Escrituração e Balancete de Verificação Flashcards
O que é a Escrituração Contábil?
É a técnica utilizada para o registro dos fatos contábeis. Realizada por meio de lançamentos no livros destinados ao registro das operações que afetam o patrimônio.
A escrituração da companhia será mantida em registros _________, com obediência aos preceitos da legislação _________ e _________ e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis _________ no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de _________.
Permanentes / comercial / da lei societária / uniformes / competência.
A companhia observará em registros _________, sem modificação da ________ mercantil e das ________ reguladas na lei societária, as disposições da lei ________, ou de ________ especial sobre a atividade que constitui seu objeto, que prescrevam métodos ou critérios contábeis diferentes ou determinem a elaboração de outras demonstrações financeiras.
Auxiliares / escrituração / demonstrações / tributária / legislação.
Caso a legislação do ICMS de determinado Estado preceitue que as empresas contribuintes devem elaborar um demonstrativo anual do imposto recolhido aos cofres públicos, esta deverá ser feita em registros auxiliares. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Sem modificação da escrituração mercantil e das demonstrações da lei societária.
O _______ e a ________ são ________ a seguir um sistema de contabilidade, ________ ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a _________ respectiva, e a levantar ________ o _________ e o de _________.
Empresário / sociedade empresária / obrigados / mecanizado / documentação / anualmente / balanço patrimonial / resultado.
Quem está dispensado da escrituração contábil?
O produtor rural; e
O pequeno empresário (MEI)
O que é considerado pequeno empresário para fins de dispensa de escrituração contábil?
Aquele que tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais)
Quais as características do livro Diário?
Obrigatório;
Principal; e
Cronológico.
O que é um livro principal?
Que registra todos os fatos contábeis.
O que é o livro Diário?
Um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa.
O livro Diário pode ser substituído por…?
FICHAS. No caso de escrituração mecanizada ou eletrônica.
A adoção de fichas não dispensa o uso de…?
Livro apropriado para o lançamento do balanço e da DRE
A escrituração do livro Diário pode ser substituída pela escrituração obrigatória do livro Razão?
NÃO!
Quem exige a escrituração do livro Diário?
O Código Civil. “…é indispensável o diário”
Sob o ponto de vista contábil qual o livro mais importante?
O Razão.
O livro Razão é obrigatório pela legislação societária?
NÃO! É facultativo.
Para quem o livro Razão é obrigatório?
Para as entidades obrigadas a declarar o IR com base no Lucro Real. (Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018)
Deve conter no livro Razão a assinatura do _____ e do _____, além de termo de _____ e _____.
Contabilista / responsável pela empresa / abertura / encerramento
Quais as características do livro Razão?
Facultativo/obrigatório;
Principal;
Sistemático.
Por que o livro Razão é sistemático?
Pois os fatos contábeis são registrados por tipo de contas (bancos, duplicatas a receber fornecedores, capital social).
O contribuinte do Imposto de Renda sob Lucro Real deve manter além do livro Razão, quais livros?
Registro de Inventário;
Registro de Compras;
Apuração de Lucro Real – LALUR.
Qual a finalidade do livro Razão?
Demonstrar a movimentação analítica das contas escrituradas no diário e constantes do balanço.
Qual nome dado à forma simplificada dos registros do livro Razão?
Razonete.
O que é registrado no livro Caixa?
Todos os recebimentos e pagamentos realizados, em ordem cronológica.
Qual a forma de escrituração do livro Caixa?
Não existe determinação na legislação.
Quais os livros obrigatórios para as SAs, além dos obrigatórios para qualquer empresa?
- O livro de Registro de Ações Nominativas.
- O livro de “Transferência de Ações Nominativas”.
- O livro de “Registro de Partes Beneficiárias Nominativas”
- O livro de “Transferência de Partes
Beneficiárias Nominativas”. - O livro de Atas das Assembleias Gerais.
- O livro de Presença dos Acionistas.
- Os livros de Atas das Reuniões do Conselho de Administração, se houver.
- O livro de Atas das Reuniões de Diretoria.
- O livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal
Quais os elementos essências do registro contábil (requisitos das partidas do diário)?
- Data do registro contábil;
- Conta devedora;
- Conta credora;
- Histórico;
- Valor do registro contábil.
- Informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil. (Contrapartida, por exemplo)
O que é o histórico da escrituração?
É o descrição do fato contábil.
Ex. Aquisição de um veículo, marca X, mod. Y, chassis xxx, conforme NF nº 0, de xx/xx/xx, de José Silva Veículos Ltda.
O histórico e a terminologia dos registros devem representar a essência econômica da transação. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Admite-se abreviação dos históricos dos lançamentos?
SIM!
Ex. N/ (nosso), NF (Nota Fiscal)
É possível no lugar do histórico, utilizar código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Sinônimo de “elementos essências do registro contábil.”?
Requisitos das partidas do Diário.
Admite-se a escrituração resumida do diário?
SIM! Com totais que não excedam o período de trinta dias
Relativamente a quais contas se admite a escrituração resumida?
Contas cujas operações sejam:
Numerosas; ou
Realizados fora do estabelecimento.
Quais os requisitos para efetuar a escrituração resumida?
Utilizar livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado; e
Conservar os documentos que permitam a verificação perfeita das contas resumidas.
A legislação societária permite que o lançamento no Diário seja feito por meio de partidas mensais. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
A legislação societária permite a escrituração resumida ou sintética do Diário. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Com valores totais que não excedam as operações de um mês, desde que haja escrituração analítica lançada em registros auxiliares;
Se os valores totais não excederem as operações de um mês e houver escrituração analítica em registros auxiliares, é permitido realizar a escrituração…?
Resumida do Livro Diário (Sintética)
Em que livro são lançados o balanço patrimonial e o de resultado econômico?
No Livro Diário.
Por quem devem ser assinados o balanço patrimonial e a DRE lançados no livro Diário?
Por profissional de contabilidade legalmente habilitado; e
Pelo empresário ou sociedade empresária.
O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial com base em documento de origem externa ou interna. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Na falta de documento externo ou interno a escrituração deve ser executada com base em…?
Elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.
Quais as Formalidades Extrínsecas dos livros contábeis em forma não digital? (Entre eles o Razão e o Diário)
- Serem encadernados;
- Terem suas folhas numeradas sequencialmente;
- Conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no CRC.
Quais as Formalidades Extrínsecas dos livros contábeis em forma digital? (Entre eles o Razão e o Diário)
- Serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado;
- Quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente.
Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
O arquivo magnético das escriturações contábeis autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
A inobservância das formalidades extrínsecas invalida todo o livro contábil. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Em caso de inobservância das formalidades extrínsecas, o livro contábil pode ser usado como prova?
Apenas contra o contribuinte.
Qual a finalidade das formalidades extrínsecas dos livros contábeis?
Dificultar a adulteração do livro
Que tipo de formalidade corresponde à forma de apresentação material do livro?
As formalidades extrínsecas.
Qual a finalidade das formalidades intrínsecas dos livros contábeis?
Resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos em relação aos fatos registrados.
Que tipo de formalidade dos Livros Contábeis está relacionada com o lançamento contábil?
As formalidades intrínsecas.
Quais as formalidades intrínsecas dos livros contábeis?
Escrituração executada:
- em Idioma e moeda corrente nacionais;
- em Forma contábil;
- em Ordem cronológica de dia, mês e ano;
- com Ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e
- com Base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.
A inobservância das formalidades intrínsecas invalida todo o livro contábil. CERTO ou ERRADO?
ERRADO. Somente o registro ou registros onde ocorrem inobserâncias.
Quais são os elementos essenciais do lançamento contábil no livro Diário?
- Local e data;
- Conta(s) debitada(s);
- Conta(s) creditada(s);
- Histórico;
- Valor;
No lançamento do livro diário deve constar o Local do lançamento. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Ex. Brasília, 10 de janeiro de 20X1.
Na escrituração do livro Diário pelo processo manual, usa-se a preposição “a” para indicar a conta debitada. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! A conta creditada.
O que é um lançamento de 1ª Fórmula?
1 débito e 1 crédito
O que é um lançamento de 2ª Fórmula?
1 débito e 2 créditos ou mais
O que é um lançamento de 3ª Fórmula?
2 débitos ou mais e 1 crédito
O que é um lançamento de 4ª Fórmula?
2 débitos ou mais e 2 créditos ou mais
O recebimento de duplicatas com juros é um lançamento de que fórmula?
2ª Fórmula (1 débito e 2 créditos ou mais)
D - Caixa
C - Duplicatas a Receber
C - Juros Ativos
O pagamentos de duplicatas com juros é um lançamento de que fórmula?
3ª Fórmula (2 débitos ou mais e 1 crédito)
D - Duplicatas a Pagar
D - Juros Passivos
C - Caixa
Exemplo de lançamento de 4ª Fórmula?
Venda à vista de mercadorias.
D - Caixa
D - CMV
C - Vendas
C - Mercadorias
Quais os principais erros na escrituração contábil?
- Título;
- Valor;
- Inversão;
- Duplo registro;
- Omissão;
- Histórico incorreto.
Quais as formas de retificação de erros na escrituração contábil?
Estorno;
Transferência; e
Complementação.
Realizadas as retificações de erro o histórico deve precisar o motivo da correção, a data e a localização do lançamento de origem. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
O que é o estorno?
Consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o integralmente.
Como corrigir através de estorno o registro errado de compra à vista de veículos abaixo?
D - Veículos
C - Fornecedores … 20.000
ESTORNO
D - Fornecedores
C - Veículos … 20.000
CORREÇÃO
D - Veículos
C - Caixa … 20.000
Como corrigir através de transferência o registro errado de compra à vista de veículos abaixo?
D - Veículos
C - Fornecedores … 20.000
TRANSFERÊNCIA
D - Fornecedores
C - Caixa … 20.000
O que é a transferência?
Consiste no estorno parcial. É aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada.
O que é a complementação?
Consiste em complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. Assim, repete-se o lançamento errado e registra-se a diferença de valor.
Como corrigir através de complementação o registro errado de compra à vista de veículos abaixo por 20.000?
D - Veículos
C - Caixa … 2.000
D - Veículos
C - Caixa … 18.000
Sinônimo de complementação?
Lançamento suplementar.
Nem sempre será possível corrigir determinado erro pela complementação. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Somente se o erro for de valor inferior ou superior ao correto.
Como é realizado o lançamento de: Subscrição de capital com integralização em dinheiro no valor de R$100.000?
D - Caixa
C - Capital Social … 100.000
Como é realizado o lançamento de: Depósito bancário no valor de R$40.000?
D - Bancos
C - Caixa … 40.000
Como é realizado o lançamento de: Compra de mercadorias a prazo por R$20.000, aceitando duplicatas?
D - Estoques
C - Duplicatas a pagar … 20.000
Como é realizado o lançamento de: Aplicação financeira no valor de R$10.000?
D - Aplicações Financeiras
C - Banco … 10.000
Como é realizado o lançamento de: Apropriação dos rendimentos de aplicação financeira de R$10.000 no valor de R$1.000?
D - Aplicações Financeiras
C - Rendimentos financeiras … 1.000
Como é realizado o lançamento de: Resgate dos rendimentos de aplicação financeira no valor de R$11.000?
D - Banco
C - Aplicações Financeiras … 11.000
Como é realizado o lançamento de: Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$3.000?
D - Banco
C - Empréstimos Bancários … 3.000
Como é realizado o lançamento de: Venda de mercadorias à vista por R$20.000, com lucro de 20% sobre o preço de venda?
RECONHECIMENTO DA VENDA
D - Caixa … 20.000
C - Receitas de vendas … 20.000
RECONHECIMENTO DO CUSTO
D - CMV … 16.000
C - Estoques … 16.000
Como é realizado o lançamento de: Apropriação da folha de pagamento no valor de R$2.000?
D - Salários
C - Salários a pagar … 2.000
Como é realizado o lançamento de: Pagamento de duplicata no valor de R$4.000, em dinheiro, com juros de 10%?
D - Duplicatas da pagar … 4.000
D - Juros passivos … 400
C - Caixa … 4.400
Como é realizado o lançamento de: Pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no valor de R$500?
D - Despesas administrativas
C - Caixa … 500
Como é realizado o lançamento de: Pagamento dos salários provisionados em R$2.000 em dinheiro?
D - Salários a pagar
C - Caixa … 2.000
Como é realizado o lançamento de: Compra de veículo para uso por R$20.000, sendo 10% à vista, em dinheiro, e o restante a prazo?
D - Veículos … 20.000
C - Caixa … 2.000
C - Financiamentos a pagar … 18.000
Como é realizado o lançamento de: Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$6.000, com desconto de 10%?
D - Duplicatas a Pagar … 6.000
C - Banco … 5.400
C - Descontos obtidos …600 (receita)
Como é realizado o lançamento de: Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês?
D - Banco … 4.500
D - Encargos Financeiros a Transcorrer … 500
C - Duplicatas Descontadas … 5.000 (responsabilidade solidária)
O que é o desconto de duplicatas?
A entidade entrega as duplicatas de sua emissão ao Banco. Este promoverá a cobrança dessas duplicatas e antecipará à entidade o valor respectivo, cobrando os juros e despesas bancárias, por ocasião da operação financeira.
A essência do desconto de duplicatas é um empréstimo. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Que será pago com as duplicatas entregues ao banco.
A conta Duplicatas Descontadas é classificada no Passivo. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Pois é uma obrigação para com o banco.
A empresa na operação de desconto de duplicatas assume responsabilidade solidária para com o banco. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Caso o cliente não pague a duplicata posteriormente o banco debita o valor da duplicata na conta corrente da empresa.
Encargos financeiros a transcorrer é uma conta redutora das Duplicatas descontadas. CERTO ou ERRADO?
CERTO! É uma conta redutora do passivo, portanto tem saldo devedor.
Ela reduz o que eu já paguei ao banco. Sendo assim, caso o cliente não pague o crédito eu não irei pagar todo o valor das duplicatas, mas sim o valor das duplicatas menos os encargos que já foram pagos.
Como é realizado o lançamento de: Vencimento de duplicata descontada no valor de R$5.000, quando o cliente paga as duplicatas a receber?
D - Duplicatas Descontadas
C - Duplicatas a Receber … 5.000
(nesse caso eu dou baixa nas duplicatas que já foram recebidas e na obrigação para com o banco, pois essa já foi cumprida pelo cliente)
Nesse caso não tenho mais obrigação com o Banco e nem mais o direito a receber
Como é realizado o lançamento de: Vencimento de duplicata descontada no valor de R$5.000, quando o cliente NÃO paga as duplicatas?
D - Duplicatas Descontadas
C - Bancos … 5.000
(nesse caso a conta Duplicatas a receber continua com débito de 5.000)
Como é realizado o lançamento de: Vencimento de duplicata descontada no valor de R$5.000, quando o cliente paga metade do valor das duplicatas a receber?
D - Duplicatas Descontadas … 5.000
C - Duplicatas a Receber … 2.500
C - Bancos … 2.500
O que acontece com os Encargos Financeiros a Transcorrer, na data do vencimento das duplicatas descontadas?
Precisam ser baixados de acordo com a competência.
D - Despesas Financeiras
C - Encargos Financeiros a Transcorrer … 500
Sabendo que no dia do vencimento o cliente não pagou a duplicata a receber, a empresa, nesta data, deve se realizar qual operação, na duplicata descontada?
D - Duplicatas Descontadas
C - Bancos (disponível)
O que é um balancete de verificação?
É um demonstrativo auxiliar, vale dizer, não obrigatório, levantado para fins operacionais.
De onde são extraídos os saldos do balancete de verificação?
Do livro Razão.
O fato de, no balancete de verificação, o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores significa que a escrituração está 100% correta. CERTO ou ERRADO?
ERRADO. Omissão de registro, erro de título, determinados registros em duplicidade, entre outros, não podem ser identificados belo balancete.
O que é o balancete analítico?
Balancete que relaciona as subcontas de segundo, terceiro e outros graus.
O que é o balancete sintético?
Balancete que relaciona apenas as contas principais ou de primeiro grau.
O empresário e a sociedade empresária são obrigados a conservar em boa guarda toda a escrituração, correspondência e mais papéis concernentes à sua atividade, enquanto não ocorrer prescrição ou decadência no tocante aos atos neles consignados. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
A prescrição ou decadência dos atos consignados no diário não eximem o empresário e a entidade empresária da sua guarda por um prazo adicional de cinco anos. CERTO ou ERRADO?
ERRADO. Não há previsão de prazo adicional de cinco anos. Ademais, só é necessário guardá-los enquanto não ocorra prescrição ou decadência.
Salvo disposição especial de lei, os livros obrigatórios e, se for o caso, as fichas, antes de postos em uso, devem ser autenticados no Registro Público de Empresas Mercantis. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
No regime de competência, as receitas são reconhecidas quando são ganhas. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Independentemente de serem recebidas.
No lançamento em livro diário, devem-se descrever o título e o saldo da conta. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! É no razão que temos o título da conta e o saldo.
O balancete de verificação é feito a partir da extração dos saldos contidos no livro diário. CERTO ou ERRADO?
ERRADO. Livro Razão
Partida de diário é sinônimo de…?
Lançamento
Como é realizado o lançamento de: Adiantamento de parte do valor da mercadoria a um fornecedor?
D - Adiantamento a Fornecedor (despesa antecipada)
C - Caixa
Como é realizado o lançamento de: Entrega de mercadoria, com pagamento em 30 dias?
D - Estoques
C - Duplicatas a pagar
O termo “provisão” atualmente é empregado apenas para se referir a passivos com prazo e valor incertos (CPC 25). No entanto, ainda encontramos esse termo para se referir a contas redutoras do ativo, a exemplo…?
Provisão para devedores duvidosos; e
Provisão para ajustes de estoque
