Fare2 Flashcards
Operating leaseのセールスリースバックの会計処理
Dr. Cash 1009
Cr. Equipment 200
Gain 800 - 全額認識
Direct Financing leaseとは？
リース会社はmanufacturerより時価でリース物件を購入する。
Sales type lease ？
Manufacturer やDealerにより行われるリースであり、販売益profitが計上される。
現金賃借にunstated rights and privileges
2001年の年初にＡ社はＢ社に対してFace amount $100,000 maturity 3年の手形 zero interest bearing noteを発行し、$100,000借入を行った。effective interest rateを５％。Ｂ社はこの貸付の見返りに3年間にわたり通常の価格よりも安価に商品供給をＡ社より受け取ることができる。なお割引率５％で3期のＰＶ係数は０．８６３８４
2001年初年Ａ社の仕訳（Ｎｏｔｅ発行者）
Dr. Cash 10000 x 0.86384 86384
Discount on N/P 13616
Cr. Note Payable 100,000
Dr. Cash 13616
Cr. Deferred revenue 13616
明示されていな権利がともなっている場合は受領した現金$100,000の一部が金銭賃借であり、一部は商品代金の前受けdeferred revenueと考える
現金賃借にunstated rights and privileges
2001年の年初にＡ社はＢ社に対してFace amount $100,000 maturity 3年の手形 zero interest bearing noteを発行し、$100,000借入を行った。effective interest rateを５％。Ｂ社はこの貸付の見返りに3年間にわたり通常の価格よりも安価に商品供給をＡ社より受け取ることができる。なお割引率５％で3期のＰＶ係数は０．８６３８４
2001年年末Ａ社の仕訳（Ｎｏｔｅ発行者）の仕訳
12/31/2001
Dr.) Interest Expense 4319
Cr. Discount on N/P 4319
86384 x 5% =4319
Dr.) Deferred Revenue xxxxxx
Cr. Sales Revenue xxxxx
Dr.) Cost of Sales xxxxx
Cr.) Inventory xxxxx
1/1/2001
Dr. Cash 10000 x 0.86384 86384
Discount on N/P 13616
Cr. Note Payable 100,000
Dr. Cash 13616
Cr. Deferred revenue 13616
現金賃借にunstated rights and privileges
2001年の年初にＡ社はＢ社に対してFace amount $100,000 maturity 3年の手形 zero interest bearing noteを発行し、$100,000借入を行った。effective interest rateを５％。Ｂ社はこの貸付の見返りに3年間にわたり通常の価格よりも安価に商品供給をＡ社より受け取ることができる。なお割引率５％で3期のＰＶ係数は０．８６３８４
2001年年初のB社の仕訳（Ｎｏｔｅ購入者）の仕訳
Dr.) Note Receivable 100,000
Cr.) Discount on N/R 13,616
Cash 86,384
Dr.) Advance Payments 前渡金資産計上 on inventory 13616
Cr.) Cash 13616
現金賃借にunstated rights and privileges
2001年の年初にＡ社はＢ社に対してFace amount $100,000 maturity 3年の手形 zero interest bearing noteを発行し、$100,000借入を行った。effective interest rateを５％。Ｂ社はこの貸付の見返りに3年間にわたり通常の価格よりも安価に商品供給をＡ社より受け取ることができる。なお割引率５％で3期のＰＶ係数は０．８６３８４
2001年年末のB社の仕訳（Ｎｏｔｅ購入者）の仕訳
Dr.) Discount on N/R 4319
Cr.) Interest Revenue 4319
Dr.) Inventory (Purchases) xxx
Cr.) Advance payments on inventory前渡金資産計上 xxx
財貨やサービス取引で手形が用いられる場合の基本的な考え方
取引のベースとなる価格を決定するルール
１） 手形の利子つが合理的と推定される場合は手形の額面が______に等しいと考え、プレミアムやディスカウントで調整する。
２）手形の利率が合理的でない又はunstatedの場合の取引価格を金る順序
１） 財やサービスに信頼できる公正価値があれば、___ とする。 額面との差額は、＿＿＿＿で調整する
２） 財やサービスに信頼できる公正価値が存在せず、手形にＦＶが存在する場合は、＿＿＿の公正価値
３） 財やサービス、手形にも信頼できるＦＶが存在しない
購入者の＿＿＿＿＿ rateを＿＿＿＿rateとして手形のＰＶを計算
１） 手形の利子つが合理的と推定される場合は手形の額面がＰＶ_に等しいと考え、プレミアムやディスカウントで調整する。
２）手形の利率が合理的でない又はunstatedの場合の取引価格を金る順序
１） 財やサービスに信頼できる公正価値があれば、_公正価値ＦＶ とする。 額面との差額は、プレミアム・ディスカウントで調整する
２） 財やサービスに信頼できる公正価値が存在せず、手形にＦＶが存在する場合は、手形の公正価値
３） 財やサービス、手形にも信頼できるＦＶが存在しない
購入者のincremental borrowing rateをimputed interest rateとして手形のＰＶを計算
F69 260
On January 2, 2001, Emme co Sold equipment with a carrying amount of $480,000 in exchange for a $600,000 noninterest-bearing note due to January 2, 2004. There was no established exchange price for the equipment. The prevailing rate of interest for a note of this type at January 2, 2001, was 10%. The present value of $1 at 10% for three periods is 0.75.
1) In Emme`s 2001 income statement, what amount should be reported as interest income?
1) $600,000無利息手形は現在価値$450,000で計上。
よって、$450,000ｘ10% $45,000となる
F69 260
On January 2, 2001, Emme co Sold equipment with a carrying amount of $480,000 in exchange for a $600,000 noninterest-bearing note due to January 2, 2004. There was no established exchange price for the equipment. The prevailing rate of interest for a note of this type at January 2, 2001, was 10%. The present value of $1 at 10% for three periods is 0.75.
２） In Emme`s 2001 income statement, what amount should be reported as gain (loss) on sale of machinery?
2) 売却仕訳は
Dr.) Loss on sale of equipment 30,000
Note receivable 600,000
Cr.) Discount on Notes receivable 150,000
Equipment (Net) 480,000
Settlement of debtとは？
現金による通常形態での負債の返済が不可能になったため、土地等の現金以外の資産を債権者に引き渡す決済。
Modification of Terms
2001年の年末時点において5年後の2006年の年末が支払期限（due date) の有利子負債debtが45,000あり、2001年分の金利＄５０００が未払いとなる。
Loan payable Old 45,000 New 40,000
20x1 Unpaid interest payable 5000, None
Interest rate 5% 4%
Debtorの仕訳
Debtorの仕訳はまず第一ステップとして返済条件修正前の負債のlogan payable old$45,000及び未払い利息 interest payable $5000を除去したうえで、今後支払うべき元本$40000と金利合計8000($40,000ｘ4%ｘ5回）の単純合計の$48,000を新たな別勘定(loan payable new)として計上。
Dr.) Loan Payable old 45,000
Interest Payable 5000
Cr.) Loan Payable new 48,000
Gain on restructuring of debt 2000
Modification of Terms
2001年の年末時点において5年後の2006年の年末が支払期限（due date) の有利子負債debtが45,000あり、2001年分の金利＄５０００が未払いとなる。
Loan payable Old 45,000 New 40,000
20x1 Unpaid interest payable 5000, None
Interest rate 5% 4%
Creditorの仕訳
まず① Ｎｅｗ元本 $40000のＰＶ ＝31,341
Ｎｅｗ金利のＰＶ $1600 ($40,000ｘ4%）＝6,927
Ｔｏｔａｌ 38,268 * PV算出の際は５％をつかう。
② Loan Receivable 40,000（Ｎｅｗ)
valuation allowance (1732)
Loan receivable Net 38268
③ Bad Debts expense 11732 ( Cr.)の単純合計）
Cr.) Loan Receivable 5000
Interest Receivable 5000
Valuation allowance 1732
Modification of Terms
2001年の年末時点において5年後の2006年の年末が支払期限（due date) の有利子負債debtが45,000あり、2001年分の金利＄５０００が未払いとなる。
Loan payable Old 45,000 New 40,000
20x1 Unpaid interest payable 5000, None
Interest rate 5% 4%
初回の金利$1600受領時の仕訳
Dr. Cash 1600 40,000 x 4%
Valuation allowance 313
Cr. Interest Revenue 1913 38,268 X 5%
what is construction in progress
Construction cost and Profit
