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Cpa > Equity > Flashcards

Equity Flashcards

1
Q

Stock Subscription
引受申込が行われた時点
30%だけ入金の時
p300

A 
Dr. Cash        30%だけ入金された
xxxx
     Subscriptions receivable 
      資本のマイナス70%
     Cr) Common Stock subscribed 
          資本仮勘定 xxx
          Additional paid in capital   xxxx
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2
Q

Stock Subscription 残金の入金が行われた時点

A

Dr) Cash
Cr.) Subscriptions receivable xxx
Dr.) Common Stock Subscribed
Cr.) Common Stock xxx

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3
Q

Treasury Stock とは
　　　　　○○権を持だず、また○○も行われない。
　　　　　○○としては計上しない(控除項目として表示）
　　　　　Treasury stock は○○取引Gain/Lossの認識なし

A

　　　議決権を持だず、また配当も行われない。
　　　　　資産としては計上しない(控除項目として表示）
　　　　　Treasury stock は資本取引Gain/Lossの認識なし

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4
Q

Cost Method tresury stock 会計処理

1) Par Value $40 CS200を＄５０per valueで発行
2) 200株中100株を＄６０ Per valueで取得
3) 　a) 2)で取得した100株を$65でreissue
b) 2) で取得した100株を$55でreissue
c) 2) で取得した100株をcancel

A

1) Dr) Cash 10,000
Cr.) Common Stock 8000
APIC cs 2000

2) Dr. Treasury stock 資本のマイナス　6000
Cr.) Cash 6000
3-a) Dr. Cash 6500
Cr.) Treasury Stock 6000
APIC 5000

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5
Q 
Cost Method tresury stock 会計処理
1) Par Value $40 CS200を＄５０per valueで発行
2) 200株中100株を＄６０ Per valueで取得
3)
     b) 2) で取得した100株を$55でreissue
A

1) Dr) Cash 10,000
Cr.) Common Stock 8000
APIC cs 2000

2) Dr. Treasury stock 資本のマイナス　6000
Cr.) Cash 6000
3-b) Dr. Cash 5500
RE 500
Cr.) Treasury Stock 6000

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6
Q 
Cost Method tresury stock 会計処理
1) Par Value $40 CS200を＄５０per valueで発行
2) 200株中100株を＄６０ Per valueで取得
3)
     c) 2) で取得した100株をcancel
A

1) Dr) Cash 10,000
Cr.) Common Stock 8000
APIC cs 2000

2) Dr. Treasury stock 資本のマイナス　6000
Cr.) Cash 6000
3-c) Dr. Common Stock 4000
APIC 1000
RE 1000
CR.) Treasury Stock 6000

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7
Q

Par Value method p302
Cost Method tresury stock 会計処理
1) Par Value $40 CS200を＄５０per valueで発行
2) 200株中100株を＄６０ Per valueで取得

A

1) Dr. Cash 10,000
Cr. Common Stock 8000
APIC C 2000

2) Dr. Treasury Stock 4000
APIC CS 1000 100x (50-40)
RE 100 x(50-40)
Cr.) Cash 1,000

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8
Q 
Par Value method 
Cost Method treasury stock 会計処理
1) Par Value $40 CS200を＄５０per valueで発行
2) 200株中100株を＄６０ Per valueで取得
3)　a) 2)で取得した100株を$65でreissue
     b) 2) で取得した100株を$55でreissue
     c) 2) で取得した100株をcancel
A 
1) Dr. Cash   10,000
      Cr. Common Stock     8000
           APIC   C                   2000
2)  Dr. Treasury Stock  4000 Par
           APIC   CS 1000  100x (50-40)
           RE         100 x(50-40)
              Cr.) Cash    1,000
      半分を取得したのでapicも半分。

3-a) Dr.) Cash $65x 100 = 6,500
Cr.) Treasury Stock $40 x 100 = 4,000 Par
APIC cs 2,500
3-b) Dr. Cash $55x 100 = 5500
Cr.) Treasury Stock 40 x 100 = 4,000 Par
APIC CS 1500
3-c) Dr.) Common Stock $40 x100 = 4,000
Cr.) Treasury Stock $40 x 100 = 4,000 Par

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9
Q

Preferred stock とは？２つ

A

Dividends を優先的に受領できる権利。

Liquidationの際にResidual Clainを優先的に回収できる

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10
Q

Cash Dividendsの仕訳

配当基準日＝Record ＝この日の株主に対して配当が支払われるの仕訳は？

A 
配当Declaration 
Dr.)  RE                  xxxx
    Cr.)   Dividends payable    xxxx
決議されたら負債
配当基準日＝Record ＝この日の株主に対して配当が支払われる　→仕訳なし

配当支払い時
　　Dr.) Dividends payable xxx
Cr.) Cash xxxxx

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11
Q

Property Dividends とは

A

棚卸資産や有価証券等の現金以外の何らかの別の資産で配当を行う形態。現物配当においては、配当する資産を時価へ評価替えする。

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12
Q

Property Dividendsの仕訳

A 
Declaration date
   Dr.) Investments   10
               Cr.)  Gain on appreciation on securities  
   Dr.) RE      xxx  配当なので直接下げる
       Cr.) Property dividends payable xxx
配当支払い時
　　　Dr.)  Property dividends payable 
          Cr.) Investment
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13
Q

Liquidating dividnesとはと仕訳

A

配当金の原子がＲＥでなく、ＡＰＩＣの場合。
払込資本ＡＰＩＣの株主への返還

Declaration
Dr.)  APIC  
       Cr.)  Dividends payable
Dividends payment
 Dr. ) Dividends Payable
        Cr.) Cash
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14
Q

Scrip Dividends とは　と仕訳

A

支払いに手形を発行する。
Declaration
Dr.) RE
Cr.) Scrip Dividends payable

Payment
Dr.) Scrip Dividends Payable
Interest expense
Cr.) Cash

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15
Q

Stock dividends - Large Stock dividendsの仕訳

Par Value＄１の株式を株式配当として1000株発行し分配。配当日の株価は＄３

A

Par Value
Declaration
Dr.) RE - Par 1000
Cr.) Stock dividends attributable 資本の仮勘定 1000
Stock issue date
Dr.) Stock dividends attributable 1000
Cr.) Common Stock 1000

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16
Q

Stock dividends - small stock dividendsの仕訳

Par Value＄１の株式を株式配当として1000株発行し分配。配当日の株価は＄３

A 
FV 
Declaration
  Dr.) Retained Earning 3000 FV
        Cr.) Stock dividens distributable  1000
               APIC    2000
Payment date
  Dr.) Stock Dividends distributable 1000
       Cr.) Common Stock       1000
17
Q

Corporate Bankruptcyの優先順位

A

1) Assets pledged with fully secured creditors
超過きんがくは　無担保債権者に回される
2)　Assets pledge with partially secured 不足額は無担保と同列扱い
3) a) priority claim
b) unsecured claim
c) residual claim

18
Q

Quasi Reorganization とは

A

準更生とは法律手続きにもどつかない公正の会計処理。

Deficit＝ＲＥのマイナスの場合、配当金の支払いは禁止。

19
Q

Quasi Reorganization会計処理

A 
ステップは
1) 資産をＦＶで再評価。評価を上げる評価はなし
2)　ＲＥのマイナスを相殺するためにＡＰＩＣを確保。ＡＰＩＣ不足の場合は増加させておく。通常CSのpar value・評価額を引き下げる。
Dr.) Retained Earnings
    Cr.) Assets
 Dr.) CS
   CrO APIC
Dr.) APIC
   Cr.) RE
20
Q 
A社は2001年12月31日に終了する会計年度末の時点で以下の項目を有している。
asset (book)   $3000
asset FMV    2,400
Common Stock $1,500 ($15 par, 100)
APIC $500
Retained Earning   -$100
A社は株主総会で承認された準更生を株式の額面を＄５に引き下げ、ＡＰＩＣで欠損を相殺することで実施。この場合１）資産およびＲＥを$600（$3000－2,400)減額。普通株式の引き下げ$1000(＝$15－$5)ｘ100だけＡＰＩＣを増額する。最終的に$700の欠損ＲＥをＡＰＩＣと相殺
A 
資産の再評価
　　Dr) RE 600
       Cr.) Asset  600
APIC の確保
　　Dr.) Common Stock 1000
        Cr.) APIC 1000
欠損とＡＰＩＣと相殺
　　Ｄｒ．）　ＡＰＩＣ　７００
　　　Cr.) RE   700
21
Q

Convertible bonds とは

A

ＣＳに転換することができる社債

22
Q

Convertible bonds Book Value method仕訳

A

Dr.) Bonds Payable
Premium on bonds payable
Cr.) Common Stock Par
APIC (BV- Par)

23
Q

Convertible bonds Market value method仕訳

A 
Dr.) Bonds payable  
        Premium on bonds payable
        Loss on redemption
         Cr.) Common stock Par 
                APIC  (FV - Par)
24
Q

convertible preferred stock 会計処理

A 
Book value methodでの処理
　Dr.) Preferred stock   BV
         APIC
        Cr.) Common Stock
               APIC     (BV - Par)
25
Q

Warrantsとは

A

一定の価格で株式を購入する権利のこと

ワラント行使には現金の授受がともなる。ＣＢは現金の授受なし。

26
Q

Warrants 仕訳 Discount/ Premium

A 
Discount
Dr.) Cash   xxxx
        Discount on Bonds Payable
         Cr.) Bonds 
               APIC - Stock warrants
 Premium
Dr,) Cash
      Cr.)  Preferred Stock
              APIC  - Preferred Stock  
              APIC  - Stock Warrants  xxxx
27
Q

Warrants行使時の会計処理

A 
Dr.) Cash     xxxx
       APIC - Stock Warrants  
       Cr.) Common Stock  xxx
              APIC      - CS
資本の部の取引からはgain/Lossは発生させない。
28
Q

ストックオプションとは文章で

A

従業員が一定期間内において一定の価格で勤務先の株式を一定株数購入できる権利。一定期間の勤務後に行使することが可能。サービス提供期間をrequisite service period・ vesting periodと呼ばれる。

29
Q

ストックオプションの報酬費用認識
例）2001年年初をgrant dateとし、必要なサービス期間requisite service periodを5年、2006年年初を権利行使日exercise dateとする。2001年年初の株価及びexercise priceをもとに＄５２として、par value＄１の株式を100株購入できる権利を与えた。grant date 権利付与日におけるストックオプションのＦＶはオプション価格評価モデルにより8.6と測定。
Ｇｒａｎｔ　ｄａｔｅ，　各期末及び権利行使日の仕訳

A 
権利付与日
Dr.)  Deferred Compensation expense 
　　　　　　　　　　(資本のマイナス勘定　8.6ｘ10）　860
　　　Ｃｒ．）　Stock option outstanding 
　　　　　　　　　　　　　資本の仮勘定　860
各期末
Dr.)  Compensation Expense 860x1/5 172
        Cr.) Deferred Compensation expense  172
権利行使日
Dr.) Cash 52x100 = 5200
      Stock Option outstanding  860
      Cr.) Common Stock  100
            APIC       5960
30
Q

Stock Appreciation rightsの会計処理

A

株価があらかじめ定められた金額を変えた場合に、従業員が受益権行使を行うとその超えた金額に相当する現金報奨が与えられる制度。現金の支出はなし

31
Q

Stock Appreciation rights
例）2001年に現金により決済される株価連動報酬権を100権利与えたとする。2001年年初における株価連動報酬権の公正価値は＄６必要なサービス期間requisite service periodを3年とする。その後公正価値は2001年年末において$6.6．2002年年末において$6.3、2003年年末において$6.9に変動した。2004年年初にＳＡＲ100権利はすべて権利行使された。
各期末の仕訳

A 
2001年年末
Dr.) Compensation expense 220
    Cr.) Liability under SAR plan 220
2002年年末
Dr.) Compensation expense
      Cr.) Liability under SAR plan 
2003年年末
Dr.)  Compensation expense 270
      Cr.) Liability under SAR plan   270
2004年年初権利行使時
Dr.) Liability under SAR plan 690 全部たし
      Cr.) Cash     690

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