informes. Derecho a información y a recurrir

Activo: potestad para exigir crédito y ciertas obligaciones materiales de pago y formales de consulta

Question 13

Hecho imponible

Answer 13

Obligación legal de dar de derecho público inalterable por particulares ante caso específico tipificado

Elementos subjetivos (hacia quien) y objetivos (materia, espacio, tiempo y cuantía)

Puede haber exenciones de pago material sub/objetivas, plenas/parciales, permanentes/temporales

Question 14

Obligado tributario

Answer 14

En deudas propias: física, jurídica o ente sin personalidad jurídica. Contribuyente o sustituto. Pueden ser varios (solidaridad tributaria). También pago a cuentas por traslación

En deudas ajenas: responsables solidario o subsidiario según ley o sucesores físicos o jurídicos

Question 15

Obligación tributaria

Answer 15

Afecta a una base imponible (cantidad del hecho imponible), que tras reducciones legales, se aplica un gravamen proporcional, que acaba con una cuota tributaria

Question 16

Medición de la base imponible

Answer 16

Directo: cantidad de todos los datos

Objetivo: datos reales e indirectos voluntarios

Indirecto: inspeccion por falta de colaboración, obstrucción, o fuerza mayor subsidiaria

Question 17

Tipos de gravamen

Answer 17

Alícuotas o específicas: porcentaje/por unidad no monetaria

Proporcional/progresivo/regresivo: no varia/aumento/disminuye

Tarifa: conjunto a las unidades de base liquidable

Question 18

Proceso de cuota tributaria

Answer 18

Tributaria se somwte a deducciones y bonificaciones para líquida, y tras minorías, diferencial

Tras ingresos (intereses y recargos) se forma deuda tributaria

Question 19

Extinción de obligación tributaria

Answer 19

Pago, prescripción, condenación, compensación e insolvencia provisional

Muerte extingue solo infracciones y sanciones

Question 20

Prescripción de obligaciones

Answer 20

4 años

Extintiva: extingue derechos por inactividad

Tributaria: inactividad del titular

Question 21

El procedimiento tributario: liquidación

Answer 21

Medición de cuantía imponible

Solicitud de declaración o autoliquidacion

El obligado debe informar verazmente. Puede imponer secreto estadístico, de la correspondencia, notarial no patrimonial y profesional que afecte honor, intimidad o defensa

Administración debe informar, tener confidencialidad, valorar inmuebles y dar consultas escritas

Question 22

El procedimiento tributario: el proceso

Answer 22

Inicio: de oficio o particular

Desarrollo: reglados y documentados con trámite de audiencia y alegaciones

Terminacion: resolución, caducidad, desistimiento, renuncia, imposibilidad material de continuar, nuevo proceso o cumplimiento. Debe resolver, notificar y motivar

Plazo de 6 meses que empieza con intento de notificación

Question 23

El procedimiento tributario: comprobaciones

Answer 23

Verificación de datos: formales o asimétricos, no coincidentes, uso de indebido de norma o justificar dato

Comprobación limitada hechos salvo contabilidad mercantil, info de terceros sobre base o cuota que no sean de la sede de la administración

Comprobación de valores: registros oficiales fiscales, precios y cotización de mercado y dictámenes periciales

Question 24

El procedimiento tributario: tasación pericial contradictoria: rebatir comprobación de valores. Solicitud expresa

Answer 24

Rebatir comprobación de valores.

Solicitud expresa, tasacion de perito

Se compara (se acepta si defendía es menor a 10%, si supera tercer perito a pago particular si supera 20% o administración si no lo supera

Suspende ejecución sin garantías

Question 25

Procedimiento de inspección

Answer 25

Gestión formal. Examen de contabilidad, actos, registros fiscales y explotaciones. Autorización judicial para inspección de negocios o fincas

Puede implantarse medidas cautelares

Debe servir interés general, informar al obligado, secreto de cargos, e informar a jurisdicción de hechos delictivos

Question 26

Inicio del procedimiento de inspección

Answer 26

Oficio (plan de inspección u orden superior) o particular (15 días desde inicio para ampliar alcance)

Denuncia pública no inicia

Question 27

Alcance del procedimiento de inspección

Answer 27

General: todos los elementos con liquidación definitiva

Parcial: elementos no generales con liquidación provisional

Question 28

Efectos de inicio del procedimiento de inspección

Answer 28

Se interrumpe plazo de inscripción, no se permite autoliquidacion complementaria espontánea y contrstaciones a DGT no tienen efecto vinculante

Question 29

Plazos del procedimiento de inspección

Answer 29

18 meses. 27 si cifra anual del obligado es igual o mayor del que se usa para auditar sus cuentas, se tributa como consolidación fiscal o grupo de entidades

Question 30

Suspensión del procedimiento de inspección

Answer 30

Remisión a fiscalia, paralización o suspensión judicial, conflicto de fueros, remisión por comisión consultiva, intento de notificar a obligado sobre propuesta de resolución o liquidación, necesidad de coordinar inspección estatal y foral, o fuerza mayor

Question 31

Extinción del plazo del procedimiento de inspección

Answer 31

Debe resolver en 60 días naturales por obligado antes de trámite de audiencia, 3 meses por aportar tarde documentación tras 9nmeses de inicio, 6 meses tras aportar datos tras estimación indirecta

Question 32

Lugar del desarrollo del procedimiento de inspección

Answer 32

Oficinas de administración, domicilio de obligado, lugar de actividades o pruebas

Question 33

Horarios del procedimiento de inspección

Answer 33

Horario de oficinas, laboral del obligado

Fuera de ellas en excepciones

Question 34

Trámite de audiencia en el procedimiento de inspección

Answer 34

Previo a formalizar acto tras comprobar e investigar lo necesario

Question 35

Documentación del procedimiento de inspección

Answer 35

Comunicaciones: notificar obligado

Diligencias: constar hechos

Informes: documentar acuerdos. A veces es perceptivo

Actas: resultado de inspección

Question 36

Terminación del procedimiento de inspección

Answer 36

En actas. Propuesta de liquidación

No pone fin (pone el acto real o presunto de liquidación)

Los hechos y circunstancias se presumen ciertos

Question 37

Tipos de actas de terminación

Answer 37

De conformidad: obligado acepta

Question 38

Procedimiento de recaudación

Answer 38

Comprobar e investigar existencia y estado de bienes. Mismas facultades que inspección

Question 39

Procedimiento de recaudación: periodo voluntario

Answer 39

Pago por cualquiera en caja de órgano competente en efectivo, timbrado o en especie

Pueden imputarse pagos. Obligado decide. Administración la última

Puede pedirse aplazamiento y fracción por falta de liquidez transitoria con garantía de deuda, interés más 25% de suma en PV o 5% de suma en PE

Question 40

Procedimiento de recaudación: plazos en PV

Answer 40

Autoliquidacion: plazo reglado

Oficio: notificación 1-15, 20 de mes siguiente. 16…, 5 del mes próximo (apreciadas igual -1 mes). Deudas colectivas y periódicas según su norma (1 sept - 20 noviembre supletorio)

Question 41

Procedimiento de recaudación: pagos en PV

Answer 41

Liquidadas no pagadas: inicia PE

No declaradas: descubrimiento, mora, sanción o vía penal. Puede autoregularse con recargos

Fuera de plazo: recargos limitados (0-12 meses: 1% + 1% por mes sin intereses. +12 meses: 15% más interés devengado). Se reduce 25% si se paga cuando declara, en PV concedidos, no se aplican de forma espontánea por hechos idénticos en 6 meses tras notificación y no haya sanción

Question 42

Procedimientos de recaudación: periodo ejecutivo

Answer 42

Debe liquidarse

Se inicia a día siguiente si es declaración, del perdiodo de presentación si es autoliquidacion sin ingreso, y de la presentación si fuera de plazo

Question 43

Procedimiento de recaudación: recargos en PE

Answer 43

5% sin intereses antes de notificar apremio

10% sin intereses justo en notificar apremio

20% más costas y mora tras notificación

Question 44

Procedimiento de recaudacion: providencia de apremio

Answer 44

Aviso de pagar

Puede exponerse por extinción, prescripción, aplazamientos fracción, falta de notificación, error u omisión que no permita identificar deud(a)or

Question 45

Procedimiento de recaudacion: embargos

Answer 45

Ataque tras apremio

Se documenta con diligencia y se notifica a interesados

Se ejecuta primera la garantía salvo petición o no proporcional

Se opone por extinción, prescripción, falta de notificación, incumplimiento de normas o suspensión

Question 46

Procedimiento de recaudacion: otros procedimientos de embargo

Answer 46

Enajenación de embargos: subasta, concurso, adjudicación tras liquidación firme salvo excepciones. El deudor puede pagar. Si falta, debe reponer. Si sobre, reembolso

Orden o precaución en función de bienes: facilidad para enajenar y menor onerosidad

Por terminación

Question 47

Procedimiento de revisión e impugnación

Answer 47

Revision: sanciones de oficio

Impugnación: sanciones por particulares ante Tribunal económico-administrativo con libertad de forma, gratuidad y sin postulacion innecesaria

Reposición, reclamaciones económico-administrativas, nulidad, ratificación de errores o devolución de gastos indebidos

Question 48

Procedimiento de revisión e impugnación: reposición

Answer 48

Ante órgano que dicta acto, reclamable por derecho u obligación que no sea de trámite

No suspende ejercicio del acto salvo que se pida con garantía suficiente

1 mes para imponer y resolver, pudiendo impugnar silencio negativo

Question 49

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa

Answer 49

Ante TEA. Uno por CCAA (TEAR) y uno central (TEAC). Sin abogado o procurador. Emula Contencioso Administrativo (interposición y fundamentación)

Por conflicto entre particulares por repercusión o retención tributaria, alzada ordinaria ante TEAR por +150K o director por órgano central de administración o particular

Question 50

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa: inicio

Answer 50

Escrito de interposición que identifica recurrente y acto. Puede añadir alegaciones y petición de suspensión

1 mes tras notificación ante mismo órgano, que remite y modifica si hay alegaciones

Telepática en mercantiles

Question 51

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa: tramitación

Answer 51

TEA notifica puesta de manifiesto del expediente particular

1 mes para alegar fundamentos pretensión y pruebas

Question 52

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa: resolución

Answer 52

1 año para responder cuestiones del expedientes

Des/estima (anulación total o parcial) o inadmisbilidad (extemporáneo, sin legitimación o representación, actos firmes o no recurribles, o petición de desvinculación)

Question 53

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa: abreviado

Answer 53

-6.000 € o BI -72.000€

6 meses con alegaciones en la interposición

Question 54

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa: recurso de alzada

Answer 54

TEAR por deudas +150.000 o BI +1.8M

1 mes por interesados o admin y resolver en 1 año

Question 55

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa: extraordinario de revisión

Answer 55

Contra actos firmes de admin o TEA por error extraordinario

Question 56

Procedimiento de revisión e impugnación: reclamacion económico-administrativa: para formar doctrina

Answer 56

Vincula admin y TEA

Impone a admin contra TEAR sin problemas alzada que actúa de modo dañoso o erróneo o contra TEAC por desacuerdo

Question 57

Procedimiento de revisión e impugnación: suspensión

Answer 57

Solicitud expresa

Con aval; automático sin organis recaudadores. Con perjuicio irreparable; discreción de TEA. Sanciones; automático sin garantías

Se devnegan intereses y se reembolsa gastos si estima

Question 58

Procedimiento de revisión e impugnación: valor de referencia

Answer 58

ISD y ITPO en BI cada último trimestre cuando se auto/liquide

Question 59

Procedimiento de revisión e impugnación: procedimientos de revisión especial

Answer 59

Devolución de ingresos indebidos (por odio o instancia por doble pago, superior o prescrito

Rectificación de errores (oficio o instancia por errores materiales, aritméticos o de hechos evidentes)

Nulidad (dictamen de Consejod e Estado. Igual que contencioso)

Revocación: oficio. Modificar en beneficio de obligado por improcedencia

Lesividad: oficio. Modificar en beneficio de admin. Declaración previa e impugnación en sede

TEA municipales en grandes ciudades

Question 60

Infracciones y delitos tributarios

Answer 60

Doloso leve, grave o muy grave con perjuicio real (incorrecta liquidación, devoluciones o normas indebidas) o petencial (solicitudes indebidas)

Muy grave (medios fraudulentos con sanción 100-150% de BS según repetición y cantidad), grave (+3.000 BS y ocultación con sanción 50-100% con graduación de muy grave) y leve (-3.000 BS con sanción 50% BS)

4 años, paralizando en gestión e inspección

Question 61

Infracciones y delitos tributarios: medios de comisión

Answer 61

Oculatacion: no presentar autoliquidacion o falsamente de modo que afecte en 10% de BS

Medios fraudulentos: anomalía o uso de personas interpuestas o factura falsa que afecte en 10% a BS

Question 62

Infracciones y delitos tributarios: medios de graduación

Answer 62

Comisión repetida (durante 4 años) (5% leve, 15% grave, 25% muy grave)

Perjuicio (+10%-10%, +25%-15%, +50%-20%, +75%-25%)

Question 63

Infracciones y delitos tributarios: medios de reducción

Answer 63

Acuerdo de conformidad o acuerdo (si se impugna liquidación, se pierde. Si se impugna sanción, se pierde por acuerdo)

Pronto pago (excluido acuerdo. Prohíbe impugnar)

Question 64

Infracciones y delitos tributarios: procedimiento sancionador

Answer 64

Separado de gestión e inspección (puede tramitarse de modo conjunto)

6 meses de caducidad sin repetición

Question 65

Infracciones y delitos tributarios: delito fiscal

Answer 65

Periódicos (por periodo impositivo), instantáneos de declaración periódica (cuotas de año natural), instantáneos (por cuota

Basico (5 años, prisión de 1-5 años y multa 1-6 veces defraudación). Agravado (10 años, prisión 2-6 años y multa 2-6 veces defraudación)

Exime si paga espontáneo

Question 66

Los gastos públicos

Answer 66

Presupuesto (autorizar máximo gasto anual con gastos establecidos e ingresos previstos) (puede contener modificaciones tributarias, pero no crear tributos)

Los actos de pago superior son nulos

Las obligaciones son exigibles por ejecución, sentencia firme u operaciones presupuestarias autorizadas

Question 67

Gastos públicos: ley de presupuestos

Answer 67

Organica: distribución de recursos)

Economica: gastos corrientes, operaciones de capitales y financieras

Funcionarias: naturaleza de actividades

Question 68

Gastos públicos: ley de presupuestos: capítulos

Answer 68

1-4: gastos personales, en bienes y servicios

5: fondo de contingencia

6-7: inversiones reales y transferencias de capital

8-9: activos y pasivos financieros

Question 69

Gastos públicos: principios presupuestarios

Answer 69

UE: déficit excesivo, déficit presupuestario no superior a 3% PIB, dueda pública no superior a 60% PIB, presentar programas de estabilidad cada abril

Constitucional: legalidad, anualidad, unidad, universalidad, consignación de beneficios fiscales, eficiencia y economía, estabilidad presupuestaria y asignación equitativa

Question 70

Gastos públicos: estabilidad presupuestaria

Answer 70

Estado y CCAA no puede superar déficit estructural salvo catástrofe, recesión o emergencia

EELL nunca, AAPP salvo reforma estructural a largo plazo que permite déficit conjunto 0,4 PIB

Asegura AIREF

Question 71

Gastos publicos: PGE

Answer 71

Gobierno aprobado por Cortes

Se establece objetivo de estabilidad presupuestaria, previsiones de gastos en cada centro y se entrega a ministerio de hacienda antes de 1 mayo. Junto a empleo y SS, límite de gasto no financiero antes de 1 agosto (macroeconomicas informadas por AIREF)

Gobierno remite a Cortes antes de 1 octubre. Aprueba comisión y pleno de Congreso y Senado (no cabe enmienda o modificar créditos sobre deuda pública, que aumenten el gasto o disminuyan ingresos salvo bilateral con disminución de gasto)

Si no se aprueba para 1 enero, prórroga automática. No afecta a modificaciones o créditos extraordinarios para gastos ya ejecutados o si TC suspende por bmvulnerar mandatos de LOESPF

Question 72

Gastos públicos: transferencias de créditos

Answer 72

Con permiso de ministro de hacienda salvo operaciones financieras a otros créditos, de capital, a operaciones corrientes y entre créditos de otras secciones, generaciones de crédito cuando se efectúe ingreso, limitado en venta de bienes o prestación de servicios ampliar créditos e incorporar anteriores no gastados y declarar créditos extraordinarios si hay gasto urgente sin crédito suficiente con remanentes o fondo de contingencia

Question 73

Gastos públicos: control de la ejecución

Answer 73

Interno: legalidad (correcta expedición de pago, comprobar corrección del pagador y suspensión de expediente por desacuerdo y subsanar deficiencias o resolución de discrepancia), control financiero permanente (global entre entes y eficacia) y autoria (a posteriori sobre ingresos, gastos, documentos justificativos y asientos contables)

Externo: legalidad (T Cuentas, Europeo, AIREF), político (Cortes hacen informe mensual remitido por IGAE sobre ejecución del presupuesto y pública BOE mensual con informe de hacienda y cuenta General del estado a posterior de gastos y ejecución de presupuestos antes del 31 octubre)